CC BY
43
DOI: 10.24412/2304-6139-2022-11254
О.А. Левшукова - к.э.н., доцент кафедры налогов и налогообложения, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
O.A. Levshukova - candidate of Economics, associate professor of taxes and taxation, Kuban State Agrarian University;
О.Г. Денисова - студентка экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
O.G. Denisova - student of the Faculty of Economics, Kuban State Agrarian University;
В.В. Кирячек - студентка экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
V.V. Kiryachek - student of the Faculty of Economics, Kuban State Agrarian University.
ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ PROSPECTS FOR THE DEVELOPMENT OF ELECTRONIC DOCUMENT MANAGEMENT IN THE TAX SYSTEM OF THE RUSSIAN FEDERATION
Аннотация. Электронный документооборот подразумевает обмен электронными документами и осуществление иных экономических операций без применения бумажных носителей. Внедрение электронного документооборота не только в экономику, но и во все сферы жизни граждан, диктуется повсеместным распространением цифровых технологий и постепенным переходом стран к дигитализированному миру. В данной статье авторами проведен анализ двух инструментов, которые Федеральная налоговая служба Российской Федерации предлагает внедрить в рамках совершенствования налоговой системы страны и развития электронного документооборота - автоматизированная загрузка чеков в систему службы для упрощения предоставления налоговых вычетов и применение единого налогового платежа в качестве инструмента избежания ошибок при заполнении платежных документов и своевременной уплаты налогов. В ходе исследования выявлены преимущества и недостатки внедрения вышеуказанных продуктов.
Abstract. Electronic document management involves the exchange of electronic documents and the implementation of other economic operations without the use of paper media. The introduction of electronic document management not only in the economy, but also in all spheres of life of citizens, is dictated by the ubiquitous spread of digital technologies and the gradual transition of countries to a digitalized world. In this article, the authors analyze two tools that the Federal Tax Service of the Russian Federation proposes to implement as part of improving the country's tax system and developing electronic document management - automated loading of checks into the service's system to simplify the provision of tax deductions and the use of a single tax payment as a tool to avoid errors when filling out payment documents and timely payment of taxes. The study identified the advantages and disadvantages of implementing the above products.
Ключевые слова: электронный документооборот, электронные чеки, налоговый вычет, единый налоговый платеж, цифровизация экономики.
Keywords: electronic document management, electronic receipts, tax deduction, single tax payment, digitali-zation of the economy.
В современных условиях развития экономических отношений, характеризующихся постепенной цифровизацией, предоставление информации, отражающей хозяйственную деятельность рыночных субъектов на бумажном носителе, становится всё менее востребованным. Дигитализация экономики предполагает упрощение всех процессов, которые ежедневно осуществляются физическими и юридическими лицами, в том числе в сфере налогообложения. Понятие цифровизации на сегодняшний день рассматривается как обеспечение качественного информационного обслуживания во всех отраслях национальной экономики. Так, Президиум Правительственной комиссии по цифровому развитию, использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности 25 декабря 2020 года утвердил Концепцию развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности. На рисунке 1 представим положительные эффекты от внедрения электронного документооборота в налоговую систему Российской Федерации.
На основании представленного рисунка можно сказать, что внедрение электронного документооборота в налоговую систему предоставляет нашей стране ряд преимуществ. Федеральная налоговая служба стремится перенести все налоговые операции в online-среду посредством разработки и внедрения инновационных продуктов. Объектом исследования данной работы выступят два инструмента, которые были анонсированы службой в этом году.
Положительные эффекты от внедрения электронного документооборота в налоговую систему РФ
повышение эффективности налогового администрирования и администрирования страховых взносов, увеличение объемов поступления налоговых сборов и страховых взносов
I
сокращение сроков проведения мероприятий налогового контроля и контроля полноты уплаты страховых взносов
1
своевременное выявление и анализ рисков с целью предупреждения нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и оперативного урегулирования спорных вопросов правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов
Рисунок 1 - Положительные эффекты от внедрения электронного документооборота в налоговую систему Российской Федерации (составлено авторами на основе источника [4])
Электронные чеки как способ упрощения процедуры получения налоговых вычетов. С целью ускорения возврата части уплаченного налога на доходы физических лиц - упрощения получения социальных налоговых вычетов - Федеральная налоговая служба России разработала технологию, которая позволит автоматически загружать чеки в систему [6]. Описания инновационного налогового продукта ФНС РФ пока не представила, но её руководитель Д.В. Егоров отметил, что автоматическое считывание чеков позволит упростить сбор всех документов, которые необходимы для оформления права на получение социального налогового вычета [3].
Возникает ряд проблем, связанных с функционированием подобной системы. Так, автоматическую загрузку чеков планируется осуществлять из систем банковских платежей, однако возникает вопрос, касающийся учёта покупок с использованием наличных денежных средств. Ведь, несмотря на рост числа безналичных расчетов в последние годы, многие операции всё ещё производятся наличными деньгами.
Также существуют нюансы касательно того, кто производит оплату, например, за лекарственные средства, и для кого. Возможны ситуации, когда больной осуществляет покупку лекарств не самостоятельно и не своей банковской картой. В этом плане система автоматической загрузки электронных чеков остается несовершенной.
Внедрение механизма единого налогового платежа. В начале апреля 2021 года Правительство РФ подготовило законопроект, предполагающий внесение поправок в налоговое законодательство, связанных с введением нового налогового инструмента - единого налогового платежа для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей [2]. Сущность данного предложения заключается в том, что налогоплательщик -юридическое лицо или ИП производят платежи по присвоенным им реквизитам одним платежным документом без указания назначения, срока уплаты указанной суммы и наименования органа, который должен принять производимый платеж. Далее ФНС России или её территориальные органы распределяют полученную сумму либо в счёт уплаты предстоящих налогов, либо в счёт погашения образовавшейся ранее задолженности (пеней, штрафов и т.д.). С 2019 года подобный механизм действует в отношении физических лиц. Планируется, что соответствующий закон относительно юридических лиц и индивидуальных предпринимателей будет принят 1 января 2022 года.
Необходимость внедрения единого налогового платежа для юридических лиц и ИП диктуется статистикой, предоставленной Федеральной налоговой службой страны. По словам её руководителя Д.В. Егорова, на сегодняшний день в России существует около 900 трлн. вариантов заполнения платежных поручений, причем при уплате налогов и иных платежей налогоплательщиками ежегодно допускается более 30 млн. ошибок [3].
Законодатель в качестве преимуществ применения инструмента единого налогового платежа выделяет следующие:
- избежание начисления дополнительных пеней и налоговых санкций;
- устранение излишних процедур взыскания;
- сокращение издержек всех субъектов, которые участвуют в движении средств, направляемых в счет уплаты налогов и иных платежей [2].
Таким образом, нововведение призвано обеспечить комфортные и упрощенные условия уплаты налогов, что так важно на современном этапе развития экономики, характеризующемся стремительными темпами цифровизации всех отраслей народного хозяйства. Однако следует определить, насколько данный инструмент эффективен в практическом применении.
Поскольку на сайте Федеральной налоговой службы отсутствуют данные о величине задолженности физических лиц перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям по России за 2018-2020 гг., оценить эффективность внедрения инструмента единого налогового платежа для физических лиц в целом по стране не представляется возможным. Проанализировать динамику данного показателя можно в разрезе субъектов РФ, по-
скольку территориальные органы ФНС предоставляют соответствующую статистику. На рисунке 2 представлена динамика задолженности физических лиц перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям в Краснодарском крае в 2015-2020 гг.
Рисунок 2 - Динамика задолженности физических лиц перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям в Краснодарском крае в 2015-2020 гг. (расчет произведён авторами на основе источника [1])
В ходе изучения динамики задолженности физических лиц перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям в Краснодарском крае установлено, что в 2018 году произошло резкое сокращение показателя - на 31,9 % в части имущественных налогов и на 38 % в части НДФЛ - по сравнению с предыдущим годом. Однако связать выявленную тенденцию с действием инструмента единого налогового платежа нельзя, поскольку он был введён несколько позже.
Единый налоговый платеж для физических лиц по уплате имущественных налогов функционирует с 2019 года: если в 2019 г. по сравнению с 2018-ым задолженность по пеням и налоговым санкциям уменьшилась на 14,5 %, то уже в следующем периоде она вновь показала рост - на 5,9 %. Продукт оказался недостаточно эффективным.
Что касается единого налогового платежа для физических лиц в части уплаты НДФЛ, то он был введён в начале 2020 года. Исследуя величину задолженности по пеням и налоговым санкциям по данному виду налога за 2020 год, можно сказать, что прослеживалось некоторое улучшение, поскольку величина задолженности уменьшилась на 1,9 % относительно уровня 2019 года. На основании проведённого анализа, следует сделать вывод, что данный продукт всё ещё остается невостребованным среди населения. Одной из причин подобного явления является неосведомленность граждан о наличии подобного инструмента, который предусматривает упрощение процедуры уплаты налоговых и осуществления иных платежей.
Существует также ряд вопросов, связанных с порядком организации системы единого налогового платежа. Так, д-р экон. наук, член-корреспондент МАН ВШ Т.Н. Кошелева в качестве одной из проблем, способных помешать эффективной работе механизма единого налогового платежа, выделяет технологическую сторону реализации проекта: сможет ли система справиться с колоссальным потоком денежных средств и не возникнет ли ошибок при переводе этих средств на тот или иной счёт [5]. В качестве примера можно привести ситуацию, которая возникла с сайтом «Госуслуги» в 2020 году после объявления начала принятия заявок на выплату детских пособий. Тогда из-за высокой загруженности, сайт перестал отображать многие разделы, что привело к невозможности использования сервера.
В соответствии с внесенным законопроектом, использование единого налогового платежа является добровольным, т.е. у налогоплательщиков сохраняется право уплачивать платежи традиционным способом. Однако в будущем планируется полностью перейти на подобную систему произведения расчетов. Для предупреждения возникновения проблемы загруженности сервера рекомендуется определить ^-группы, которые будут обеспечивать бесперебойную работу сайта и разработают мероприятия по устранению возникающих в процессе функционирования сервера ошибок.
В рамках написания данной статьи были изучены два инновационных инструмента, которые Федеральная налоговая служба предлагает внедрить с целью обеспечения развития электронного документооборота в России - автоматическая загрузка чеков для ускорения процедуры получения налогового вычета и единый налоговый платеж для упрощения порядка осуществления налоговых и иных платежей.
Автоматизированная загрузка чеков в систему ФНС, безусловно, является инновационным решением на пути к развитию электронного документооборота в стране, которое, однако, имеет некоторые пробелы при реализации, что затрудняет использование данного продукта для упрощения и ускорения предоставления социальных вычетов.
Второй инструмент, который был рассмотрен в рамках данной работы, - это единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП. Из-за отсутствия индикаторов, на основе которых проводилась бы оценка эффек-
тивности использования единого налогового платежа, авторами в качестве подобного показателя была изучена динамика задолженности физических лиц перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям в Краснодарском крае. Анализ показал, что величина задолженности по имущественным налогам после внедрения продукта увеличилась, а по НДФЛ - сократилась. В ходе исследования было определено, что низкая эффективность инструмента связана с незнанием граждан о его наличии и порядке использования. Для успешного внедрения единого налогового платежа и повышения эффективности его использования в качестве инструмента упрощения взаимодействия плательщиков с налоговыми органами необходимо реализовать два основных мероприятия:
- усовершенствовать каналы распространения информации о вводимых налоговых инструментах и преимуществах их использования;
- подобрать высококвалифицированные IT-кадры, способные обеспечить непрерывную работу предложенного продукта и его информационную защиту.
Проведённое исследование показало, что на данном этапе развития российской экономики переход на электронный документооборот в сфере налогообложения сопровождается препятствующими моментами, однако наша страна успешно движется в сторону дигитализации экономических отношений.
Источники:
1. Данные по формам статистической налоговой отчётности [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn23/related_activities/statistics_and_analytics/forms/, свободный.
2. Законопроект о едином налоговом платеже для юрлиц и предпринимателей внесен в Госдуму [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://www.garant.ru/news/1454788/, свободный.
3. К концу 2022 года ФНС введет Единый налоговый платеж для компаний и предпринимателей [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/10995926/, свободный.
4. Концепция развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности (утв. решением президиума Правительственной комиссии по цифровому развитию, использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности (протокол от 25 декабря 2020 г. N 34)) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/400066004/, свободный.
5. Кошелева, Т. Н. Проблемы, возникающие у субъектов малого предпринимательства в процессе введения нового «единого налогового платежа» в условиях становления цифровой экономики / Т. Н. Кошелева // Теория и практика модернизации научной деятельности в условиях цифровизации : Сборник статей Международной научно-практической конференции, Воронеж, 07 мая 2021 года. - Уфа: ООО «ОМЕГА САЙНС», 2021. - С. 104-107.
6. ФНС создала технологию считывания чеков для получения социального вычета // Финансовый директор [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.fd.ru/news/51913-fns-sozdala-tehnologiyu-schityvaniya-chekov-dlya-polucheniya-sotsialnogo-vycheta, свободный.
References:
1. Data on forms of statistical tax reporting [Electronic resource]. - Access mode: https://www.nalog.gov.ru/rn23/ relat-ed_activities/statistics_and_analytics/forms/free.
2. The draft law on a single tax payment for legal entities and entrepreneurs has been submitted to the State Duma [Electronic resource]. - Access mode: https://www.garant.ru/news/1454788/, free.
3. By the end of 2022, the Federal Tax Service will introduce a Single tax payment for companies and entrepreneurs [Electronic resource]. - Access mode: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/10995926/, free.
4. The concept of development of electronic document management in economic activity (approved by the decision of the Presidium of the Government Commission on Digital Development, the use of Information Technologies to improve the quality of life and business conditions (Protocol of December 25, 2020 N 34)) [Electronic resource]. - Access mode: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/400066004/, free.
5. Kosheleva, T. N. Problems that arise in small business entities in the process of introducing a new «single tax payment» in the context of the formation of the digital economy / T. N. Kosheleva // Theory and practice of modernization of scientific activity in the conditions of digitalization: Collection of articles of the International Scientific and Practical Conference, Voronezh, May 07, 2021. - Ufa: LLC «OMEGA SCIENCE», 2021. - pp. 104-107.
6. The Federal Tax Service has created a technology for reading checks to get a social deduction // Financial Director [Electronic resource]. - Access mode: https://www.fd.ru/news/51913-fns-sozdala-tehnologiyu-schityvaniya-chekov-dlya-polucheniya-sotsialnogo-vycheta, free.
