CC BY
13
-ь
00
СПРАВОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ
ПАМЯТКА ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ НА 2011 ГОД
00
0 т
ь л
01
>
ь н т
Плата налогов и взносов индивидуальным предпринимателем за работников Плата налогов и взносов индивидуальным предпринимателем
Общий режим налогообложения УСН иЕНВД ЕСХН Общий режим налогообложения УСН ЕНВД ЕСХН
НДФЛ следует удерживать с доходов за минусом налоговых вычетов (стандартного, социального, имущественного) по ставке 13%, если работник является резидентом. Если у сотрудника нет статуса резидента, налог удерживается по ставке 30% (пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ) Предприниматель платит НДФЛ с собственных доходов по правилам, аналогичным порядку уплаты НДФЛ с доходов работников. Притом помимо стандартного, социального и имущественного вычета предприниматель может воспользоваться профессиональным вычетом. Профессиональный вычет предоставляется либо на всю сумму документально подтвержденных расходов, либо в процентах от суммы начисленного дохода по нормативу (ст. 221 НК РФ) Если предприниматель определяет налоговую базу «доходы минус расходы», то он платит упрощенный налог по ставке 15% (региональные власти могут снизить эту ставку. Если предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то налог следует исчислять по ставке 6% (ст. 346. 20НКРФ).* Если предприниматель применяет УСН на основе патента, то налог исчисляется как 6% от потенциально возможного дохода* Предприниматель платит ЕНВД с величины вмененного дохода по ставке 15% (ст. 346.31 НКРФ)* Предприниматель платит ЕСХН с налоговой базы «доходы минус расходы» по ставке 6% (ст. 346.8 НКРФ)
За работников предприниматель уплачивает страховые взносы в размере 34%: 26% - в ПФР; 3,1% - ФФОМС; 2% - ТФОМС; 2,9% - Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС). Для некоторых категорий плательщиков установлены пониженные тарифы (Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.09) За работников предприниматель уплачивает страховые взносы в размере 20,2%: 16% -вПФР; 1,1% - ФФОМС; 1,2%-ТФОМС; 1,9% — Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) За себя предприниматель уплачивает страховые взносы в размере 31,1%: 26% — в ПФР; 3,1% - ФФОМС; 2% - ТФОМС. Исходя из стоимости страхового года (Страховой год = МРОТ (на начало года) х Тариф страхового взноса в соответствующий внебюджетный фонд х12). 4 330 х 26% х 12 = 13 509,6 руб. - в ПФР. 4 330 х 3,1% х 12 = 1 610,76 руб. - в ФФОМС. 4 330 х 2% х 12 = 1 039,2 руб. - в ТФОМС. Итого: 16 159,56 руб.
Если сумма выплат в пользу работника превышает 463 ООО руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, то страховые взносы не начисляются
м сл
3
I
ю о
Плата налогов и взносов индивидуальным предпринимателем за работников Плата налогов и взносов индивидуальным предпринимателем
Общий режим налогообложения УСН иЕНВД ЕСХН Общий режим налогообложения УСН ЕНВД ЕСХН
За работников предприниматели уплачивают страховые взносы в пенсионный фонд в размере 26%, распределяя их следующим образом: в отношении лиц 1966 г. рождения и старше перечисляют платеж только на страховую часть пенсии — 26%; в отношении лиц 1967 г. рождения и моложе: 20% — страховая часть и 6% — накопительная часть (Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании») За работников предприниматели уплачивают страховые взносы в пенсионный фонд в размере 16%, распределяя их следующим образом: в отношении лиц 1966 г. рождения и старше платеж перечисляют только на страховую часть пенсии — 16%; в отношении лиц 1967 г. и моложе: 10% —страховая часть и 6% — накопительная часть (Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании») Предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 26%, распределяя их следующим образом: предприниматели 1966 г. рождения и старше перечисляют платеж только на страховую часть пенсии — 26%,ас 1967 г. рождения и моложе: 20% — страховая часть и 6% — накопительная часть (Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»)
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев в ФСС России начисляют на сумму выплат в пользу работника по трудовому договору (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ставка взноса зависит от вида деятельности и от присвоенного ему класса профессионального риска (Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ) Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев в ФСС России с собственного дохода предприниматель не платит
"Сумма налога уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств, взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, но не более чем на 50%.
С.П. Горячих,
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита Вятский государственный гуманитарный университет
