CC BY
13
справочный материал
ПАМЯТКА БУХГАЛТЕРУ НА 2010 г.
со 2
I
м о
О) м
01
>
ь ч т ■о
СО >
Налог, № главы НК РФ или другой нормативный акт Плательщики Объект налогообложения (объект н/о) Налоговая база (НБ) Ставка налога, % Налоговый период Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Корреспонденция счетов
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
НДС, гл. 21 1. Организации. 2. Индивидуальные предприниматели. 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ 1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. 2. Выполнение строи-тельно-монтажных работ для собственных нужд. 3. Передача товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации 4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (ст. 146НКРФ) Выручка от реализации товаров (работ, услуг), от передачи имущественных прав определяется исходя из всех видов доходов (в денежной и натуральной форме, включая ценные бумаги). Выручка, полученная в валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России. Налоговая база уменьшается на величину налоговых вычетов 0 % - таможенный режим. 10%-п. 2ст. 164 НК РФ (перечень продовольственных товаров,товаров для детей, медицинских товаров, издательской продукции связанной с образованием). 18 % - в случаях, не указанных в пп. 1, 2 и 4 ст. 164 НКРФ Квартал Уплата - по итогам каждого налогового периода осуществляется за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом Д-т сч. 90/3 К-т сч. 68 Д-т сч. 91/2 К-т сч. 68 «Входной» НДС Д-тсч. 19 К-т сч. 60 (76) Налоговый вычет по НДС (возмещение НДС из бюджета) после выполнения ряда условий, предусмотренных ст. 171 гл.21 НКРФ Д-т сч. 68 К-тсч. 19
Акцизы, гл. 22 1. Организации. 2. Индивидуальные предприниматели. 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ Реализация подакцизных товаров по перечню (ст. 181 НКРФ). Другие объекты н/о -ст. 182 НКРФ Определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база уменьшается на величину налоговых вычетов ст. 200 НК РФ Определяется по каждому виду подакцизного сырья или товара ст. 193 НКРФ Календарный месяц Уплата - равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем или в соответствии со ст. 04, 205 НКРФ. Декларация до 25-го числа следующего месяца Д-т сч. 90/4 К-т сч. 68
Налог, № главы НК РФ или другой нормативный акт
Плательщики
Объект налогообложения (объект н/о)
Налоговая база (НБ)
Ставка налога,
Налоговый период
Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации
Корреспонденция счетов
СО 2
I
м о
НДФЛ, гл. 23
1. Физические лица
- резиденты Российской Федерации.
2. Физические лица, получающие доход от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся резидентам! Российской Федерации
О) СО
01
m -о
СО >
7s О
1. Доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
2. Доход, полученный от источников в Российской Федерации.
Не облагается материальная помощь, стоимость подарков на сумму не более 4 ООО руб. за налоговый период и др. выплаты (ст. 207 НКРФ)
Определяется отдельно по каждому виду доходов.
1. Все доходы, полученные от организации, уменьшенные на сумму налоговых вычетов:
• стандартные (ст. 218 НК РФ):
- 3 ООО руб. - инвалидам, ликвидаторам аварий;
- 500 - героям СССР, Российской Федерации, орден Славы;
- 400 руб. - доход до 40 000 руб.;
- 1 000 руб. на ребенка при доходе до 280 000 руб.;
• социальные (ст. 219 НК РФ)
- расходы на обучение, лечение и др. (в совокупности не более 120 000 руб. за налоговый период);
• имущественные (ст. 220 НК РФ) - при продаже и приобретении имущества (в зависимости от вида имущества и срока нахождения его у собственника);
• профессиональные (ст. 221 НК РФ).
2. Стоимость любых выигрышей и призов, сумма экономии на процентах по заемным средствам в части превышения (2/3 ставки Банка России или 9% в иностранной валюте); процентные доходы по вкладам в банках (превышение процентов над ставкой Банка России).
3. Доходы физических лиц
- нерезидентов Российской Федерации.
4. Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам.
5. Дивиденды, выплачиваемые резидентам
Календарный год
13%
Уплата - не позднее даты фактического получения дохода.
Декларация - до 30 апреля
года следующего за отчетным
Сумма налога определяется в рублях, копейки округляются (ст. 225 НК РФ)
Д-т сч. 70 (75,76) К-т сч. 68
35%
30%
15% 9%
О ZI
-О
>
00 О
-С
т
m -о
S >
ь
О)
-ь
01
>
ь ч m ■о
СО >
7s О
Налог, № главы НК РФ или другой нормативный акт Плательщики Объект налогообложения (объект н/о) Налоговая база (НБ) Ставка налога, % Налоговый период Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Корреспонденция счетов
Налог на прибыль организации, гл. 25 1. Российские организации. 2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации и (или) получающие доход от источников в Российской Федерации Прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая по правилам ст. 247 НКРФ Денежное выражение прибыли. Доходы, полученные в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями. Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями Статья 284 НКРФ 20% (ФБ - 2 %, РБ - 18 %) 9% 15% Календарный год. Отчетный период - I кв., полугодие, 9 мес.; по ежемесячным авансовым платежам - месяц,два месяца и т. д. Уплата и декларация - до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом Д-т сч. 99 К-т сч. 68
Водный налог, гл. 25.2 Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации Виды пользования водными объектами: - забор воды из водных объектов; - использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях и др. (ст. 333.9 НК РФ) Определяется отдельно по каждому виду водопользования (ст. 333.10 НКРФ) Устанавливаются в соответствии со ст. 333.12 НК РФ Квартал Уплата и декларация - до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом Д-т сч. 91 К-т сч. 68
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Транспортный налог, гл. 28 Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные лодки и т.п. (ст. 357, 358 НКРФ) Мощность двигателя, валовая вместимость, как единица, отдельно по каждому объекту Устанавливаются законами субъектов Российской Федерации Календарный год. Отчетный период - I кв., I кв., III кв. Устанавливаются субъектами Российской Федерации Уплата авансовых платежей и предоставление расчетов по авансовым платежам - не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом. Декларация - до 1 февраля года, следующего за отчетным. Физические лица - до 1 июля (на основании платежного извещения) Д-т сч. 20,23,26... К-т сч. 68
со 2
I
м о _к
о
о
Z1
■0
>
00 о
-С
m
■О
О) (Л
01
т -о
СО >
Налог, № главы НК РФ или другой нормативный акт Плательщики Объект налогообложения (объект н/о) Налоговая база (НБ) Ставка налога, % Налоговый период Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Корреспонденция счетов
Налог на имущество организаций, гл. 30 Российские организации, иностранные организации Движимое и недвижимое имущество. Исключение: - земельные участки и объекты природопользования; - имущество, используемое для нужд обороны, воинской службы, охраны правопорядка Среднегодовая стоимость имущества = Остаточная стоимостьимущества на 1-е число каждого месяца в отчетном периоде / (количество месяцев в отчетном периоде + 1)/4 2,2% Календарный год. Отчетный период - I кв., полугодие, 9 мес. Устанавливаются субъектами Российской Федерации Уплата авансовых платежей и предоставление расчетов по авансовым платежам - в течение ЗОдней после окончания каждого квартала. Декларация и окончательный платеж - до 30 марта года следующего за отчетным Д-т сч. 20,23,25, 26...или 91 К-т сч. 68
Налог на игорный бизнес, гл. 29 Организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса Игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы Общее количество соответствующих объектов налогообложения Устанавливаются субъектами Российской Федерации в зависимости от объекта н/о Календарный месяц Уплата и декларация - до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом Д-т сч. 99 К-т сч. 68
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Земельный налог, гл. 31 Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения Земельные участки Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом Устанавливаются законодательством субъекта Российской Федерации: - 0,3% от кадастровой стоимости земли, земли сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда, личного подсобного хозяйства; - 1,5% - прочие земельные участки Календарный год. Отчетный период - 1 кв., полугодие, 9 мес. Уплата авансовых платежей и предоставление расчетов по авансовым платежам - не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом. Декларация и окончательный платеж - до 1 февраля года следующего за отчетным Д-т сч. 20,23,25,26 ...08 К-т сч. 68
Налог на имущество физических лиц, Ф3№ 2003-1 от 9.12.1991 (вред, от 22.08.2004) Физические лица - собственники имущества Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения Суммарная инвентаризационная стоимость объектов н/о 0,1% - при стоимости имущества до 300 тыс. руб.; 0,3%-от 300 до 500 тыс. руб.; 2% - свыше .500 тыс. руб. Календарный год. Уплата равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (на основании платежных извещений)
со 2
I
м о _к
о
о и
-0
>
00 о
-С
т
5
т
-о
>
ь
О) О)
01
>
ь ч т -о
СО >
Налог, № главы НК РФ или другой нормативный акт Плательщики Объект налогообложения (объект н/о) Налоговая база (НБ) Ставка налога, % Налоговый период Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Корреспонденция счетов
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
ЕСХН, гл. 26.1 Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями (доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции не менее 70%) Доходы, уменьшенные на величину расходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов 6% Календарный год. Отчетный период - полугодие Уплата авансовых платежей - до 25 числа, месяца следующего за отчетным периодом. Декларация и окончательный платеж до 31 марта года следующего за истекшим Д-т сч. 99 К-т сч. 68
УСН, гл. 26.2 Организации и индивидуальные предприниматели (патент ст.346.25.1 НК РФ) Организации имеют право перейти на УСН, если доходы за 9 мес. не превысили 45 ООО ООО руб. (другие условия применения - ст. 346.12 НК РФ) Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осуществляется самостоятельно Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов ст. 346.15 НК РФ ст. 346.16 НК РФ 6 % - сумма налога, уменьшается на сумму уплаченных взносов в ПФ и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 %. 15 % - (минимальный налог 1% от дохода). Также уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 14% и страховой тариф от несчастных случаев Календарный год. Отчетный период - I кв., полугодие, 9 мес. Уплата авансовых платежей - до 25 числа, месяца следующего за отчетным периодом. Декларация и окончательный платеж: - для организаций до 31 марта; для ИП до 30 апреля года следующего за истекшим Д-т сч. 91, 99 К-т сч. 68
ЕНВД, гл. 26.3 Организации и индивидуальные предприниматели (перечень ст. 346.26 НК РФ) Виды деятельности определяются региональными органами и устанавливаются физические показатели (ст. 346.29 НК РФ) Вмененный доход = Базовая доходность на единицу натурального показателя х количество единиц х К1 х К2 х 3 мес. отчетного периода, где К1 - коэффициент-де-флятор (на 2010 г., равный 1,295); К2 - устанавливается субъектом федерации 15% Сумма налога, уменьшается на сумму уплаченных взносов в ПФР и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%. Также уплачиваются: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 14% и страховой тариф от несчастных случаев Квартал Уплата до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. Декларация - до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом Д-т сч. 99 К-т сч. 68
со 2
I
м о _к
о
о и
■0
>
00 о
-С
т
■О
О)
■ч
01
т ■о
СО >
Налог, № главы НК РФ или другой нормативный акт Плательщики Объект налогообложения (объект н/о) Налоговая база (НБ) Ставка налога, % Налоговый период Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации Корреспонденция счетов
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Страховые взносы во внебюджетные фонды (ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ) 1. Лица, производящие выплаты физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические ища, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы Выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физического лица Суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающие 415 ООО руб. в год Исходя из стоимости стразового года (страховой год = МРОТ (на начало года) х тариф страхового взноса в соответствующий внебюджетный фонд х 12) (при МРОТ, составляющем 4 330 руб., сумма платежа в ПФР - 7 274,4 руб.) Всего: 26% • ФСС России- 2,9%; • ПФР-20%, втом числе - страховая часть -20% для лиц 1966 г. рождения и старше; - 14% - для лиц 1967 г. рождения и моложе, - накопительная часть - 6% (только для лиц 1967 г. рождения и моложе); -ФФОМС - 1,1%; -ТФОМС-2,0%; - страхование от несчастных случаев - от 0,2% до 8,5%. Для индивидуальных предпринимателей и некоторых других категорий плательщиков установлены пониженные ставки тарифов Календарный год. Отчетный период - I кв., полугодие, 9 мес. Уплата ежемесячных обязательных платежей - до 15 числа следующего месяца Отчет в ФСС России - до 15 числа календарного месяца следующего за отчетным периодом. Отчет в ПФР - до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом Д-т сч. 20 (23,25,26, 44) К-т сч. 69 К сч. 69 открываются субсчета по видам фондов (источникам получения)
со 2
I
ю о _к
о
о и
-0
>
00 о
-С
т
5
т
-о
>
ь
4 (136) - 2010
СПРАВОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ
1. С 01.01 2009 г. минимальный размер оплаты труда составляет 4 330 руб.
2. Отпускные. Общая сумма заработной платы (с дополнительными выплатами) за расчетный период (12 мес.) /12 / 29,4 х Количество календарных дней отпуска. Если расчетный период отработан не полностью — Общая сумма заработной платы (с дополнительными выплатами) за расчетный период / Количество полностью отработанных месяцев х 29,4 + [(29,4 х Количество неполностью отработанных месяцев / Количество календарных дней в неполностью отработанных месяцах) х Количество календарных дней, приходящееся на отработанное время в неполностью отработанных месяцах] х Количество календарных дней отпуска.
Бухгалтерский учет: Д-тсч. 96 К-тсч. 70 (если создан резерв) или Д-т сч. 20, 23, 25... К-т сч. 70 (если резерв не создан).
3. Пособие по временной нетрудоспособности. Заработная плата работника за предыдущие 12 мес. / Количество календарных дней в этих месяцах, приходящееся на отработанное время х Количество дней по листку нетрудоспособности (первые два дня оплачиваются за счет средств организации. Максимальный размер дневного пособия, в том числе и для расчета пособия по беременности и родам, — 1 136,99 руб.).
Размер пособия зависит от общего трудового стажа: до 5 лет — 60%, 5—8 лет — 80%, свыше 8 лет — 100%.
Бухгалтерский учет: Д-т сч. 69 К-т сч. 70; Д-т сч. 20, 23, 25... К-т сч. 70 — за первые два дня болезни.
4. Нормирование расходов по командировкам
для целей НДФЛ. Суточные до 700 руб. в день составляют при командировках по России и до 2 500 руб. в день — при заграничных командировках. Расходы по найму жилья без документов составляют до 700 руб. в день и при заграничных командировках — до2 500 руб. в день.
Составители: А.В. Зонова,
доктор экономических наук, профессор, декан факультета экономики Вятский государственный гуманитарный университет
С.П. Горячих,
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита Вятский государственный гуманитарный университет
68
БУХГАЛТЕР И ЗАКОН
