CC BY
393e-mail: bortnik_99@mail.ru Научный руководитель Шепелева Дина Викторовна
кандидат юридических наук, доцент департамента правового регулирования экономической деятельности
Финансового университета при Правительстве РФ e-mail: dvshep0904@gmail.com
Ответственность за нарушение финансового законодательства: правовой анализ норм
Аннотация. Анализируются правовые нормы, связанные с ответственностью за нарушение законодательства в финансовой сфере, особенности их видов. Рассматриваются различные виды правонарушений и санкций, которые предполагаются некоторыми нормативно-правовыми актами, а также особенности их применения. Констатируется наличие множества видов ответственности в российском законодательстве, однако анализ проводится по основным, которые чаще всего встречаются на практике. В качестве выводов автором были приведены некоторые проблемы, существующие в нынешнем законодательстве и способы их решения.
Ключевые слова: финансовое законодательство, юридическая ответственность, правонарушение, финансово-правовая ответственность, административная ответственность, юридическая ответственность.
Bortnik I.V.
Student of FinancialUniversity undertheGovernmentoftheRussianFederation e-mail:bortnik_99@mail.ru Scientific adviser:Shepeleva D.V.
PhDinLaw, AssociateProfessor Department of Legal Regulation of Economic Activity FinancialUniversityundertheGovernmentoftheRussianFederation
e-mail: dvshep0904@gmail.com
Liability for violation of financial legislation: legal analysis of norms
Annotation. The article analyzes the legal norms related to liability for violation of legislation in the financial sphere, the features of their types. Various types of offenses and sanctions, which are supposed by some normative-legal acts, as well as features of their application, are considered. It is stated that there are many types of liability in the Russian legislation, but the analysis is carried out on the main ones, which are most often found in practice. As conclusion, the author presented some problems existing in the current legislation and ways to solve them.
Keywords: financial legislation, legal responsibility, offense, financial responsibility, administrative responsibility.
Финансовые отношения регулируются государством при помощи правовых норм, которые регулируют финансовые правоотношения между субъектами финансового права. В то же время, государство требует реализации всех правовых предписаний, которые установлены в отношении физических и юридических лиц. В противном случае, когда предписания исполнены ненадлежащим образом или же не исполнены вовсе, государство привлекает к юридической ответственности правонарушителя данного права.
Под юридической ответственность принято понимать, предусмотренное нормами права, применение мер государственного принуждения к нарушителю за совершение противоправного деяния.Ответственность в данной сфере характеризуется нарушением прав и обязанностей субъектов права в сфере формирования, использования и перераспределения фондов денежных средств государства. Пункты «ж» и «з» ст. 71 Конституции РФ провозглашают, что регулирование финансовой деятельности относится к ведению Российской Федерации, таким образом, меры государственного регулирования в сфере финансов и ответственность за их нарушение устанавливаются на федеральном уровне1.
Элементами, которые образуют правонарушение, являются: объект, субъект, объективная сторона и субъективная сторона правонарушения. Непосредственным объектом являются отношения в области финансов, которые находятся под защитой норм права и обеспечиваются финансовой ответственностью. Субъект - лицо, совершившее правонарушение, которое может быть привлечено к ответственности в соответствии с законодательством. Примерами субъектов могут быть: органы государственной власти, физические и юридические лица. Объективная сторона финансового правонарушения заключается в действиях или бездействии, которые находятся под запретом финансового законодательства.Субъективная сторона финансового правонарушения выражается в психическом отношении субъекта к противоправным действиям или бездействию и их последствиям, что проявляется в форме умысла или неосторожности.
В финансовом праве существует несколько видов ответственности[1, с.17]:
1 Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // СПС Консультант Плюс.
Финансово-правовая ответственность (применение к правонарушителю мер государственного принуждения, установленных правовыми нормами);
Уголовная ответственность (обязанность лица понести наказание или иные меры уголовно-правового характера за совершенное им преступление).
Административная ответственность (вид юридической ответственности, который определяет обязанности субъекта претерпевать лишения го суд а-рственно-властного характера за совершение административного правонарушения);
Налоговаяответственность (вид правонарушения в налоговой сфере);
Гражданско-правоваяответственность (меры имущественного характера, которые применяются к нарушителям гражданских прав с целью восстановить положение, существовавшее до правонарушения);
Материальнаяответственность (обязанность работника возместить нанесенный ущерб по его вине на предприятии);
Дисциплинарнаяответственность (применение работодателем мер дисциплинарного характера в результате ненадлежащего исполнения работником своих обязанностей).
Применение мер гражданско-правовой, дисциплинарной и материальной ответственности за правонарушения в финансовой сфере может быть связано с нарушением финансового законодательства, но не имеет прямой цели обеспечить его соблюдение. Также, на практике чаще всего применяются меры финансово-правовой, административной и уголовной ответственности, поэтому имеет смысл проанализировать данные виды.
При наступлении финансово-правовой ответственности применяются санкции, которые предусмотрены законом, данные санкции могут появляться не только в случае нарушения каких-либо норм, но и в виде мер, обеспечивающих компенсацию потерь государственных финансовых фондов. Данный вид ответственности основан на общих принципах юридической ответственности (законности, ответственности только за вину, справедливости, индивидуализация наказания, неотвратимость наказания).
Рассмотрение финансово-правовой ответственности не может пройти мимо того факта, что выделение данного вида в составе юридической ответственности является трудным в отношении его разграничения и только формируется, однако он существует все чаще, особенно, в налоговом законодательстве, поэтому требует к себе особого внимания и анализа.
Вопросы ответственности регулируются разными кодексами в зависимости от правонарушения, финансово-правовая ответственность делится на ответственность за нарушение бюджетного и налогового законодательства.
Нарушение бюджетного законодательства регулируется 4 частью Бюджетного кодекса РФ, охватывающей не только общие понятия, но и виды нарушений, права органов государственной власти в данном вопросе исан-кции за правонарушение2. Например, за нецелевое использование бюджетных средств отвечает статья 306.4, в данной статье превентивной мерой являются взыскание суммы средств, которые были использованы не по назначению, или сокращение предоставления межбюджетных трансфертов. Помимо БК, ответственность за правонарушения в сфере финансов регулируется ст. 15.14-15.16 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, где нецелевое использование бюджетных средств влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на юридических лиц - от 5 до 25 процентов суммы средств, полученных из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, использованных не по целевому назначению . Так же в ст. 285.1 Уголовного кодекса РФ должностное лицо получатель бюджетных средств, который направил денежные средства на цели, не соответствующие условиям их получения, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы4.
Ответственность за совершение налогового правонарушение устанавливается в 6 разделе Налогового кодекса РФ, главами 15 и 16, охватывающими общие положения об ответственности, виды правонарушений и ответственности за их совершение. Так, к примеру за неуплату или неполную уплату сумм налога в соответствии со статьей 122 НК РФ осуществляется взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога5.
Важно отметить, что привлечение к ответственности за нарушение финансового законодательства не освобождает от привлечения к ответственности за нарушение административного или уголовного законодательства, однако, привлечение к последним может и освобождать правонарушителя от финансово-правовой ответственности.
Предметом уголовной ответственности являются денежные средства, которые субъект обязан уплатить государству по налогам и сборам. Так как при неуплате налогов или сборов государство недополучает средства в бюд-
2 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.08.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2019) // СПС Консультант Плюс
3 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 02.08.2019) // СПС Консультант Плюс
4 Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 16.10.2019) // СПС Консультант Плюс
5 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) « от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. От 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019) СПС Консультант Плюс
жет и это приводит к дефициту финансирования деятельности государства в целом, поэтому нарушение обязанностей налогоплательщиков предполагает применение более строгих санкций. Однако, правонарушение в данном аспекте может быть квалифицировано не только как действие, но и бездействие, так как возможно умышленное включение ложных данных в налоговую декларацию или умышленное непредставление налоговой декларации.
Ответственность за совершение уголовных правонарушений установлена в Уголовном кодексе РФ, однако в преступлениях в финансовой сфере необходимо установить размер совершенного преступления, уголовная ответственность наступает только в преступлениях в крупных и особо крупных размерах.Например, в статье 198 п. 2 под крупным размером понимается сумма денежных средств, которая за три финансовых года подряд превысила 900 000 рублей при условии, что что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 2 700 000 рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 4 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 13 500 000 рублей6.
Санкции, которые могут быть применены в данной сфере, регулируются статьями 198-199.2 и 285.1-285.2 УК РФ и предполагают штрафы, аресты или лишение свободы с лишением права занимать некоторые должности или заниматься определенной деятельностью на определенный срок. Вышеперечисленные статьи регулируют ответственность за уклонение физическими или юридическими лицами от уплаты налогов, сборов и нецелевое расходование бюджетных средств или средств государственных внебюджетных фондов. Так, уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией в крупном размере (ст. 199 п. 1) наказывается штрафом в размере от ста до трехсот тысяч рублей, а нецелевое расходование бюджетных средств (ст. 285.1 п.1) может наказываться наложением запрета на занятие определенной деятельностью на срок до трех лет.Нецелевое расходование может проявиться, например, в размещении временно свободных средств резерва в ценные бумаги российских эмитентов, не обеспечиваемые государственной гарантией.
6 Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-Ф3 (ред. от 16.10.2019) // СПС Консультант Плюс
ние финансового законодательства характеризуется применением более жестких санкций в зависимости от размера правонарушения.
Административная ответственность выражается в применении судами, органами государственного управления и должностными лицами установленных законом мер административного наказания к гражданам, а в соответствующих случаях - и к организациям за нарушение законности и государственной дисциплины.
Административные правонарушения регулируются кодексом об административных правонарушениях РФ и для признания правонарушения адми-нис тратив ным не обходи мо опреде лить его размер, кото рый дол жен быть меньше, установленных в УК размеров. Административная ответственность в сфере финансов регулируется 15 главой КоАП «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг» и предполагает такой вид наказания как наложение административного штрафа в соответствующем правонарушению размере.
За нарушение обязанностей в области налогов отвечают статьи 15.3 - 15.9 КоАП РФ и, например, за нарушение сроков представления сроков налоговой декларации (ст. 15.5) предполагается наложение административного штрафа на должностные лица в размере от 300 до 500 рублей, а самый большой штраф в данной сфере в размере 4000 или 5000 рублей предполагается за нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога, страхового взноса, пеней, штрафа (ст. 15.8).
Ответственность за совершение правонарушений в бюджетной сфере освещена в статьях 15.14 - 15.16 и также влечет за собой применение административного штрафа в большем размере, чем за налоговое правонарушение. Так, нарушение сроков обслуживания и погашения государственного долга (ст. 15.15.13) влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 000 до 50 000 рублей или дисквалификацию на срок от 1 до 2 лет.
Административная ответственность в банковской сфере рассматривается в таких статьях как 15.1, 15.4, 15.26 КоАП РФ, таким образом, нарушение кредитной организацией законодательства является административным правонарушением и влечет за собой наложение административного штрафа в установленном законом размере. Более того, в письме Банка России от 02 июля 2002 г. № 84-Т «О Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях», говорится, что ст. 15.26 Кодекса об административ-
7
так и к должностным лицам кредитных организации? .
Основанием для наложение административного штрафа является совершение административного правонарушения, предусмотренного за нарушение финансового законодательства, данный вид ответственности характеризуется меньшим по сравнению с уголовной ответственность размером.
Таким образом, можно сделать вывод, что существует множество видов ответственности за нарушение финансового законодательства и санкций, предполагаемых за совершение правонарушений в данной области, данный вид законодательства включается в себя налоговые, бюджетные и банковские отношения между государством и субъектами. Однако, важно понимать, что существует большое поле для доработки законодательства в данном вопросе. Так, проблема разграничения финансово-правовой и административной ответственности является сложным процессом, потому что на данный момент нет разделения данных видов правонарушений на законодательном уровне, а доработка данного вопроса позволит реализовывать регулирование ответственности эффективно.
Библиографический список
1, Шумских Ю.Л. Теоретико-правовые аспекты юридической ответственности за правонарушения в финансово-правовой сфере / Юридический вестник Самарского университета. - 2016 г. - №1 - С. 14-22.
2. Лунев А.П., Маркелов К.А., Мордасова Т.А., Минева O.K. Использование зарубежных практик противодействия коррупции в системе российского государственного управления //Каспийский регион: политика, экономика, культура. 2014. № 4 (41). С. 143-152.
7 Письмо Банка России от 02.07.2002 N 84-Т «О Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях» // СПС Консультант Плюс
