CC BY
41
ОЦЕНКА СТОИМОСТИ ОБЪЕКТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ КАК ЭЛЕМЕНТА ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ И ЕЁ ОСОБЕННОСТИ
© Киреев М.Н.*, Сальников И.И.*
Белгородский государственный институт искусств и культуры, г. Белгород Белгородский университет кооперации, экономики и права, г. Белгород
Одной из главных особенностей экономических реформ последнего времени в стране является включение объектов интеллектуальной собственности в хозяйственный оборот, что позволяет формирование «рынка идей». Объекты интеллектуальной собственности (далее - ОИС), являясь важнейшим элементом национального богатства, должны иметь адекватное и обоснованное стоимостное измерение, связанное с определёнными трудностями постановки данных активов на баланс хозяйствующих субъектов как элементов основного капитала. Нынешний интерес к проблеме ценообразования на ОИС вызван развитием рыночных отношений, так как наукоёмкая продукция приобретает статус «товара».
Ключевые слова: основной капитал, нематериальные активы, интеллектуальная собственность, объекты интеллектуальной собственности, объекты промышленной собственности, оценка, цели оценки, подходы к оценке.
Одним из основных факторов дальнейшего развития экономики является научно-технологический потенциал, совершенствование и развитие которого возможно лишь с помощью последовательной и неуклонно осуществляемой научно-технической и инновационной политики предприятий и государства. Частью такой политики является создание полноценного рынка интеллектуальной собственности [2].
Нематериальные активы и объекты интеллектуальной собственности, как их составная часть, являются одними из элементов основного капитала действующих хозяйствующих субъектов. Однако, на современном этапе функционирования рыночной экономики в России данные элементы внеоборотных активов предприятий и организаций в отчётности отражаются редко или не в полном объёме, на что есть множество как объективных, так и субъективных причин.
Изобретения, полезные модели, промышленные образцы, технологии «ноу-хау», селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных
* Доцент кафедры Философии и истории науки Белгородского государственного института искусств и культуры, к.п.н.
* Доцент кафедры Экономики Белгородского университета кооперации, экономики и права, кандидат экономических наук, доцент.
и другие объекты интеллектуальной собственности составляют наше национальное богатство. Это признает не только отечественная наука, но и зарубежные ученые и, самое главное, бизнесмены, желающие «разместить» свои инвестиции на территории нашей страны [4].
Оценить ОИС - это, значит, определить стоимость, обусловленную потенциальной эффективностью для владельца этого объекта, характеризующейся технологической и производственной новизной. Под «оценкой интеллектуальной собственности» всегда понимается оценка прав, и не просто прав, а именно имущественной их составляющей [6].
Денежное же выражение стоимости ОИС, применяемой при оценке, является не историческим фактом, а оценкой полезности объекта в конкретный момент времени в соответствии с выбранным определением понятия стоимости.
Оценка интеллектуальной собственности напрямую связана с решением некоторой конкретной задачи, связанной с использованием имущественных прав на данную интеллектуальную собственность и обусловлена целью этого использования.
Более подробно остановимся на наиболее часто встречающихся целях оценки ОИС и нематериальных активов (далее - НМА) [6].
1. Оценка в целях определения дохода (прибыли) от объектов промышленной собственности (долее - ОПС).
Одно из направлений оценки интеллектуальной собственности - определение дохода (прибыли) от использования ОПС. Анализ показал, что в данных целях произведено более 25 % от общего числа произведенных оценок интеллектуальной собственности с начала развития этой деятельности в нашей стране.
Оценке подлежит доход (прибыли) от использования ОПС, который определяется путем выделения его доли в общем объеме дохода от продукции или способа, содержащих ОПС [1].
2. Оценка в целях внесения в уставный капитал.
Внесение интеллектуальной собственности в уставный капитал является наиболее привлекательным как для иностранных, так и национальных владельцев интеллектуальной собственности способом её использования.
Анализ проведенных оценок показал, что более 70 % от всех оценок приходится в целях внесения в уставные капиталы предприятий всех форм собственности.
В последнее время правительством России уделяется большое внимание привлечению иностранных инвестиций в экономику страны.
3. Оценка в целях определения цены лицензии.
В России идет развитие и становление рынка лицензионной торговли ОИС. Анализ зарегистрированных лицензионных договоров показал, что в России происходит обмен технологиями, в основном внутри страны. Наибольшее число таких договоров составляют неисключительные лицензии.
В большинстве случаев определение цены лицензии производится патентными поверенными или самими владельцами интеллектуальной собственности, не прибегая к услугам профессиональных оценщиков. Этот факт, вероятно связан с экономией затрат на стадии доведения ОИС до состояния реализации и готовности к производству. Поэтому, в большинстве случаев, владельцы ОИС, не имеющие опыт экономического анализа и оценки, подписывают лицензионные соглашения, не имея четкого представления о будущих прибылях и реальной стоимости лицензии.
4. Оценка в целях учета на балансе предприятия.
Любой объект, в т.ч. и ОИС, используемый в производственной деятельности предприятия, входит в состав имущества предприятия и поэтому, он должен иметь стоимостную оценку и быть отражен в качестве НМА в бухгалтерской отчетности [3].
Фактически большинство предприятий, имеющих интеллектуальную собственность, не отражает ее в бухгалтерском балансе, что делает невозможным учет и внесение ее в состав имущества в случае разгосударствления (приватизации) предприятия.
При характеристике оценочной деятельности в области ОИС можно выделить два основных самостоятельных направления, различающихся по целям, методам оценки и используемым нормативно-правовым документам.
Первое направление можно идентифицировать с оценкой ОИС, используемых в предпринимательской деятельности в качестве товаров в условиях рынка. Цель такой оценки состоит в определение рыночной или иной стоимости ОИС при продаже (покупке) патентов или лицензий, использовании в инновационных проектах, вкладах в уставный капитал предприятий, использовании ОИС в собственном производстве, расчетах с авторами по служебным изобретениям, продаже, приватизации или слиянии предприятий, владеющих интеллектуальной собственностью, и т.д.
Говоря о методической и правовой обеспеченности этого направления, следует отметить, что многие специалисты, занимающиеся проблемами использования интеллектуальной собственности, считают возможным разработку универсальной методики стоимостной оценки ОИС и законодательного оформления порядка их обязательного применения. Делаются попытки разработать официальный стандарт таких оценок, регламентирующих порядок и процедуру выполнения стоимостной оценки в соответствии с таким стандартом [5].
Второе направление оценочной деятельности заключается в расчёте стоимости ОИС в качестве НМА с целью их инвентаризации, постановки на баланс предприятия, исчисления налогов, учета в себестоимости продукции, амортизации и т.д.
В отличие от первого направления единый и обязательный порядок оценки ОИС уже определен. Он основан на применении затратных методов, в соответствии с которыми стоимость определяется как сумма затрат, свя-
занных с разработкой, правовой охраной и внедрением ОИС. Оценщик не вправе отказаться от применения регламентированного законом затратного подхода. Вместе с тем в практике оценки затратным методом не до конца урегулированы отдельные вопросы, такие, как, например, дисконтирование денежных потоков или амортизация ОИС. Решение этих вопросов должно быть единым для всех организаций, предприятий, контролироваться государством и не может быть оставлено на усмотрение хозяйствующих субъектов.
Следует рассматривать два основных подхода (направления) к оценке исключительных прав (интеллектуальной собственности), которые связаны с принципами их управления и для реализации которых используются методы традиционных подходов оценки: затратный, рыночный (сравнительный) и доходный [7].
Первый подход связан с оценкой контролируемых рынков наукоёмкой продукции с помощью портфеля исключительных прав для принятия управленческих решений, направленных на изменение структуры рынков (расширение зон контроля, вытеснение конкурентов, блокирование разработок конкурентов, монополизация секторов и т.д.). Данный подход предполагает наращивание научно-технического потенциала российских предприятий. Этот подход в значительной мере макроэкономический и может быть использован крупными российскими корпорациями, холдингами, объединениями групп фирм, а также небольшими агрессивными фирмами для формирования крупных секторов товарных рынков наукоёмкой продукции ёмкостью от нескольких десятков млн. до нескольких млрд. долл. и более. Значимость первого подхода может существенно возрасти в связи со вступлением России в ВТО.
Второй подход ориентирован на оценку стоимости конкретных ОИС (технических решений), приносящих вполне определенную пользу предприятию и защищенных соответствующими охранными документами (патентами, свидетельствами). Этот подход в рамках ст. 2 федерального закона в российской Федерации от 29.07.98 г. № 135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» фактически предполагает оценку ОИС только для совершения сделок по купле-продаже и не способствует наращиванию научно-технического потенциала российских предприятий.
Кроме этого, данный подход предполагает, что объёмов сформированных исключительных прав, защищающих конкретные ОИС, не достаточно для принятия управленческих решений по монополизации рынков. В этой связи оценка стоимости ОИС в рамках второго подхода для предприятий, ориентированных на товарные рынки наукоемкой продукции, теряет всякий смысл.
При втором подходе оценка связывается с конкретными ОИС, реализованными в конкретных изделиях наукоемкой продукции, в отношении которых возможна реализация процедуры защиты исключительных прав правообладателя в соответствии с действующим законодательством в случае их нарушения.
Принципиальное отличие второго подхода оценки от первого заключается в том, что при втором подходе оценивают не исключительные права, с помощью которых можно воздействовать на рынки наукоемкой продукции, а стоимость конкретных ОИС, защищенных патентами (свидетельствами) и реализованных и изделиях или способах их изготовления, которые могут принести доход предприятию. При втором подходе к оценке имеют в виду, что объемов исключительных прав, возникающих из конкретного ОИС, недостаточно для защиты всего наукоёмкого изделия и его вариантов, поступающих на товарный рынок. Этот подход предполагает только идентификацию правообладателя с конкретными ОИС.
В рамках второго подхода, с учетом сформированной в России нормативной базы по учету затрат (расходов) на создание интеллектуальной собственности, недооценка ОИС может достигать 80-90 % и более.
Второй подход оценки действует в рамках положений, изложенных в постановлениях Правительства Российской Федерации от 29.09.98 г. № 1132 и от 02.09.99 г. № 982, предусматривающих выявление и введение в хозяйственный оборот результатов научно-технической деятельности, созданных в предыдущее десятилетие и не имеющих существенной значимости в конкурентной борьбе.
Данный подход также связывается с процедурой управления интеллектуальной собственностью, которая не предусматривает системную патентную защиту разрабатываемых образцов наукоемкой продукции. Возникновение в хаотичном порядке права на результаты интеллектуальной деятельности не обеспечивают надежную патентную защиту наукоемкой продукции, поступающей на рынок.
Данная технология управления не предполагает формирование весомых НМА предприятия и высокой залоговой стоимости предприятия для привлечения инвестиций. Учетная политика НМА, используемая в рамках рассматриваемой технологии управления, не способствует выявлению фактической стоимости созданной интеллектуальной собственности по затратному подходу.
При реализации затратного подхода имеют в виду, что все затраты на создание ОИС, как правило относят на текущие затраты и НМА фактически не формируются.
При реализации доходного подхода оценки в рамках данного принципа управления интеллектуальной собственностью определение цены наукоемкой продукции невозможно связать с амортизационной политикой НМА.
При реализации по рыночному подходу имеют в виду продажу конкретных патентов или лицензий на их использование.
Список литературы:
1. Арабян К.К. Методика оценки интеллектуальных активов: Монография / К.К. Арабян. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 127 с.
2. Дойль П. Маркетинг-менеджмент и стратегии / П. Дойль. - СПб.: Питер, 2003. - 544 с.
3. Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса и управлении инвестиционной привлекательностью компании: учебное пособие / Н.А. Казакова. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 240 с.
4. Масленкова О.Ф. Оценка стоимости предприятия (бизнеса): учебное пособие / О.Ф. Масленкова. - М.: КНОРУС, 2011. - 288 с.
5. Основы оценки стоимости имущества: учебник / Коллектив авторов; под ред. М.А. Федотовой, Т.В. Тазихиной. - М.: КНОРУС, 2011. - 272 с.
6. Сальников И.И. Основы оценки стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности: учебное пособие. - Белгород: Издательство БУПК, 2010. - 231 с.
7. Сальников И.И. Сравнительный подход к оценке стоимости объектов интеллектуальной собственности: сущность, условия применения, достоинства и недостатки // Вестник БУКЭП. - 2013. - № 1 (45). - С. 154-157.
ВЫЯВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМ ОЦЕНКИ БИЗНЕСА В УСЛОВИЯХ СОВРЕМЕННОЙ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ
© Косолапкина А.И.*, Слугин О.В.*
Владивостокский государственный университет экономики и сервиса,
г. Владивосток
Статья посвящена проблеме оценки бизнеса в условиях закрытости и недостаточности информации.
Ключевые слова: оценочная деятельность, объект оценки, оценщик, информация, бизнес.
На сегодняшний день, необходимость в оценке возникает во всех сферах деятельности человека, где, так или иначе, присутствует собственность и связанные с ней права. Профессиональная и независимая оценка помогает решать важные задачи, например:
1. более обоснованно совершать сделки с дорогостоящим недвижимым и движимым имуществом (купля, продажа, аренда, страхование);
2. кредитоваться под залог своего имущества;
3. аргументировано принимать решения о финансировании инвестиционных проектов;
4. обоснованно решать спорные имущественные вопросы;
* Студент.
* Доцент кафедры Экономики и менеджмента.
