CC BY
38
Вестник Университетам» 10, 2014
УДК 336.74
В.Б. Туманов ОЦЕНКА РИСКОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМАЯ СТРАХОВОЙ
КОМПАНИЕЙ ПРИ СТРАХОВАНИИ ТОРГОВЫХ КРЕДИТОВ
Аннотация. Страхование торговых кредитов является крайне перспективным видом страхования в нашей стране, крупнейшие российские страховые компании с некоторого времени стараются развивать данное направление. На сегодняшний день до конца не сформирована единая система оценки рисков при страховании торговых кредитов, в первую очередь это связано со сложностью получения финансовых данных со стороны дебиторов, наличии теневых схем работы компаний и сложного состояния финансового рынка страны. В данной статье рассматриваются основные источники информации, используемые страховыми компаниями при оценке платежеспособности дебиторов. Ключевые слова: страхование торговых кредитов, страхование, оценкарисков.
VitaHy Tumanov risk ASSESSMENT PROVIDED BY INSURANCE
COMPANY DURING TRADE CREDIT INSURANCE
Annotation. Trade credit insurance one of the most perspective type of insurance in our country, the largest insurance local companies trying to develop this direction. Risk assessment system still not formed during trade credit insurance, primarily due to the complexity of obtaining financial data from the debtors in the assessment portfolio clients of insurer, lack of transparency on a market. In the article discussed general information sources used by insurance companies when assessing the solvency of debtors. Keywords: trade credit insurance, insurance, risk assessment.
Страхование торговых кредитов - один из самых динамично развивающихся видов страхования на российском рынке. Во многих странах Европы данный вид страхования является вполне естественным для компаний, использующих отсрочку платежа в своей работе. Речь идет об отгрузках на условиях кредита как резидентам страны, так и экспортным клиентам. В статье рассматривается опыт работы российских страховых компаний, которые предоставляют своим клиентам услуги по страхованию торговых кредитов.
Сначала предлагается рассмотреть процедуру согласования зоны ответственности страховой компании по отгрузкам на отсрочке, т.е. используя терминологию страховых компаний, процедуру согласования кредитного лимита на дебитора. Кредитный лимит - это максимальная сумма, установленная страховщиком на каждого контрагента, в пределах которой страховщик обязуется выплатить страховое возмещение страхователю при наступлении страхового случая. Страховщик может ограничить (понизить кредитный лимит) или расторгнуть договор страхования в отношении любого контрагента. При этом страховое покрытие по действовавшим ранее счетам к получению остается действующим.
1 2 3
Подписание договора страхо- Согласование кредит- Осуществление отгрузок в
вания торговых кредитов ных лимитов на застра- рамках согласованных кре-
хованных дебиторов дитных лимитов
Рис. Процедура согласования покрытия рисков при страховании торговых кредитов
После заключения договора между страховой компанией и страхователем все риски по непла-© Туманов В.Б., 2014
тежу со стороны контрагента на отсрочке берет на себя страховщик. Речь идет о риске банкротства дебитора, либо риске длительного неплатежа со стороны контрагента на отсрочке платежа. Современный рынок перенасыщен различными товарами и большинству поставщиков приходится использовать различные схемы работы с покупателями, чтобы привлечь максимально возможное количество клиентов, увеличить свой торговый оборот и тем самым расширить бизнес. Среди возможных способов увеличения оборота и роста продаж - предоставление товаров на условиях кредита, т.е. поставки продукции на отсрочке платежа. У некоторых крупных компаний существуют свои финансовые департаменты, в задачи которых входит в том числе и анализ платежеспособности как потенциальных, так и текущих клиентов компании. Но далеко не все организации имеют в своей структуре отдельные подразделения, занимающиеся оценкой и анализом кредитоспособности дебиторов, сбором информации по каждому контрагенту и постоянным мониторингом платежеспособности. Субъекты малого и среднего бизнеса могут использовать договор страхования, в том числе как инструмент мониторинга финансового состояния дебиторов, замещая тем самым недостаток в человеческих ресурсах внутри компании. В данном случае использование страхования торговых кредитов можно рассматривать так же, как и профессиональный инструмент оценки финансового состояния контрагентов на отсрочке платежа, так как при согласовании кредитного лимита каждый клиент страхователя проходит серьезную оценку со стороны департамента риск-андеррайтинга страховой компании.
Предлагается рассмотреть основные принципы оценки платежеспособности дебиторов страхователя со стороны страховой компании. Конечно же, основным источником информации, используемым при оценке рисков, является финансовая отчетность дебитора (юридического лица формы ООО, ОАО, ЗАО) за ближайший год, которая включает в себя:
- бухгалтерский баланс (форма 1);
- отчет о прибыли и убытках (форма 2);
- приложения и пояснительные записки к форме 1 и форме 2;
- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность отчетности организации, если она в соответствии с законом подлежит обязательному аудиту;
- другие документы согласно приказу Минфина РФ № 66Н от 2 июля 2010 г. [1].
Если речь идет о физическом лице, зарегистрированном в установленном законом порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - ИП (индивидуальный предприниматель) - то страховая компания использует следующие финансовые документы, в зависимости от выбранной системы налогообложения:
- ИП, находящиеся на едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) или на упрощенной системе налогообложения (УСН) подают только общую налоговую декларацию за ближайший финансовый год;
- ИП, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСН) должны подать также декларацию по НДС, декларацию на доходы физических лиц и отчитаться о превышении полученных доходов (если таковое имеется) [2].
Данная информация используется страховой компанией при проведении финансового анализа дебиторов страхователя и согласования на них кредитного лимита, т.е. согласования зоны ответственности по отгрузкам, которые будут идти со стороны страхователя в течение периода страхования [3]. Помимо указанных данных страховая компания также изучает историю убытков, используя как данные от страхователя, так и официальные источники, такие как сайт Высшего Арбитражного Суда РФ, собирает информацию из публичных источников, к которым можно отнести интернет-ресурсы, издательскую деятельность и финансовые обзоры рынка. Обязательно учитывается, сколько компания-дебитор работает на рынке, т.е. дата регистрации юридического лица, были ли просрочки по данному контрагенту при работе с другими страхователями. В случае, если компания входит в группу
Вестник Университета№ 10, 2014
компаний, не имея при этом достаточно хорошие финансовые показатели, страховщик может запросить поручительство со стороны более сильной компании в группе и использовать его как гарантию платежеспособности при согласовании кредитного лимита.
Если говорить о доступности свежей финансовой отчетности по компаниям, то наиболее благоприятно все обстоит с компаниями юридической формы ОАО, так как данные компании предоставляют всю свежую финансовую отчетность и учредительные документы в публичном доступе, и получить последнюю отчетность для проведения финансового анализа достаточно просто. Иная ситуация с компаниями правовой формы ООО, ЗАО и индивидуальными предпринимателями, так как данные контрагенты не обязаны предоставлять свою финансовую отчетность в публичном доступе, и зачастую стараются не предоставлять данные посторонним лицам, в том числе и представителям страховой компании и иногда даже своему поставщику [5]. В данном случае страховая компания может использовать платные базы данных, которые за последние годы достаточно быстро развиваются и накапливают финансовую отчетность по многим юридическим лицам, включая информацию по индивидуальным предпринимателям. Также страховая компания может запросить финансовую отчетность по дебиторам у страхователя, либо напрямую у дебитора. Однако, обращение напрямую к дебитору со стороны страховой компании всегда обсуждается со страхователем и осуществляется исключительно после получения согласия на осуществление данной деятельности. Финансовый анализ предоставленной бухгалтерской отчетности производят специалисты департамента риск-андеррайтинга, в задачи которых входит согласование кредитного лимита на дебитора. В основном риск-андеррайтеры используют общие стандарты оценки финансового состояния дебитора, которые можно встретить в банках, факторинговых компаниях и других кредитных организациях [4]. В зависимости от платежеспособности и финансовой устойчивости дебитора принимается решение по кредитному лимиту, которое озвучивается страхователю. Страховщик проводит финансовый анализ всех контрагентов на отсрочке платежа, которых страхователь заявляет в качестве своих текущих и потенциальных клиентов. Естественно, что страховая компания, проведя финансовый анализ портфеля дебиторов страхователя, может отказать в предоставлении кредитного лимита на некоторых покупателей, либо согласовать частичное покрытие. В данном случае страхователь в праве работать с данными контрагентом, но покрытие со стороны страховой компании будет осуществляться исклю-чительно в рамках согласованного лимита, если речь идет о частичном покрытии [6]. В случае отказа предоставления покрытия на определенного контрагента страхователь в праве осуществлять отгрузки на отсрочке платежа, однако покрытие рисков, связанных с длительным неплатежом и банкротством, распространяться на данного контрагента не будет.
Стоит отметить, что редко страховые компании предоставляют полное покрытие абсолютно по всем контрагентам на отсрочке платежа. Это обусловлено различными причинами, но в большинстве случаев причиной отказа в предоставлении кредитного лимита является отсутствие обновленной финансовой отчетности, либо плохие финансовые показатели, отображаемые в бухгалтерской отчет -ности. В случае, если в отчетности отражаются плохие финансовые показатели, страховая компания может запросить поручительство со стороны другой компании на данное юридическое лицо, если это возможно. Причиной отсутствия обновленной финансовой отчетности может являться отказ со сто -роны дебитора в предоставлении финансовых данных страховой компании, либо своему поставщику (страхователю). В данном случае это может являться поводом для страхователя пересмотреть уело -вия работы с контрагентом, так как, осуществляя отгрузку продукции на условиях отсрочки платежа, поставщик доверяет своему дебитору и полагается на его добросовестность. Отказ в предоставлении обновленной финансовой отчетности иногда может говорить либо о сложном финансовом положении дебитора, либо недоверии со стороны дебитора своему поставщику. Страховая компания в данном случае может предложить заключить соглашение о сохранении конфиденциальной информации, со-
гласно которому страховщик обязуется использовать финансовую отчетность дебитора исключи -тельно внутри компании для принятия решения по кредитному лимиту. Со временем страховая компания накапливает базу данных, в которой хранится вся финансовая отчетность многих компаний, что положительно сказывается на оперативности принятия решений по согласованию кредитных лимитов. С развитием рынка увеличивается спрос на услуги, которые предоставляют частные рейтинговые и информационные агентства, что ведет к модернизации данных сервисов и улучшению системы сбора и хранения данных о компаниях. Это, конечно же, пойдет на пользу многим компаниям, осуществляющим финансовый анализ, при принятии решений по кредитным лимитам. С развитием страхования торговых кредитов будут развиваться и способы сбора, анализа и хранения финансовой отчетности.
Страхование торговых кредитов как вид динамично развивается на сегодняшний день. Оценка дебиторского портфеля при страховании является крайне важным этапом при работе со страховате -лем. Для предоставления хорошего покрытия рисков по запросам на кредитный лимит необходима обновленная финансовая отчетность. Страховой компании необходимо следить и развивать механизм сбора и хранения финансовой отчетности по покупателям. Это может ускорить процесс принятия решений по кредитным лимитам.
Библиографический список
1. Приказ Минфина РФ № 66н от 2 июля 2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://iv2.garant.ru.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая № 51-ФЗ от 30 ноября 1994 г., часть вторая № 14-ФЗ от 26 января 1996 г., часть третья № 146-ФЗ от 26 ноября 2001 г. и часть четвертая № 230-Ф3 от 18 декабря 2006 г. (с изменениями от 24 февраля 2010 г.) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://iv2.garant.ru
3. Закон РФ № 4015-1 от 27 ноября 1992 г. «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с изменениями от 30 октября 2009 г.) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://iv2.garant.ru
4. Романова М.В. Налоговая проверка в банках: анализ выявленных нарушений, санкций: метод. пособ / М.В. Романова. - М.: Издательский дом «Регламент», 2008.
5. Романова М.В. Развитие страхование через призму налогообложения: монография / М.В. Романова. - М. НОУ «МФПУ «Синергия», 2013. - 96 с.
6. Романов А.Н. Оценка коммерческой деятельности предпринимательства: Опыт зарубежных корпораций / А.Н. Романов. - М.: Финансы и статистика, 1993. - 96 с.
