CC BY
25
EDN: NKPTLR
А.А. Храмченко - к.э.н., доцент кафедры финансов, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
A.A. Khramchenko - Candidate of Economics, Associate Professor of the Department of Finance, Kuban state agrarian university;
Л.А. Соколова - обучающаяся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
L.A. Sokolova - student of the Faculty of Economics, Kuban state agrarian university;
А.А. Хритова - обучающаяся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
A.A. Khritova - student of the Faculty of Economics, Kuban state agrarian university.
ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ ASSESSMENT OF FINANCIAL SECURITY OF AGRICULTURAL ORGANIZATIONS OF THE KRASNODAR KRAI
Аннотация. Обеспечение финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций выступает в качестве одного из направлений достижения их высокоэффективного функционирования, поэтому оценке её уровня уделяется особое значение. Исследование посвящено проведению оценки уровня финансовой безопасности как одного из компонентов экономической безопасности на примере организаций Краснодарского края, основным направлением деятельности которых выступает сельскохозяйственное производство. В рамках исследования изучены основные финансовые показатели деятельности аграрных предприятий региона, динамика которых, несмотря на действие COVID-19, оказалась положительной. Проанализирована динамика индикаторов финансового состояния: выявлены нехватка собственных оборотных средств и падение удельного веса собственного капитала. На основе применения методик отечественных авторов определено падение уровня финансовой безопасности аграрных предприятий региона. Разработан комплекс мероприятий по обеспечению финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края, которые применимы и для других регионов России.
Abstract. Ensuring the financial security of agricultural organizations acts as one of the ways to achieve their highly efficient functioning, therefore, special importance is given to assessing its level. The study is devoted to assessing the level of financial security as one of the components of economic security on the example of organizations of the Krasnodar Krai, the main activity of which is agricultural production. The study examined the main financial performance indicators of agricultural enterprises in the region, the dynamics of which, despite the effect of COVID-19, turned out to be positive. The dynamics of indicators of financial condition is analyzed: the shortage of own working capital and the fall in the share of equity capital are revealed. Based on the application of the methods of domestic authors, the decline in the level of financial security of agricultural enterprises in the region is determined. A set of measures has been developed to ensure the financial security of agricultural organizations in the Krasnodar Krai, which are also applicable to other regions of Russia.
Ключевые слова: финансовая безопасность, сельскохозяйственная организация, финансовые показатели, ликвидность, платёжеспособность, финансовая устойчивость.
Keywords: financial security, agricultural organization, financial indicators, liquidity, solvency, financial stability.
Организации-производители сельскохозяйственной продукции являются наиболее зависимыми от финансовых ресурсов, что объясняется спецификой условий, в которых они функционируют, отличающихся крайней непредсказуемостью и подчинённостью выполнения работ определённым временным периодам. Изменчивость параметров внешней среды сельскохозяйственных организаций обусловливает риски низкой доходности и рентабельности, по этой причине оценке финансовой безопасности и выявлению путей её обеспечения следует уделять особое внимание.
Современные тенденции развития российской экономики выражаются в нестабильности внешнеторговых отношений страны и в действии многочисленных санкционных мер, оказывающих негативное воздействие не только на сельскохозяйственную деятельность, но и на другие сектора отечественной экономики. В условиях ограниченности доступа к внешним рынкам сырья, материалов, техники и иных ресурсов, составляющих материальную базу аграрного производства, происходит торможение деловой активности и, как следствие, сокращаются объёмы доходных статей, что обусловливает подрыв финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций. Актуальность темы исследования состоит в необходимости разработки действенных мероприятий, которые позволят непрерывно поддерживать высокий уровень финансовой безопасности предприятий, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства.
Одним из наиболее значимых аграрных регионов Российской Федерации выступает Краснодарский край, который формирует 7,3 % общей стоимости производства сельскохозяйственной продукции в стране, согласно предварительным данным Росстата за 2021 год [2]. Цель исследования состоит в проведении оценки финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края для разработки путей обеспечения её высокого уровня.
Исследованию финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций как составляющей их экономической безопасности посвящены работы таких российских авторов, как Л. В. Куделя,
Е. Д. Шевчук, М. В. Абазова, А. А. Акбашева, И. Д. Аникина, Е. П. Кучерова и др. Учёные-экономисты предлагают различные подходы к сущности и оценке финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций, однако единой методики определения её уровня всё ещё не разработано.
Оценка уровня финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края в рамках данного исследования проведена на основе статистических данных, размещаемых в на официальном т1егпе1>ресурсе Росстата, а также с применением методик, разработанных отечественными учёными-экономистами.
Понятие финансовой безопасности организации не закреплено юридически в нормативно-правовых актах Российской Федерации, поэтому учёные предлагают различные подходы к её трактовке. Одни авторы рассматривают финансовую безопасность как один из элементов системы поддержания экономической безопасности организации, который призван обеспечивать эффективность её функционирования и представляющий собой совокупность мер по борьбе с источниками угроз, имеющими внутреннее и внешнее происхождение. Другие авторы считают, что финансовая безопасность - это эффективность использования финансовых ресурсов организации [3]. Однако в данный подход необходимо внести корректировки: финансовая безопасность субъекта хозяйствования характеризуется высоким уровнем не только при грамотной организации управления финансовыми ресурсами, но и при отсутствии или эффективном отражении внешних угроз. По этой причине финансовую безопасность следует рассматривать как состояние организации, при которой благодаря реализации действенных мер по обеспечению оптимальной структуры финансовых ресурсов и противодействию факторам, связанным с финансовыми аспектами деятельности субъекта (как внутренними, так и внешними), гарантируется защищённость корпоративных финансов.
Финансовая безопасность рассматривается исследователями как один из наиболее значимых компонентов экономической безопасности хозяйствующего субъекта, однако его обеспечение не гарантирует достижения высокого уровня по индикаторам кадровой, технико-технологической, экологической и другим структурным элементам. В этой связи выделение финансовой безопасности центрального места не позволит эффективно управлять всеми рисками, с которыми сталкивается организация в процессе своего функционирования: важно подобрать грамотный подход по управлению показателями всех составляющих системы экономической безопасности.
Оценку финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края следует начать с изучения динамики основных финансовых показателей. На рисунке 1 представим динамику ключевых показателей, характеризующих финансовую сторону деятельности аграрных предприятий региона.
Рисунок 1 - Динамика основных финансовых показателей деятельности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края в 2018-2020 гг. (авторскиерасчёты на основе [2])
Анализ балансовых показателей финансовой отчётности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края позволил определить, что динамика выручки оставалась положительной на протяжении 2018-2020 гг., несмотря на действие ограничительных мер со стороны региональных властей, принятых в целях нераспространения вируса СОУГО-19. Так, в 2020 году выручка от реализации продукции сельского хозяйства организациями края составила 296,2 млрд руб., что оказалось на 42,8 % выше, чем в докарантинный 2019 год. Темпы роста себестоимости продаж оказались аналогичными,
однако сокращение управленческих и коммерческих расходов обеспечило рост прибыли от продаж за три года на 61,7 %. Вследствие введения налоговых послаблений в кризисный период, чистая прибыль сельскохозяйственных организаций региона в 2020 году по сравнению с 2018-м выросла на 87,8 %. Индикаторы рентабельности имели положительную динамику. Несмотря на высокий уровень доходности исследуемых субъектов, доля убыточных организаций всё же увеличилась на 1,1 п.п.
Основными индикаторами, позволяющими провести оценку финансовой безопасности организаций, в том числе сельскохозяйственных, выступают коэффициенты ликвидности, платёжеспособности и финансовой устойчивости. Информационной базой расчёта этих показателей послужили обобщённые балансовые данные сельскохозяйственных организаций Краснодарского края, представленные на сайте Росстата (рисунок 2).
Рисунок 2 - Динамика показателей ликвидности, платёжеспособности и финансовой устойчивости сельскохозяйственных организаций Краснодарского края в 2018-2020 гг. (авторские расчёты на основе [2])
Анализ индикаторов финансового состояния сельскохозяйственных организаций Краснодарского края показал, что уровень их платёжеспособности является достаточно высоким, однако не удовлетворяет требованиям обеспечения финансовой безопасности. Так, уровень текущей платёжеспособности составил 1,903 пункта, однако нормативным значением коэффициента является 2 пункта. В то же время платёжеспособность субъектов следует признать абсолютной, поскольку по состоянию на 2020 год их самые ликвидные активы покрывали 33,5 % текущих обязательств.
Проблемным аспектом в структуре имущества аграрных предприятий края и его источников выступает нехватка собственных оборотных средств, о чём свидетельствует значение соответствующего коэффициента, поскольку на протяжении 2018-2020 гг. оно было отрицательным. Также неудовлетворительной является структура самого капитала, поскольку собственные средства занимают меньшую его часть. Уровень финансовой устойчивости на 2020 год составил 77,5 %, что удовлетворяет нормативу.
Современные научные публикации в области обеспечения финансовой безопасности организаций, функционирующих в сельском хозяйстве, раскрывают различные подходы к оценке её уровня. Автором методики, центральным критерием которой выступают индикаторы финансовой устойчивости, является Е. Д. Шевчук. Исследователь выделяет четыре группы показателей, соответственно характеризующие финансовую независимость, ликвидность и платёжеспособность, деловую активность и рентабельность. К каждой группе автор относит определённое число показателей, сумма отклонений от нормативов которых корректируется на некоторую величину, вычисленную в ходе исследования. Согласно Е. Д. Шевчук, уровень финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций можно выразить следующим уравнением:
1фБ = 0,30 X ^ К! + 0,25 X ^ К2 + 0,24 X ^ К3 + 0,21 X ^ К4
(1)
где 1ФБ - интегральный показатель финансовой безопасности;
К], К2, К3, К4 - отклонения фактических значений от нормативных, соответственно, по первой, второй, третьей и четвёртой группе индикаторов [4].
Применим методику оценки финансовой безопасности, разработанную Е. Д. Шевчук по отношению к сельскохозяйственным организациям Краснодарского края (таблица 2). Основываясь на расчётных данных, определим интегральный показатель финансовой безопасности:
1ФБ2018 = 0,30 х 1,980 + 0,25 х 3,194 + 0,24 х 1,000 + 0,21 х 2,000 = 2,053.
1ФБ2019 = 0,30 х 1,750 + 0,25 х 2,833 + 0,24 х 1,000 + 0,21 х 2,000 = 1,893.
1ФБ2о2о = 0,30 х 1,389 + 0,25 х 3,242 + 0,24 х 1,000 + 0,21 х 2,000 = 1,887.
Таблица 2 - Оценка финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края по методике Шевчук Е. Д.
Индикатор Значения Отклонения
2018 г. 2019 г. 2020 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г.
Коэффициент автономии 0,512 0,496 0,479 1,025 0,992 0,958
Коэффициент структуры привлеченного капитала 0,951 1,017 1,088 1,051 0,983 0,919
Коэффициент маневренности собственного капитала -0,038 -0,090 -0,195 -0,096 -0,226 -0,489
ИЗ Коэффициент текущей ликвидности 1,972 1,850 1,903 0,986 0,925 0,952
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,317 0,261 0,335 1,585 1,305 1,673
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 1,246 1,206 1,234 0,623 0,603 0,617
Д Коэффициент оборачиваемости активов 0,415 0,406 0,434 1,000 1,000 1,000
> Коэффициент рентабельности продаж 0,157 0,137 0,181 1,000 1,000 1,000
Коэффициент рентабельности активов 0,065 0,056 0,079 1,000 1,000 1,000
Проведённая оценка показала, что интегральный уровень финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края опустился на 0,165 пункта за 2018-2020 гг. Отрицательную динамику интегрального показателя преимущественно вызвали изменения, произошедшие в группе финансовой независимости субъектов хозяйствования, поскольку наблюдалось усиление их зависимости от внешних источников финансирования. Применение методики, разработанной Шевчук Е. Д. позволило определить, что финансовую безопасность организаций, функционирующих в отрасли сельского хозяйства Краснодарского края, подрывает растущая зависимость от заёмных средств, поэтому одним из направлений обеспечения финансовой устойчивости, выявленных в рамках исследования, является увеличение доли, приходящейся на собственный капитал.
В то же время методика Шевчук Е. Д. имеет определённые недостатки. Во-первых, отсутствует чёткая трактовка получаемых результатов модели, иначе говоря, уровень финансовой безопасности аграрных предприятий определяется на основе проведения сравнительного анализа с предыдущими периодами. Для повышения эффективности методики необходимо определить граничные показатели, в соответствии с которым будут оцениваться уровень финансовой безопасности. Кроме того, индикаторы групп деловой активности и рентабельности не имеют нормативных значений, что затрудняет трактовку их динамики, данный пробел также следует устранить.
Обеспечение финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края возможно не на реализации отдельных мероприятий, а при их комплексном воздействии на финансовые, кадровые, технические и иные аспекты деятельности. Проведённое исследование показало, что структуру имущества аграрных предприятий края и его источников следует оптимизировать с целью увеличения в нём доли собственных средств. Рекомендуются следующие направления обеспечения финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций региона:
1. Применение современных технологий в организации сельскохозяйственного производства. В рамках данного мероприятия необходимо изучить опыт наиболее развитых аграрных регионов мира для его внедрения в российские условия хозяйствования. Одним из подобных решений в области повышения эффективности деятельности может стать организации точного земледелия на аграрных предприятиях Краснодарского края. Важно помнить, что финансовую безопасность, как уже было сказано ранее, следует связывать не только с финансовыми аспектами работы организаций: необходимо также контролировать факторы, способные оказать прямое воздействие на структуру и объёмы финансовых ресурсов. В данном аспекте наиболее значимым фактором выступают природно-климатические условия, поскольку негативное воздействие способно лишить значительной части урожая и привести к существенным убыткам. В этой связи одним из инструментов управления сельскохозяйственным производством и, как следствие, финансами становится технология точного земледелия. Внедрение данной системы обеспечивает снижение себестоимости и увеличение валового сбора продукции за счёт изучения структуры земельных ресурсов и природно-климатических условий благодаря компьютерным технологиям, внедряемым в производственный процесс и способным анализировать и прогнозировать результаты деятельности.
2. Современные условия ведения сельскохозяйственной деятельности требуют инновационных подходов к решению задач по управлению финансовыми и иными рисками, обусловливающими низкий уровень экономической безопасности организаций. Таким инновационным решением является внедрение программных продуктов по управлению финансами и иными ресурсами аграрных предприятий. ГГ-рынки предлагают множество программ в сфере управления финансами и их прогнозирования для всех субъектов хозяйствования, будь то малое, среднее или крупное предприятие.
3. Вышеперечисленные мероприятия следует органично сочетать с традиционными способами повышения финансовой устойчивости аграрных предприятий, к которым можно отнести:
— исследование отраслевого рынка с целью изучения опыта наиболее сильных конкурентов и его дальнейшего применения [1];
— реализация мероприятия по эффективной работе с дебиторской задолженностью;
— поиск новых рынков реализации сельскохозяйственной продукции, в том числе и за рубежом;
— подбор новых партнёров в области поставок сырья, материалов и иных ресурсов, которые способны предложить более выгодные условия сотрудничества.
Финансовая безопасность, как и другие составные элементы экономической безопасности сельскохозяйственных организаций, является зависимой от действия многочисленных факторов, которые невозможно учесть. Однако реализация вышеперечисленных мероприятий может обеспечить их своевременное выявление и минимизацию их отрицательного воздействия. Разработанные мероприятия применимы не только для сельскохозяйственных организаций Краснодарского края, но и для других регионов, активно занимающихся аграрным производством.
Источники:
1. Аникина И. Д. Совершенствование методики оценки уровня финансовой безопасности сельскохозяйственных организаций / И. Д. Аникина, Е. П. Кучерова, Е. С. Карева // Учёт. Анализ. Аудит. - 2020. - Т. 7. - № 2. - С. 40-47.
2. Витрина статистических данных // Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://showdata.gks.ru/finder/ (дата обращения: 29.04.2022).
3. Храмченко А. А. Оценка финансовой безопасности сельскохозяйственных предприятий Краснодарского края / А. А. Храмченко, Н. А. Борисова, Е. А. Волошина // Естественно-гуманитарные исследования. - 2021. - N° 35 (3). - С. 204-214.
4. Шевчук Е. Д. Оценка и прогнозирование уровня финансовой устойчивости отечественных сельскохозяйственных предприятий как эффективный метод укрепления их финансовой безопасности / Е. Д. Шевчук // Sciences of Europe. - 2020. - № 49-3 (49). - С. 22-31.
5. Храмченко А.А. Оценка структуры динамики пенсионной системы в РФ/ Храмченко А.А., Абрамян М.Н., Борсук Д.А.// Вестник Академии знаний. 2020. № 4 (39). С. 440-443.
6. Храмченко А.А. Анализ бюджетного инвестирования/ Храмченко А.А., Вакуленко А.А., Салова А.А.// Вестник Академии знаний. 2020. № 5 (40). С. 447-454.
References:
1. Anikina I. D. Improving the methodology for assessing the level of financial security of agricultural organizations / I. D. Anikina, E. P. Kucherova, E. S. Kareva // Accounting. Analysis. Audit. - 2020. - Vol. 7. - No. 2. - pp. 40-47.
2. Showcase of statistical data // Federal State Statistics Service [Electronic resource]. - Access mode: https://showdata.gks.ru/finder/ (accessed: 29.04.2022).
3. Khramchenko A. A. Assessment of financial security of agricultural enterprises of Krasnodar Krai / A. A. Khramchenko, N. A. Borisova, E. A. Voloshina // Natural sciences and humanities research. - 2021. - № 35 (3). - pp. 204-214.
4. Shevchuk E. D. Assessment and forecasting of the level of financial stability of domestic agricultural enterprises as an effective method of strengthening their financial security / E. D. Shevchuk // Sciences of Europe. - 2020. - № 49-3 (49). - pp. 22-31.
5. Khramchenko A.A. Assessment of the structure of the dynamics of the pension system in the Russian Federation / Khramchenko A.A., Abramyan M.N., Borsuk D.A. / / Bulletin of the Academy of Knowledge. 2020. No. 4 (39). pp. 440-443.
6. Khramchenko A.A. Analysis of budget investment / Khramchenko A.A., Vakulenko A.A., Salova A.A.// Bulletin of the Academy of Knowledge. 2020. No. 5 (40). pp. 447-454.
EDN: NGBJQW
А.А. Храмченко - к.э.н., доцент кафедры финансов, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
A.A. Khramchenko - candidate of economics, associate professor of the department of finance, Kuban state agrarian university;
О.А. Черная - к.э.н., доцент кафедры финансов, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
O.A. Chernaya - candidate of economics, associate professor of the department of finance, Kuban state agrarian university;
Н.М. Дорошенко - обучающийся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
N.M. Doroshenko - student of the faculty of economics, Kuban state agrarian university; А.А. Платонова - обучающаяся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
A.A. Platonova - student of the faculty of economics, Kuban state agrarian university.
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ IMPROVEMENT OF THE FINANCIAL RESOURCES MANAGEMENT SYSTEM OF ORGANIZATIONS OF THE KRASNODAR KRAI
Аннотация. Нестабильность и неоднозначность развития финансового сектора российской экономики в условиях действия многочисленных санкций обусловливают необходимость повышения финансовой безопасности организаций страны на основе оптимизации управления финансовыми ресурсами. Значимость усиления контроля финансовых ресурсов и
