CC BY
29
Н.К. Васильева
профессор кафедры экономического анализа, д.э.н., Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина
N.K. Vasilieva
Professor of the Department of Economic Analysis, Doctor of Economics, Kuban State Agrarian University name of I.T. Trubilina
(kennad@rambler.ru) В.П. Васильев
доцент кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина
V.P. Vasiliev
Associate Professor at the Department of Accounting Theory, Kuban State Agrarian University name of I.T. Trubilina
(kennad@rambler.ru) Е.А. Калинина магистр направления «Экономика» Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина
E.A. Kalinina master direction "Economy" Kuban State Agrarian University name of I.T. Trubilina
(kennad@rambler.ru)
ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ
Аннотация. В статье обоснована необходимость оценки финансового состояния организаций на основе информационно-аналитического обеспечения; представлена схема проведения анализа финансового состояния; обосновано, что управление финансовым положением сельскохозяйственных организаций должно базироваться на объективной оценке сложившейся ситуации в отрасли; дана оценка современному состоянию аграрного сектора Краснодарского края, его позиций в общероссийском производстве продукции сельского хозяйства; выполнен анализ финансового состояния отдельных сельскохозяйственных организаций; на основе использования инструментальных возможностей многокритериального анализа получены рейтинговые характеристики на микроуровне в разрезе отдельных организаций; сформулированы предложения по укреплению и повышению финансовой устойчивости и платежеспособности организаций. Резюмируется, что внедрение в практику комплексной оценки финансового состояния информационно-аналитического обеспечения, аккумулирующего объективную и достоверную информацию, позволит повысить действенность принимаемых решений, результативность управления финансовой устойчивостью организаций.
Annotation. The article substantiates the need to assess the financial status of organizations on the basis of information and analytical support; a scheme for conducting financial analysis is presented; it is justified that the management of the financial situation of agricultural organizations should be based on an objective assessment of the current situation in the industry; given an assessment of the current state of the agricultural sector of the Krasnodar region, its position in the national production of agricultural products; analysis of the financial condition of individual agricultural organizations; based on the use of the instrumental capabilities of multi-criteria analysis, the rating characteristics were obtained at the micro level in the context of individual organizations; formulated proposals to strengthen and improve the financial stability and solvency of organizations. It is summarized that the introduction of the information and analytical support that accumulates objective and reliable information into the practice of integrated assessment of the financial status of organizations will improve the effectiveness of decisions made, the effectiveness of managing the financial stability of organizations.
Ключевые слова: финансовая устойчивость, информационно-аналитическое обеспечение, сельскохозяйственные организации, пути укрепления.
Keywords: financial sustainability, information and analytical support, agricultural organizations, ways to strengthen.
В современных условиях хозяйствования при организации деятельности предприятий аграрного сектора самым сложным и ответственным звеном является управление их финансами. В этой сфере управления особое внимание уделяется оценке финансовой устойчивости, поскольку именно она является наиболее значимым условием финансовой стабильности. Финансовая устойчивость организаций аграрного сектора является важнейшей характеристикой и отражает результаты операционного, инвестиционного и финансового развития.
Вопросам данной предметной области посвящены научные труды многих ученых-экономистов таких как Балабанов И.Т., Барнгольц С.Б., Вахрушина М.А., Донцова Л.В., Лысенко Д.В., Макарьева В.И., Мельник М.В., Пласкова Н.С., Сайфулин Р.С., Савицкая Г.В, Шеремет А. Д. и др. Однако многоплановость и сложность исследуемой проблематики требует ее дальнейшей проработки в современных условиях хозяйствования.
Как показали результаты проведенного исследования, в современной отечественной и зарубежной экономической литературе нет однозначного толкования дефиниции «финансовая устойчивость организации». Финансовая устойчивость субъекта хозяйствования - это дискуссионное понятие. Данный термин рассматривается различными авторами в широком и узком смысле. Так, в узком смысле финансовая устойчивость характеризует структуру капитала, что связанно с определением удельного веса собственного капитала в общей величине имеющихся финансовых средств. А в широком смысле данный термин определяется не только эффективностью распределения финансовых ресурсов, но и эффективностью использования экономического потенциала. Некоторые авторы считают, что финансовая устойчивость это прочти одно и тоже, что и платежеспособность, и ликвидность. По нашему мнению, это не совсем верно, так как вышеперечисленные параметры являются лишь одними из факторов, определяющих финансовое положение организации.
Результаты проведенного исследования позволили определиться с трактовкой дефиниции «финансовая устойчивость сельскохозяйственной организации», под которой, на наш взгляд, следует понимать вектор ее поступательного развития преимущественно за счет собственных средств при сохранении платежеспособности, обеспеченный воспроизводством ресурсов на расширенной основе, сбалансированностью активов и пассивов, уровнем стабильности доходов и расходов, положительных и отрицательных денежных потоков не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периодах.
Одним из инструментов формирования моделей развития аграрных организаций выступает стратегический экономический анализ. Обратная связь между объектом и субъектом управления при реализации управленческих решений осуществится посредством информационного обеспечения. Формирование информационного обеспечения выполняется с помощью функций учета и экономического анализа.
Изучив существующие мнения ученых о составе и структуре учетно- аналитического обеспечения, считаем, что такая система в рамках управления финансовым состоянием должна включать в себя пять взаимосвязанных и взаимодействующих подсистем: организационную, учетную, аналитическую, контрольную и информационного обеспечения. Встраивание такой подсистемы в общую систему управления позволит повысить качество принимаемых решений, в том числе в части укрепления финансовым положением организации, анализ которого в обобщенном виде представлен на рисунке 1.
Анализ финансового состояния организации
V
V
Информационная база
Методы проведения анализа
V
Построение аналитического баланса
Расчет и анализ показателей, характеризующих
ликвидность и платежеспособность финансовую устойчивость эффективность производства
V
Прогноз вероятности банкротства
V
Оценка кредитоспособности
Оценка финансового состояния организации и установление неудовлетворительной структуры баланса согласно действующей методике
Выход на новую финансовую политику и разработка программы финансового оздоровления.
V
Установление неудовлетворительной структуры баланса
Рисунок 1 - Схема проведения анализа финансового состояния
Важной составной частью системы управления финансовым положением сельскохозяйственных организаций является объективная оценка сложившейся ситуации в отрасли. Результаты проведенного анализа деятельности аграриев позволили установить, что производство продукции сельского хозяйства выросло, и в целом по стране в 2017 г. по сравнению с 2013г. прирост составил 54 % , а по сравнению с 2016 г. - 16 %, причем в Краснодарском крае в исследуемом наблюдалось повышение устойчивости сельскохозяйственного производства (таблица 1).
2013г. 2014г. 201Ьг. 2016г. 2017г.
—Ф—Россия всего Краснодарский край
Рисунок 2 - Динамика производства продукции сельского хозяйства, млрд. руб.
В структуре производства продукции сельского хозяйства по регионам России в 2017г. Краснодарский край занимает первое место, его доля на национальном уровне среди других регионов составляет 7%, в том числе первое место по валовому сбору зерна (10 % от общероссийского) и сахарной свёклы (17,3 %), край является одним из ведущих производителей семян подсолнечника (15 %) и виноградных вин (37 %).
Объем произведенной продукции сельского хозяйства в Южном Федеральном округе составляет 15,2 % от общей стоимости продукции сельского хозяйства РФ (в фактических ценах составил 766,8 млрд. руб.), при этом доля Краснодарского края в общем объеме произведенной продукции в ЮФО превышает уровень 43,5 % (объем производства - 333,6 млрд. руб.) (рисунок 3). Производство сельхозпродукции на душу населения в округе более 54,7 тыс. руб., что значительно выше среднего показателя по России.
Республика Астдахансжая Республика Ад%я
область
5% \ 3% / .Краснодарский
край
Волгоградская ^^ | 43%
область 16%
Ростовская область 30%
Рисунок 3 - Структура производства продукции сельского хозяйства в Южном Федеральном округе, 2017 г.
Финансовые результаты деятельности сельхозтоваропроизводителей Краснодарского края представлены в таблице 1. Их анализ показывает, что прибыль организаций в 2017 г. возросла почти в 3 раза в сравнении с 2013 г., как от реализации продукции растениеводства, так и животноводства.
Таблица 1 - Финансовые результаты деятельности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края
Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2017 г. в % (разах) к
2013 г. 2016 г.
Число сельскохозяйственных организаций, на конец года 312 307 292 298 300 96,2 97,7
Балансовая прибыль, млн руб. 8583 24615 45607 36471 39568 в 4,6 раза 160,7
Число убыточных организаций 65 49 40 38 37 56,9 75,5
Продолжение таблицы 1
Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2017 г. в % (разах) к
2013 г. 2016 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг - всего, млн руб. 109792 135806 178695 192550 199536 181,7 146,9
в том числе по отрасли: - растениеводство 72190 85564 112985 121512 132653 183,8 155,0
- животноводство 16504 23397 26799 23840 25960 157,3 111,0
Прибыль от продаж -всего, млн руб. 17435 30247 53278 48077 49635 в 2,8 раза 164,1
в том числе по отрасли: - растениеводство 13148 21027 37693 34798 35965 в 2,7 раза 171,0
- животноводство 1300 3852 5714 3007 3569 в 2,7 раза 92,7
Вместе с тем, несмотря на рост прибыли в абсолютном выражении, количество сельскохозяйственных организаций с каждым годом снижается. Одной из причин сформировавшейся динамики является недостаточный уровень финансовой устойчивости аграриев (рисунок 4).
Коэффициент финансовой независимости
{оэффициент обеспеченности собств' оборотными средствами
Коэффициент текущей лик
Коэффициент критическо
и оценки
Коэффициент абсолютной лик 5идности
видности
-0,50 0,00 0,50 1,00
■ 2016-2017ГГ. ■ 2011-2013ГГ.
1,50
2,00
2,50
Рисунок 4 - Изменение платежеспособности и финансовой устойчивости сельскохозяйственных организаций Краснодарского края
На это указывает отсутствие у сельхозтоваропроизводителей собственных оборотных средств, существенная зависимость от заемного капитала. Особенно это актуально на фоне снижения рентабельности продаж, которая в 2017 г. не превысила 21% и была ниже от уровня 2015 г. почти на 21 процентный пункт.
Успешность функционирования и финансовая устойчивость аграрной сферы зависит от уровня достигнутых результатов финансово-хозяйственной деятельности в отдельных организациях. Информационной базой для анализа на микроуровне послужила бухгалтерская финансовая отчетность организаций Кореновского, Усть-Лабинского и Брюховецкого районов.
ФГУП «Кореновское» расположено в г. Кореновске и специализируется на выращивании продукции растениеводства в виде зерновых культур (в основном озимой пшеницы), производстве молока и мяса. Результаты финансово-хозяйственной деятельности организации отражены на рисунке 5.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рисунок 5 - Результаты деятельности ФГУП «Кореновское» Кореновского района, 2013 - 2017 гг.
ОАО «Нива Кубани» является сельскохозяйственной организацией, которая специализируется на производстве зерна и сахарной свеклы, а также на производстве масленичных и зернобобовых культур. Дополнительная отрасль - молочно-мясное производство. Данная организация расположена в станице Брюховецкой. Результаты финансово- хозяйственной деятельности представлены на рисунке 6.
Прибыльот продаж, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рисунок 6 - Результаты деятельности ОАО «Нива Кубани» Брюховецкого района, 2013 - 2017 гг.
АО «Агрообъединение «Кубань» - одно из ведущих аграрных объединений на сельскохозяйственном рынке, расположенное в Усть-Лабинском районе, имеет в своей структуре развитые отрасли растениеводства и животноводства. Основные результаты деятельности за
Рисунок 7 - Результаты деятельности АО «Агрообъединение «Кубань» Усть-Лабинского района, 2013 -2017 гг.
Исследуемые организации в достаточной степени обеспечены ресурсами, результативно их используют, на что указывают значения рентабельности, однако в 2017 г. по сравнению с 2015 г. эффективность деятельности всех хозяйств понизилась.
Изменение эффективности финансово-хозяйственной деятельности влияет на финансовое состояние исследуемых организаций. Результаты проведенного исследования, представленные в таблице 2, показали, что в зависимости от уровня коэффициента концентрации собственного капитала меняется финансовая устойчивость и платежеспособность организации.
Таблица 2 - Показатели, характеризующие финансовую устойчивость, платежеспособность и деловую активность организаций
Показатель 2015 г. 2016 г. 2017 г. Отклонение 2017 г. от 2015 г.(+,-)
Коэффициент концентрации собственного капитала
ФГУП «Кореновское» 0,965 0,971 0,970 0,005
ОАО «Нива Кубани» 0,798 0,929 0,903 0,105
АО «Агрообъединение «Кубань» 0,492 0,556 0,541 0,048
Коэффициент манёвренности собственных оборотных средств
ФГУП «Кореновское» 0,529 0,532 0,545 0,016
ОАО «Нива Кубани» 0,627 0,647 0,675 0,048
АО «Агрообъединение «Кубань» -0,100 0,047 0,132 0,232
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
ФГУП «Кореновское» 1,018 1,010 0,947 -0,071
ОАО «Нива Кубани» 0,713 0,894 0,863 0,150
АО «Агрообъединение «Кубань» -0,108 0,055 0,135 0,242
Коэффициент текущей ликвидности
ФГУП «Кореновское» 17,995 19,122 18,910 0,915
ОАО «Нива Кубани» 4,241 12,365 8,056 3,816
АО «Агрообъединение «Кубань» 1,286 1,394 1,348 0,062
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
ФГУП «Кореновское» 1,682 1,686 1,510 -0,172
ОАО «Нива Кубани» 0,841 0,687 0,653 -0,187
АО «Агрообъединение «Кубань» 1,286 1,394 1,348 0,062
Наибольшие значения коэффициента текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами выявлены в хозяйствах со значениями коэффициента автономии выше 0,75 пункта. Таким образом, эти параметры могут быть рекомендованы с точки зрения максимизации экономической рентабельности и снижения финансового риска.
Для анализа риска финансовой несостоятельности организаций в процессе исследования была использована комплексной модель следующего вида:
Я = 0,125 КТЛ + 2,5 КСОС + 0,178КФ + 0,417КФ^
где Ктл - коэффициент текущей ликвидности;
Ксос - коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами;
Кф - коэффициент финансирования;
Кфу - коэффициент финансовой устойчивости.
Ее применение в разрезе исследуемых организаций позволило, с одной стороны, идентифицировать варианты сходных рисковых ситуаций в рамках исследуемой совокупности, а с другой - выделить менее рискованные. Так, сделан вывод о повышении эффективности управления финансовыми рисками во всех трех организациях, о чем свидетельствует повышение рейтингового числа в 2017 г. по сравнению с 2015 г. (таблица 3). Наличие такой информации послужило основой для определения границ перехода из «нормального» в зону «кризисного» функционирования и разработки направлений повышения эффективности управления финансовыми рисками организаций. Использование разработанного алгоритма дало возможность установить, что АО «Агрообъединение «Кубань» имеет оптимальный тип финансирования и допустимый уровень финансового риска. Финансирование деятельности в ФГУП «Ко-реновское» и ОАО «Нива Кубани» характеризуется абсолютно устойчивым типом финансовой ситуации и минимальной областью риска.
Таблица 3 - Изменение риска финансовой несостоятельности в отдельных сельскохозяйственных организациях Краснодарского края
Организация Рейтинговое число на конец 2015 г. Рейтинговое число на конец 2016 г. Рейтинговое число на конец 2017 г.
ФГУП «Кореновское» 10,026 11,382 10,986
АО «Агрообъединение «Кубань» 0,332 0,811 0,968
ОАО «Нива Кубани» 3,365 6,492 5,204
Таким образом, внедрение в практику комплексной оценки финансового состояния информационно-аналитического обеспечения, аккумулирующего объективную и достоверную информацию, позволит повысить действенность принимаемых решений, результативность управления финансовой устойчивостью организаций.
Источники:
1. Васильева Н. К. Теория и методология формирования системы устойчивости развития аграрного сектора региона: диссертация на соискание уч. степ. докт. эконом. наук / Северо-Кавказский государственный технический университет. Ставрополь, 2007.
2. Васильев В.П. Учетно-аналитическое обеспечение оценки затрат на производство продукции в организациях аграрного сектора / В.П. Васильев, Е.В. Сидорчукова, Е.А. Коврякова // Экономика и предпринимательство. 2017. № 8-4 (85). С. 849-853.
3. Резниченко, С. М. Факторы и условия обеспечения экономической устойчивости сельскохозяйственных организаций региона / Н. К. Васильева, С. М. Резниченко, В. П. Васильев, Н.П. Агафонова // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета (Научный журнал КубГАУ) [Электронный ресурс]. - Краснодар: КубГАУ, 2016. - №07(121). С. 938-953. - IDA [article ID]: 1211607100. - Режим доступа: http://ej.kubagro.ru/2016/07/pdf/100.pdf
4. Сидорчукова Е.В. Информационно-аналитическое обеспечение оценки прибыли предприятия / Н.К. Васильева, Е.В. Сидорчукова, В.П. Васильев, А.В. Яшина // Экономика и предпринимательство. 2017. № 9-2 (86). С. 454-459.
5. Тахумова О.В. Методический подход к оценке механизма информационного обеспечения как фактор повышения эффективности управления экономическими системами / Н.К. Васильева, О.В. Тахумова, Е.В. Сидорчукова // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. 2017. № 10 (57). С. 27-29.
Sources:
1. Vasilyeva, N. K. Theory and Methodology of the Formation of the System of Sustainability of the Development of the Agrarian Sector of the Region: Thesis for the Competition Uch. step. Dr. economy Sciences / North Caucasus State Technical University. Stavropol, 2007.
2. Vasiliev, V.P. Accounting and analytical support for assessing the cost of production of products in organizations of the agricultural sector / V.P. Vasiliev, E.V. Sidorchukova, E.A. Kovrya-kova // Economy and Entrepreneurship. 2017. No. 8-4 (85). Pp. 849-853.
3. Reznichenko, S. M. Factors and conditions for ensuring the economic sustainability of agricultural organizations in the region / N.K. Vasilyeva, S.M. Reznichenko, V.P. Vasiliev, N.P. Agafonova // Polytematic network electronic scientific journal of Ku-bansky State Agrarian University (Scientific journal of KubSAU) [Electronic resource]. - Krasnodar: KubSAU, 2016. - №07 (121). S. 938-953. - IDA [article ID]: 1211607100. - Access mode: http://ej.kubagro.ru/2016/07/pdf/100.pdf
4. Sidorchukova E.V. Information and analytical support for the assessment of enterprises Vasilyeva, E.V. Sidorchukova, V.P. Vasiliev, A.V. Yashin // Eco-nomics and entrepreneurship. 2017. No. 9-2 (86). Pp. 454-459.
5. Takhumova O.V. Methodical approach to the evaluation of the information support mechanism as a factor in improving the efficiency of economic systems management / N.K Vasilyeva, O.V. Takhumova, E.V. Sidorchukova // Competitiveness in the global world: economy, science, technology. 2017. № 10 (57). Pp. 27-29.
Н.Е. Данилова
старший преподаватель кафедры «Менеджмент и государственное управление»,
Среднерусский институт управления - филиал РАНХиГС
N.E. Danilova
senior lecturer, Department of Management and public administration, Central Russian
Institute of management-branch of RANEPA(756773@mail.ru)
Е.Н. Караева
доцент кафедры «Менеджмент и государственное управление», к.э.н., Среднерусский
институт управления - филиа РАНХиГС
E.N. Karaeva
associate professor of the Department «Management and public administration», candidate of economic Sciences, Central Russian Institute of Management - Branch RANEPA
(e_e_n@rambler.ru) О.А. Коргина
старший преподаватель кафедры «Менеджмент и государственное управление»,
Среднерусский институт управления - филиал РАНХиГС
O.A. Korgina
senior lecturer, Department of Management and public administration, Central Russian
Institute of management-branch of RANEPA (756773@mail.ru)
РЕАЛИЗАЦИЯ КАДРОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
Аннотация. В статье анализируется процесс управления кадрами на предприятии в современных условиях. Проведен анализ, позволяющий определить доминантные направления кадровой политики и решение одной из главных целей на сегодня - повышения производительности труда. Среди основных кадровых проблем, требующих решения в современных условиях можно выделить такие как недостаточный уровень производительности труда и оснащения рабочих мест, высокий уровень травматизма на производстве и низкий уровень профессионального развития. Для успешного функционирования предприятия кадровым службам следует тщательно заниматься разработкой по улучшению трудовой деятельности персонала, поддерживать корпоративную политику предприятия, улучшать условия труда и создавать условия для повышения производительности. При оценке эффективности кадровой политики обращают внимание на такие показатели, как высокий уровень экономических и социальных показателей, результаты труда, затраты на трудовой процесс, удовлетворенность
