CC BY
735
Удк 336.228:336
оценка факторов регулирования прибыли коммерческого банка*
Б. Х. АЛИЕВ, доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой налогов и денежного обращения
E-mail: fef2004@yandex. ru А. М. АЛИКБЕРОВА, преподаватель кафедры экономической теории
E-mail: adiyat_86@mail ru Дагестанский государственный университет
В статье рассматриваются вопросы регулирования прибыли коммерческого банка, в том числе и как объекта налогообложения. Изучены основные подходы к факторному анализу этого показателя, проведен общий анализ прибыли коммерческого банка «Анджибанк» за 2010—2011 гг. Исследована динамика налога на прибыль девяти крупных банков Республики Дагестан до и после введения ставки по налогу в размере 20 %.
Ключевые слова: банковская система, прибыль, финансовый результат, доход расход, факторный анализ, налог на прибыль.
В условиях рыночной экономики главной целью кредитной и любой другой организации является получение прибыли, которая характеризует эффективность деятельности коммерческого банка за определенный период времени. Размер прибыли должен быть достаточным для:
— увеличения собственного капитала;
— создания резервных фондов;
— расширения и совершенствования банковских операций;
— финансирования капитальных вложений;
— повышения качества услуг;
— выплаты дивидендов
В конечном итоге именно это определяет условия для нормального функционирования и дальнейшего развития.
* Статья подготовлена в рамках ФЦП «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» 2009—2013 гг.
Важнейшим индикатором финансового состояния банка выступает капитал. Он является своего рода «подушкой безопасности», которая позволяет банку оставаться на плаву в тех или иных неблагоприятных условиях. Прибыль и капитал — взаимозависимые показатели, поскольку невозможно поддерживать стабильный уровень капитала без достаточных доходов. От уровня капитализации кредитных организаций напрямую зависит устойчивость всего банковского сектора.
В свою очередь сильная позиция капитала помогает увеличить прибыль двумя способами.
Во-первых, капитал является источником беспроцентных финансовых средств для банка. Если банк увеличивает свой капитал через выпуск новых акций и использует прибыль для оплаты своих обязательств, его процентные расходы уменьшаются.
Во-вторых, кредиторы желают иметь дело с хорошо капитализированным банком. Следовательно, хорошо капитализированные банки платят меньшие процентные ставки по своим обязательствам, тем же уменьшая свои процентные расходы. Такие банки могут также работать с менее ликвидными активами, поскольку имеют возможность свободно получать кредитные ресурсы, если это им нужно. Они размещают больше средств в доходных активах [4].
Взаимосвязь прибыли и капитала можно проиллюстрировать цитатой из труда К. Маркса «Капитал»: «...Капитал боится отсутствия прибыли или слишком маленькой прибыли, как природа боится
пустоты. Но раз имеется в наличии достаточная прибыль, капитал становится смелым. Обеспечьте 10 процентов, и капитал согласен на всякое применение, при 20 процентах он становится оживленным, при 50 процентах положительно готов сломать себе голову, при 100 процентах он попирает все человеческие законы, при 300 процентах нет такого преступления, на которое он не рискнул бы, хотя бы под страхом виселицы. Если шум и брань приносят прибыль, капитал станет способствовать тому и другому. Доказательство: контрабанда и торговля рабами» [7].
Величина полученной банком прибыли концентрированно отражает в себе результаты всех проводимых им банковских операций. Характер этих операций зависит от качества ресурсной базы банка и (главным образом) уровня достаточности капитала. Коммерческий банк, ресурсы которого имеют в основном краткосрочный характер, рискует, осуществляя долгосрочные кредитные вложения. Следовательно, в рыночных условиях объем и качественный состав средств, которыми располагает коммерческий банк, определяют масштабы и направления его деятельности. В связи с этим решение вопросов капитализации, обеспечения прибыльности и устойчивости банковской системы выступают важными мерами в системном и стратегическом управлении национальными и региональными ресурсами [6].
Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности банка. Но этот результат формируется под воздействием совокупности различных факторов. К базовым факторам, определяющим уровень прибыльности коммерческого банка, относятся:
— доходы;
—расходы;
— налоги.
Основными видами доходов являются:
— проценты по кредитам, выданным физическим и юридическим лицам;
— комиссионные доходы;
— положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг.
Коммерческий банк, получая эти доходы, осуществляет свою деятельность как в пределах, так и сверх имеющихся у него собственных средств. Значительный удельный вес последних может привести к снижению устойчивости кредитной организации. Поэтому банки находятся в постоянном поиске
оптимального решения: сокращать расходы либо повышать стоимость активных операций.
При расчете прибыли величина полученных доходов уменьшается на сумму произведенных расходов. К расходам банка относятся:
— процентные расходы, связанные с привлечением средств физических и юридических лиц;
— расходы по расчетно-кассовому обслуживанию;
— затраты на оплату труда;
— суммы, подлежащие уплате в бюджет в виде налогов и отчислений во внебюджетные фонды и др.
Раскроем более подробно банковские доходы и расходы (полный перечень доходов и расходов банка содержится в приложении № 8 к Правилам № 61 ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях).
Доходы банка:
1) проценты, полученные за предоставленные кредиты;
2) проценты, полученные по размещенным депозитам;
3) доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
4) доходы, полученные по операциям с иностранной валютой;
5) дивиденды, полученные кроме акций:
— за участие в хозяйственной деятельности дочерних и зависимых банков и других организаций резидентов и нерезидентов;
— за участие в уставном капитале паевых банков, предприятий резидентов и нерезидентов, зарубежных филиалов;
6) доходы по организациям банков: от банковских учебных заведений;
7) штрафы, пени, неустойки;
8) другие доходы:
— восстановление сумм неиспользованных резервов на возможные потери по ссудам (РВПС) и резервов под обесценивание ценных бумаг;
— комиссия по расчетно-кассовым операциям, по выданным гарантиям;
— от реализации ненужного имущества, от аренды;
— по операциям с драгметаллами;
— от факторинга, форфейтинга, лизинга, траста;
— по срочным сделкам с финансовыми инструментами;
— от информационных услуг и др.
Расходы банка:
1) проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;
2) проценты, уплаченные юридическим и физическим лицам по привлеченным средствам;
3) расходы по операциям с ценными бумагами;
4) расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
5) расходы на содержание аппарата управления:
— зарплата, премии;
— отчисления в государственные внебюджетные фонды и другие фонды;
— компенсации работникам и др.;
6) расходы по организациям банков — содержание банковских учебных заведений;
7) штрафы, пени, неустойки уплаченные;
8) другие расходы:
— отчисления в РВПС и другие резервы на возможные потери;
— комиссии, уплаченные за расчетно-кассовое обслуживание;
9) другие операционные расходы:
— оплата услуг, в том числе предприятиям связи;
— командировочные;
— реклама;
— амортизация основных средств, нематериальных активов;
— износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП);
—содержание зданий и сооружений, ремонт и др.;
10) прочие расходы:
— списание недостач, хищений;
— аренда;
— налоги, относимые на расходы;
— расходы на аудиторские проверки и публикацию отчетности и др.
Одним из ключевых показателей деятельности банка, отражающим эффективность проводимых банком активных операций, является процентная маржа, определяемая как разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка. Она составляет основу прибыли банка как финансового посредника и призвана покрывать убытки от спекулятивных операций, налоги и банковские риски.
Размер процентной маржи зависит от следующих факторов:
— стоимость привлеченных ресурсов;
— объем кредитных вложений, приносящих процентный доход;
— разница между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд);
— доля беспроцентных ссуд в кредитном портфеле банка;
— соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами;
— способ начисления и взыскания процента;
— эффективность вложения средств в приносящие доход активы;
— темпы инфляции и др.
Снижение либо повышение темпов инфляции является причиной изменения величины такого показателя, как спекулятивный доход. Он формируется в случае, когда рост инфляции выше дохода вкладчика, который определяется предлагаемыми банком процентными ставками.
По данным рейтингового агентства Standard & Poor's, показатель чистой процентной маржи в среднем по России в 2010 г. составил 6 %. При этом наибольшую величину процентной маржи получает розничный бизнес.
Прибыль банка распределяется по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте — за год в следующем порядке. Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет и взносы в Федеральный фонд обязательного страхования денежных вкладов (депозитов) и счетов населения. Чистая прибыль после уплаты налогов остается в распоряжении банка и делится в соответствии с требованиями Банка России, на:
— капитализируемую — прибыль, направляемая на увеличение собственного капитала;
—распределяемую — прибыль, выплачиваемая акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов.
Часть прибыли направляется в резервный фонд (если он составляет менее 15 % от уставного капитала банка). Ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5 % прибыли. Помимо этого прибыль используется на формирование фондов экономического и социального развития, средства которых направляются на обеспечение надежности и стабильности банковской деятельности, материальное стимулирование и улучшение условий труда и быта работников, расширение банковской деятельности, а также благотворительные цели.
От роста прибыльности банков зависит повышение дивидендных выплат, что способствует повышению курса акций. Однако выплата дивидендов — это право, а не обязанность акционерного общества. Общее собрание акционеров может вынести решение не выплачивать дивидендов по обыкновенным акциям, а направить средства на
другие цели. Но дивиденды по привилегированным акциям должны обязательно выплачиваться, при недостатке прибыли — за счет средств резервного фонда.
Общий объем прибыли определяется на основании данных отчета о финансовых результатах. Расчет показателей, характеризующих финансовое состояние банка и позволяющих оценить его работу в целом, а также по видам активных и пассивных операций, необходим для максимально эффективного размещения ресурсов. Наиболее значимые статьи доходов и расходов определяются по следующей схеме
БП = Д — р) + Д — Р2) + Д + Д4 + Д5 +
+ Дб + Д7 + Д) — (Р3 + Р4 + Р5 + Р6 + Р7), где БП — балансовая прибыль банка; Д1 — процентный доход; Д2 — комиссионный доход; Д3 — другие доходы от банковских операций и других сделок;
Д4 — доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки; Д5 — доходы от участия в капитале других организаций;
Д6 — положительная переоценка; Д7 — другие операционные доходы; Д8 — прочие доходы; Р1 — процентные расходы; Р2 — комиссионные расходы; Р3—другие банковские операционные расходы; Р4 — расходы по операциям с ценными бумагами кроме процентов и переоценки; Р5 — отрицательная переоценка; Р6 — другие операционные расходы; Р7 — прочие расходы.
После вычета из суммы доходов всех расходов полученный результат уменьшается на величину, подлежащих уплате налогов. В итоге образуется чистая прибыль.
Сведения по полученным доходам и произведенным расходам дают возможность понять, какой фактор оказал позитивное, а какой негативное действие на прибыль банка. Рост прибыли за счет чистого процентного дохода оценивается как положительный фактор, если же тенденции увеличения прибыли обусловлены непредвиденными доходами, то имеет место негативная оценка.
Общий анализ прибыли банка предполагает составление аналитической таблицы, которая строится непосредственно по данным отчетов за
определенный период. Результаты, полученные в ходе анализа, сопоставляются с плановыми, что позволяет установить наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии кредитной организации в целом.
Произведем общий анализ прибыли ОАО КБ «Анджибанк» на основе данных табл. 1, которые отображают динамику абсолютного объема, состава и структуры доходов и расходов.
Прибыль банка до налогообложения за рассматриваемый период уменьшилась на 31,4 %, после налогообложения — на 44 %. При этом прослеживалась положительная динамика чистого процентного дохода, а чистый комиссионный доход уменьшился на 444 тыс. руб., что составляет 3,7 %.
Несмотря на значительную величину сумм доходов и расходов в результате переоценки иностранной валюты, как видно из анализа данных табл. 1, чистый доход по ним незначителен и не играет решающей роли в формировании прибыли банка.
Чтобы разобраться в причинах этих изменений, рассмотрим доходы и расходы банка отдельно (табл. 2, 3).
Наибольший удельный вес в структуре доходов в 2010 г. занимают процентные доходы — 41,8 %, за ними следуют комиссионные доходы — 31,2 %, а после — все остальные. В 2011 г. также наибольший удельный вес занимали процентные и комиссионные доходы, имея при этом удельный вес соответственно
46.4 и 27,1 %. Общий объем доходов повысился на
12.5 %. Процентный доход в 2010 г. по сравнению с 2010 г. повысился на 25 %, а комиссионные доходы уменьшились 3,4 %.
Что касается, расходов, то процентные возросли с 18 % в 2010 г. до 23,6 % в 2011 г. Комиссионные доходы также возросли с 0,3 до 3,6 % соответственно. Имеется значительная доля расходов, не связанных с операционной деятельностью банка. В общей сумме они составляют более 48 %. В том числе расходы на оплату труда составляют 22,6 и 23 % в 2010 и 2011 гг. соответственно.
Несмотря на то, что доходы в 2011 г. были выше по сравнению с 2010 г (на 12,5 %), расходы увеличились на 20,8 %, что и привело в конечном итоге к отрицательной динамике прибыли банка за рассматриваемый период.
Таким образом, формирование прибыли обусловлено прямым влиянием доходов и обратным влиянием расходов банка. То есть рост доходов на соответствующую сумму ведет к увеличению при-
Таблица 1
состав и структура доходов и расходов коммерческого банка «Анджибанк»
в 2010—2011 гг., тыс. руб.
Показатель 2010 2011 Отклонение
тыс. руб. В процентах
Чистый процентный доход 10 282 10 917 635 6,2
Процентные доходы 16 134 20 178 4 044 25
Процентные расходы 5 852 9 261 3 409 58,3
Чистый комиссионный доход: 12 055 11 611 444 —3,7
Комиссионный доход 12 162 11 754 —408 —3,4
Комиссионные расходы 107 143 36 33,6
Чистый доход от купли-продажи иностранной валюты —29 611 640 —220
Доходы от купли-продажи иностранной валюты 100 843 743 743
Расходы по купле-продаже иностранной валюты 129 232 103 79,8
Прибыль/убыток от переоценки средств в иностранной валюте 43 —72 —29 67,4
Положительная переоценка средств в иностранной валюте 9 647 9 394 —253 —2,6
Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте 9 690 9 466 —224 —2,3
Доходы от сдачи имущества в аренду 271 — —271 —1
Доходы от восстановления сумм резервов 374 1 055 681 182
Другие доходы 29 218 189 651,7
Отчисления в резервы на возможные потери 1 034 1 062 28 2,7
Расходы на оплату труда 7 324 9 039 1715 23,4
Амортизация 2 572 2 378 —194 —7,5
Расходы на содержание имущества 1 849 2 990 1141 61,7
Организационные и управленческие расходы 3 061 2 948 —113 —3,7
Арендная плата 595 1 107 512 86
Прочие расходы 231 581 350 151
Прибыль до налогообложения 6 173 4 235 —1 938 —31,4
Начисленные (уплаченные) налоги 2007 1898 —109 —5,4
Прибыль после налогообложения 4 166 2 337 —1 829 —44
Таблица 2
состав и структура доходов коммерческого банка «Анджибанк» в 2010—2011 гг.
Показатель 2010 2011 изменение
тыс. руб. В процентах тыс. руб. В процентах тыс. руб. В процентах
Процентные доходы 16 134 41,8 20 178 46,4 4 044 25
Комиссионные доходы 12 062 31,2 11 754 27,1 —408 —3,4
Положительная переоценка средств в иностранной валюте 9 647 25 9 394 21,6 —253 —2,6
Доходы от купли-продажи иностранной валюты 100 0,3 843 1,9 743 743
Доходы от сдачи имущества в аренду 271 0,7 — — —271 —1
Доходы от восстановления сумм резервов 374 1 1 055 2,4 681 182
Другие доходы 29 0,07 218 0,5 189 651,7
Доходов, всего 38 617 100 43 442 100 4 825 12,5
Таблица 3 состав и структура расходов коммерческого банка «Анджибанк» в 2010—2011 гг.
2010 2011 изменение
тыс. руб. В процентах тыс. руб. В процентах тыс. руб. В процентах
Процентные расходы 5 852 18 9 261 23,6 3409 58,3
Комиссионные расходы 107 0,3 143 3,6 36 33,6
Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте 9 690 30 9 466 24,1 —224 —2,3
Окончание табл. 3
Показатель 2010 2011 изменение
тыс. руб. В процентах тыс. руб. В процентах тыс. руб. В процентах
Расходы по купле-продаже 129 0,4 232 0,6 103 79,8
иностранной валюты
Отчисления в резервы 1 034 3,2 1 062 2,7 28 2,7
на возможные потери
Расходы на оплату труда 7 324 22,6 9 039 23 1715 23,4
Амортизация 2 572 7,9 2 378 6 —194 —7,5
Расходы на содержание 1 849 5,7 2 990 7,6 1141 61,7
имущества
Организационные 3 061 9,4 2 948 7,5 —113 —3,7
и управленческие расходы
Арендная плата 595 1,8 1 107 2,8 512 86
Прочие расходы 231 0,7 581 1,5 350 151
Расходы, всего 32 444 100 39 207 100 6 763 20,8
Количес ^твенный
Определение базовых факторов, влияющих на изменение выбранного показателя, и оценка их количественного влияния
были на ту же сумму, и сокращение доходов сопровождается уменьшением прибыли. Увеличение расходов приводит к снижению прибыли, а уменьшение расходов повышает прибыль банка.
Факторный анализ доходов и расходов банка, в отличие от общего, включает в себя три этапа (рис. 1).
Факторы, под воздействием которых образуется прибыль коммерческого банка, не ограничиваются доходами и расходами: формирование ее является следствием влияния разнообразных факторов (рис. 2).
Цели факторного анализа заключаются в количественной оценке совокупности взаимосвязанных параметров, выявлении причин изменения величины прибыли банка и выработке рекомендаций по ее максимизации. Существует множество других показателей, характеризующих ликвидность, финансовое состояние и эффективность работы банка, многие из которых отслеживаются Банком России как обязательные экономические нормативы.
Резерв роста прибыльности состоит в повышении эффективности использования доходных активов и сокращении статей, не «работающих» как активный капитал (остатки в кассе, резервы, недвижимость и т. д.). Неслучайно широко распространенная в США концепция «высокорентабельной банковской деятельности» базируется на трех основных положениях:
— максимизация доходов;
Факторный анализ доходов и расходов банка
Качестве нный
Выявление причин, оказывающих влияние на изменение выбранных факторов
Структ} фНЫЙ
Анализ источников формирования выбранных факторов
рис. 1. Структура факторного анализа доходов и расходов коммерческого банка
— минимизация расходов;
— проведение грамотной и эффективной политики управления.
Следует отметить, что одним из факторов, снижающим фактическую величину прибыли коммерческих банков, выступают отчисления в резервный фонд, что является обязательным требованием Банка России. Отчисления производятся за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов, а также из фондов, сформированных за счет прибыли предшествующих лет. Использование средств резервного фонда может производиться лишь в целях покрытия убытков банка по итогам отчетного периода, увеличения уставного капитала и формирования фондов, созданных за счет чистой прибыли предшествующих лет.
Однако выполнение резервных требований в конечном счете приводит к удорожанию стоимости
Соотношение темпов роста (снижения) доходов и расходов банка; средняя доходность отдельных активных операций банка; доля активов, приносящих доход, в активах банка (доля работающих активов);
движение процентных ставок по активным и пассивным операциям банка;
структура активов, приносящих доход;
структура кредитного портфеля; доля рисковых операций банка в активах;
прибыльность отдельных видов активных операций; объем платных услуг, оказываемых коммерческими банками клиентам; политика минимальных резервов объем капитала банка; мультипликативный эффект капитала;
рентабельность дохода
Факторы регулирования прибыли
Профессиональный уровень персонала; уровень контроля за операциями; стратегия банка; обеспеченность собственным капиталом; уровень себестоимости; качество и надежность; условия сбыта, реклама, обеспеченность оборотными средствами и др.
Уровень инфляции; валютный курс; политические; экономические
рис. 2. Факторы, влияющие на формирование прибыли коммерческого банка
банковских продуктов, поскольку величину этих отчислений необходимо учитывать при установлении процентных ставок по выданным кредитам.
Динамика прибыли кредитных организаций в 2005—2011 гг., представленная в табл. 4, показывает снижение ее величины в период в 2008—2010 гг. Сокращение совокупного объема в этот период обусловлено ростом просроченной задолженности по кредитам: банки старались создать «подушку ликвидности», чтобы пережить период неплатежей заемщиков. Это привело к тому, что возрос объем резервов на возможные потери по ссудам (к 01.04.2009 он составлял 1,33 трлн руб., увеличившись по сравнению с 01.07.2008 в два раза) [5].
При этом в Республике Дагестан прослеживается рост прибыли действующих кредитных организаций. На 01.01.2011 она достигла 573,4 млрд руб. По объему полученной прибыли банковский сектор превысил не только уровень 2009 г. (в 2,8
раза), но и показатели докризисного периода (на 12,9 % к уровню 2007 г.). В структуре факторов формирования финансового результата рост прибыли в 2010 г. был обеспечен в первую очередь за счет частичного восстановления сумм резервов на возможные потери [1].
Рост прибыли, а также повышение качества активов привели к увеличению капитала кредитных организаций Республики Дагестан. При этом в отличие от отечественной банковской системы в республике наметилась позитивная тенденция к укреплению капитальной базы кредитных организаций (рост акционерного капитала, адекватного текущим и перспективным потребностям банков). Возрастание прибыльности и привлекательности банковского бизнеса в регионе, несмотря на кризисные мировые тенденции, приводит к тому, что собственники и инвесторы банков увеличивают свою долю в собственности кредитных органи-
Таблица 4
Финансовые результаты деятельности кредитных организаций в 2005—2011 гг., млн руб.
Показатель 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Объем прибыли (+) / убытков (—), по- 177 943 262 097 371 548 507 975 409 186 205 110 573 380
лученных действующими кредитными
организациями
Объем прибыли по прибыльным кредит- 178 494 269 953 372 382 508 882 446 936 284 939 595 047
ным организациям
Удельный вес кредитных организаций, 98,3 98,9 98,5 99,0 94,9 88,7, 92,0
имевших прибыль, в общем количестве
действующих кредитных организаций,
процентов, %
Объем убытков (—) по убыточным кре- 551 7855 834 907 37 750 79 829 21 667
дитным организациям
Удельный вес кредитных организаций, 1,7 1,1 1,5 1,0 5,1 11,3 8,0
имевших убыток, в общем количестве
действующих кредитных организаций, %
заций, показывая высокие темпы участия в этом процессе [6].
Положительная динамика объема прибыли прослеживается и при анализе поступлений по налогу на прибыль от девяти крупных банков Республики Дагестан (табл. 5).
Из анализа приведенных в табл. 5 данных понятно, что лишь два банка демонстрируют отрицательную динамику поступлений по налогу на прибыль после введения ставки в размере 20 %, и то в незначительном объеме. При этом повышение суммы поступлений является прямым следствием увеличения балансовой прибыли банков.
Налог на прибыль относится к числу основных налогов банка. Он составляет порядка 70 % от общей суммы уплачиваемых ими налогов [2] и является немаловажным фактором, влияющим на результаты деятельности коммерческого банка, поскольку «съедает» пятую часть ее прибыли. Тем не менее снижение ставки по этому налогу — серьезный шаг на пути реформирования налоговой системы, поскольку ошибочно считать, что повышение ставки приведет к росту поступлений в бюджет. Установление рациональной ставки по налогу на прибыль будет способствовать добросовестному исполнению коммерческими банками своих налоговых обязательств.
Таблица 5
Суммы налога на прибыль, уплаченные банками Республики Дагестан по ставке 24 % и по ставке 20 %, тыс. руб.
Сумма налога Сумма налога Сумма налога Отклонения в Отклонения в
на прибыль на прибыль на прибыль при сумме налога: (+) сумме налога:
Банк при применении ставки при применении ставки применении ставки 20 %, увеличение, (—) уменьшение в (+) увеличение, (—) уменьшение в
24 %, уплачен- 20 %, уплачен- уплаченная в 2009 г. по сравне- 2012 г. по сравне-
ная в 2008 г. ная в 2009 г. 2012 г. нию с 2008 г. нию с 2008 г.
ООО КБ «Избербаш» 2 269 3 737 5 640 +1 468 +3 371
ОАО КБ «Имбанк» 733 827 843 +94 +110
ООО КБ «Эсидбанк» 992 13 176 18 710 +12 184 +17 719
ООО КБ «Дагестан» 11 684 13 710 13 520 +2 026 —190
ОАО КБ «Анджи- 198 799 1 694 +601 +1497
банк»
ОАО КБ «Эно» 112 1 583 712 +1 471 +600
ОАО КБ «Эльбин» 7 699 11 157 11 276 +3 458 +119
ООО КБ «Дагэнерго- 6 280 27 776 38 253 +21 496 +31 973
банк»
ООО КБ «Кредо-Фи- 2 323 24 078 1 180 +21 756 —1 142
нанс»
Всего... 32 290 96 843 91 828 +64 553 +59 538
Налогообложение прибыли коммерческих банков в современных условиях должно стимулировать деятельности кредитных организаций в направлении инвестирования средств в реальный сектор экономики (сельское хозяйство, строительство, машиностроение, малый бизнес и т. д.). Причем в этом плане одним из действенных механизмов может выступать налоговое стимулирование лизинговых операций [3].
Активизация деятельности банков посредством роста процентных и иных доходов приведет к повышению их балансовой прибыли. Рост балансовой прибыли повлечет повышение поступлений налога на прибыль в бюджет.
Список литературы
1. Адилов Р. М., Адилова У. Ш. Теоретико-методологические аспекты государственного регулирования банковской деятельности // Управление
экономическими системами: электронный научный журнал. 2011.
2. Алиев Б. Х., Аликберова А. М. Уровень налоговой нагрузки коммерческого банка как показатель степени государственного регулирования банковской деятельности // Финансы и кредит. 2012. № 40.
3. Алиев Б. Х., Аликберова А. М. Основные направления совершенствования налогового регулирования банковской деятельности на современном этапе // Финансы и кредит. 2012. № 28.
4. Дольме В. В. Анализ прибыли и рентабельности банка. URL: http://www. allbest. ru/.
5. Прибыль банков падает из-за просрочки по кредитам. URL: http://www. ibk. ru/52062.html.
6. РабадановаД. А. Увеличение ресурсной базы коммерческих банков как фактор устойчивости банковской системы Республики Дагестан // Финансы и кредит. 2010. № 25.
7. Dunning T.J. Trade's Unions and Strikes. London. 1860.
