CC BY
6
ОЦЕНКА ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ КОРПОРАТИВНОГО ФОНДА SOS ДЕТСКИЕ ДЕРЕВНИ КАЗАХСТАНА НА ОСНОВЕ ДИНАМИЧЕСКОГО
НОРМАТИВА
Н.Т. Сайлаубеков, д-р экон. наук, профессор М. Чернова, магистрант Казахстанско-Немецкий университет (Казахстан, г. Алматы)
DOI:10.24412/2411-0450-2022-284-171-175
Аннотация. В статье авторами проведен анализ и разработаны рекомендации по повышению деловой активности некоммерческой организации. При этом был использован системный и комплексный подход, основанный на построении нормативной матрицы показателей финансовой отчетности организации по блоку деловой активности.
Ключевые слова: деловая активность, устойчивость, нормативная модель, факторный анализ, некоммерческая организация.
Финансово-экономический анализ позволяет оценить финансовое состояние организации и деятельность ее подразделений. Также он способствует определению влияния факторов на основные финансово-хозяйственные показатели. Анализ необходимо делать не только в отношении коммерческих организаций, но и некоммерческих. Это связано в первую очередь с тем, что некоммерческие организации, несмотря на социальный статус имеют в своей собственности различные виды активов: нематериальные активы, помещения, оборудования, земельные участки, денежные средства и др. Помимо этого некоммерческие организации для реализации своей деятельности нанимают сотрудников, привлекают субподрядчиков, имеют счета в банках, ведут предпринимательскую деятельность (прибыль от которой идет на покрытие расходов организации или расширение деятельности). Все вышесказанное указывает на тот факт, что некоммерческие организации, а также как и коммерческие ведут активную финансовую деятельность. Поэтому для этих предприятий, как и в коммерческих организациях, необходимо проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности для того, чтобы эффективно управлять денежными средствами и имуществом, вовремя реагировать на возникшие сложности и недостатки при реализации своей экономической деятельности [1].
Финансовое состояние предприятия -сложная экономическая категория, характеризующаяся как рентабельностью активов и продаж, деловой активностью, рыночной устойчивостью, ликвидностью и платежеспособностью, так и показателями рыночной активности акционерной компании [2]. В данной статье мы рассмотрим одну из систем показателей, используемых в финансово-экономическом анализе - деловую активность предприятия. Термин «деловая активность» в узком смысле подразумевает показатели эффективности деятельности организации. В широком смысле деловая активность организации - комплексный набор характеристик, который показывает и охватывает целый спектр действий, с помощью которых можно отследить и измерить эффективность принятых управленческих решений и использование имеющихся у организации ресурсов, что в свою очередь влияет на общие показатели организации и ее месте на рынке [3].
Ниже представлен анализ деловой активности с использованием динамической модели на основе финансовых данных некоммерческой организации Корпоративный Фонд «SOS Детские Деревни Казахстана». Корпоративный фонд «SOS Детские деревни Казахстана» является членом международной федерации SOS Kinderdorf International. SOS Kinderdorf International работает на благо детей, выступая как независимая неправительственная организация,
ориентированная на содействие социальному развитию. Деятельность Корпоративного Фонда «SOS Детские деревни Казахстана» осуществляется с 1994 года при финансовой поддержке SOS Kinderdorf International, однако с 2018 года в организации произошли значимые изменения в управленческой структуре и в системе финансирования Фонда, что повлияло на общую деятельность организации [4].
Результаты исследований.
Анализ деловой активности сделан на основе метода динамического норматива,
который включает в себя нижеописанные действия [5, 6]. Для проведения анализа деловой активности организации были взяты финансовые данные Корпоративного Фонда «SOS Детские Деревни Казахстана» с 2018 по 2020 гг.
Шаг 1. В начале необходимо сформировать нормативную матрицу блока деловой активности, построение которой основано на темпах роста финансово-экономических показателей, используемых для расчета этих коэффициентов (табл. 1).
Таблица 1. Нормативная модель оценки финансового состояния предприятия по блоку показателей деловой активности_
Показатели ВрРП Б BrA КР O6A ДбЗ ТМЗ OOö СРП Сумма
ВрРП 0 1 1 1 1 1 1 1 1 8
Б -1 0 0 -1 -1 -1 0 -1 0 5
ВнА -1 0 0 -1 0 0 0 0 0 2
КР -1 1 1 0 0 0 0 0 0 3
ОбА -1 1 0 0 0 0 0 0 0 2
ДбЗ -1 1 0 0 0 0 0 0 0 2
ТМЗ -1 0 0 0 0 0 0 0 -1 2
ОС -1 1 0 0 0 0 0 0 0 2
СРП -1 0 0 0 0 0 1 0 0 2
28
Здесь:
ВрРП - выручка от реализации продукции
Б - баланс
ВнА - внеоборотные активы
КР - капитал и резервы
ОбА - оборотные активы
ДбЗ - дебиторская задолженность;
ТМЗ - товарно-материальные запасы;
ОС - основные средства
СРП - себестоимость реализованной продукции
Шаг . По исходным данным статей баланса Корпоративного Фонда «SOS Детские деревни Казахстана» и отчета о финансовых результатах (табл. 2) строится фактическая матрица попарных сравнений темпов роста финансово-экономических показателей, соответствующих блоку деловой активности.
Таблица 2. Расчет темпов роста показателей
Показатели 2018 (тенге) 2019 (тенге) 2020 (тенге) Темп 2019 Темп 2020 Ранг 2019 Ранг 2020
ВрРП 744 741 1 023 194 1 309 830 1,3739 1,2801 1 6
Б 1 001 996 1 273 971 1 788 974 1,2714 1,4042 4 3
ВнА 721 567 902 852 1 109 804 1,2512 1,2292 5 7
КР 970 873 1 250 694 1 681 896 1,2882 1,3448 3 4
ОбА 280 430 371 119 679 170 1,3234 1,8301 2 2
ДбЗ 6 947 5 374 101 481 0,7736 18,882 8 1
ТМЗ 7 150 5 494 3 725 0,7684 0,6780 9 9
ОС 721 567 902 852 1 109715 1,2512 1,2291 5 8
СРП 701 332 757 288 1 013 249 1,0798 1,3380 7 5
Далее, строим матрицы фактических соотношений показателей по темпам роста для базисного (2019 года) и отчетного (2020
года) периодов (таблица 3 и таблица 4, соответственно).
Таблица 3. Матрица фактических соотношений показателей по темпам роста для 2019 года_
Показатели Факт. ранг 1 4 5 3 2 8 9 5 7
ВрРП 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1
Б 4 -1 0 1 -1 -1 1 1 1 1
ВнА 5 -1 -1 -1 -1 1 1 -1 1
КР 3 -1 1 1 0 -1 1 1 1 1
ОбА 2 -1 1 1 1 1 1 1 1
ДбЗ 8 -1 -1 -1 -1 -1 0 1 -1 -1
ТМЗ 9 -1 -1 -1 -1 -1 -1 -1 -1
ОС 5 -1 -1 -1 -1 -1 1 1 0 1
СРП 7 -1 -1 -1 -1 -1 1 1 -1 0
Таблица 4. Матрица фактических соотношений показателей по темпам роста для 2020 года
Показатели Факт. ранг 6 3 7 4 2 1 9 8 5
ВрРП 6 0 -1 1 -1 -1 -1 1 1 -1
Б 3 1 0 1 1 -1 -1 1 1 1
ВнА 7 -1 -1 0 -1 -1 -1 1 1 -1
КР 4 1 -1 1 0 -1 -1 1 1 1
ОбА 2 1 1 1 1 0 -1 1 1 1
ДбЗ 1 1 1 1 1 1 1 1 1
ТМЗ 9 -1 -1 -1 -1 -1 -1 -1 -1
ОС 8 -1 -1 -1 -1 -1 -1 1 0 -1
СРП 5 1 -1 1 -1 -1 -1 1 1 0
Расчет матриц совпадений в базисном (2019 году) и отчетном (2020 году) периодах проведен в табл. 5 и табл. 6, соответственно.
Таблица 5. Матрица совпадений в 2019 году
Показатели Номер 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Сумма
ВрРП 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 8
Б 2 1 0 0 1 1 0 0 0 0 3
ВнА 3 1 0 0 1 0 0 0 0 0 2
КР 4 1 1 1 0 0 0 0 0 0 3
ОбА 5 1 1 0 0 0 0 0 0 0 2
ДбЗ 6 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1
ТМЗ 7 1 0 0 0 0 0 0 0 1 2
ОС 8 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1
СРП 9 1 0 0 0 0 0 1 0 0 2
24
Таблица 6. М
атрица совпадений в 2020 году
Показатели Номер 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Сумма
ВрРП 1 0 0 1 0 0 0 1 1 0 3
Б 2 0 0 0 0 1 1 0 0 0 2
ВнА 3 1 0 0 1 0 0 0 0 0 2
КР 4 0 0 1 0 0 0 0 0 0 1
ОбА 5 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1
ДбЗ 6 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1
ТМЗ 7 1 0 0 0 0 0 0 0 1 2
ОС 8 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1
СРП 9 0 0 0 0 0 0 1 0 0 1
14
Шаг 3. Рассчитываются обобщающие оценки финансового состояния предприятия по указанному блоку показателей, которые характеризуют степень приближения фактической матрицы к нормативной:
у2019 = 24/28 =0,857 угого = 14/28 =0,500
Здесь У - оценка финансово-экономической устойчивости предприятия по блоку показателей деловой активности.
Следует отметить, что рассчитанная оценка финансово-экономической устойчивости предприятия в 2019 году является достаточно высокой, но в 2020 году наблюдается ее значительное снижение.
Шаг 4. Для того чтобы выяснить, какие показатели в 2020 году оказали позитивное или негативное влияние на обобщенную оценку деловой активности предприятия, а также оценить степень этого влияния проведем факторный анализ. Расчеты по факторному анализу проведены в таблице 7. Значения столбца 5 данной таблицы рассчитаны в матрице нарушений (табл. 8).
Таблица 7. Факторный анализ оценки финансовой устойчивости по боку показателей де-
ловой активности в^ отчетном периоде
Показатели № Совпадения Нарушения Влияние на:
2019 2020 2020 прирост устойчивости значение устойчивости
абсолют % абсолют %
ВрРП 1 8 3 5 -0,179 -20,83% 0,1786 35,71%
Б 2 3 2 3 -0,036 -4,17% 0,1071 21,43%
ВнА 3 2 2 0 0,000 0,00% 0,0000 0,00%
КР 4 3 1 2 -0,071 -8,33% 0,0714 14,29%
ОбА 5 2 1 1 -0,036 -4,17% 0,0357 7,14%
ДбЗ 6 1 1 1 0,000 0,00% 0,0357 7,14%
ТМЗ 7 2 2 0 0,000 0,00% 0,0000 0,00%
ОС 8 1 1 1 0,000 0,00% 0,0357 7,14%
СРП 9 2 1 1 -0,036 -4,17% 0,0357 7,14%
Итого 24 14 14 -0,357 -41,667% 0,50 100%
Таблица 8. Матрица нарушений эталонных соотношений показателей в 2020 году
Показатели Номер 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Сумма
ВрРП 1 0 1 0 1 1 1 0 0 1 5
Б 2 1 0 0 1 0 0 0 1 0 3
ВнА 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
КР 4 1 1 0 0 0 0 0 0 0 2
ОбА 5 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1
ДбЗ 6 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1
ТМЗ 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
ОС 8 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1
СРП 9 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1
14
Заключение.
Из проведенных расчетов можно сделать следующие выводы:
1. При переходе от 2019 года к 2020 году ухудшилась динамика показателей ВрРП, Б, КР, ОбА и СРП, влияние которых на общее финансово-экономическое состояние предприятия по блоку показателей деловой активности составило -0,35 или на 41,6%;
2. В целом же оценка финансово-экономического состояния предприятия по блоку
показателей деловой активности за 2020 год снизилась по сравнению с 2019 годом с 0,857 до 0,50;
3. Общая оценка финансовой устойчивости по рассматриваемому блоку за 2020 год снизилась значительно. Не выполнены нормативные соотношения для всех показателей, за исключением ВнА и ТМЗ, что в целом снизило нормативную оценку по блоку до 0,50.
На основе имитационной модели разви- 2. В связи с вышесказанным при этом
тия организации разработаны следующие снизятся краткосрочные активы предприя-рекомендации, которые приведут к повы- тия на сумму 96 млн. тенге. шению оценки устойчивости Корпоратив- 3. Данные действия приведут к росту
ного Фонда «SOS Детские Деревни Казах- оценки финансовой устойчивости по блоку стана» по блоку показателей деловой ак- показателей деловой активности в отчет-тивности: ном периоде до 0,78, что значительно пре-
1. Снижение дебиторской задолженно- высит фактически полученное значение сти на 96 млн. тенге или на 95%, при этом оценки и сделает устойчивость предприя-на эту же сумму снизится баланс и оборот- тия удовлетворительной. ные активы;
Библиографический список
1. Михадов С.С. Анализ деятельности некоммерческих организаций. Учебное пособие (курс лекций). - Махачкала: ДГИНХ, 2011. - 77 с.
2. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - 2-е изд., перераб. и доп. - М., 2008. - 208 с.
3. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент; теория и практика. - 2-е изд., перераб. и доп.
- M., 2007. - 1024 с.
4. Официальный сайт «SOS Детские Деревни Казахстана». - [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://www.sos-kazakhstan.kz/
5. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. - Санкт-Петербург, 1999. - 94 с.
6. Сайлаубеков Н.Т. Анализ, оценка и прогнозирование финансово-экономической деятельности предприятия на основе динамического норматива. Монография. - Алматы, 2011.
- 218 с.
ASSESSMENT OF BUSINESS ACTIVITY OF THE CORPORATE FUND SOS CHILDREN'S VILLAGES KAZAKHSTAN BASED ON A DYNAMIC STANDARD
N.T. Sailaubekov, Doctor of Economic Sciences, Professor M. Chernova, Graduate Student Kazakh-German University (Kazakhstan, Almaty)
Abstract. In the article, the authors analyzed and developed recommendations for increasing and improving the business activity of a non-profit organization. At the same time, a systematic and comprehensive approach was used, based on the construction of a normative matrix of indicators of the organization's financial statements for the block of business activity.
Keywords: business activity, sustainability, normative model, factor analysis, non-profit organization.
