CC BY
7
УДК 336.22
Е. М. Ануфриева
ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОМОЩИ МАЛОМУ И СРЕДНЕМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВУ ИЗ ПОСТРАДАВШИХ ОТРАСЛЕЙ ЭКОНОМИКИ В СВЯЗИ С ПАНДЕМИЕЙ СОУЮ-19
Аннотация. Отмечается, что коронавирус и общий спад экономики принесли много проблем и населению, и бизнес-сообществу. Государственные меры, инициативы и поправки в этой сфере растут и увеличиваются с каждым днем: и на уровне федеральной власти, и на уровне регионов. В связи с этим рассматриваются виды государственной помощи бизнесу из наиболее пострадавших отраслей экономики, особенности ее получения, которые ввело государство в период пандемии, с целью облегчить налоговую нагрузку на бизнес.
Ключевые слова: коронавирус, безвозмездная помощь, льготы по налогам, субсидии.
Федеральная налоговая служба России проанонсировала на своем сайте новый сервис, который позволяет плательщику в три шага установить, на какую меру поддержки в рамках «налоговых каникул» он может рассчитывать (в том числе в части автоматической отсрочки по расчетам с бюджетом).
Аналогичные меры принимаются на региональном уровне в отдельных субъектах РФ по налогам, уплачиваемым на спецрежимах налогообложения, региональным и местным налогам, торговому сбору (п. 4 ст. 4 Налогового кодекса РФ).
Автоматическая отсрочка предусмотрена для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые включены на 1 марта 2020 г. в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) и ведут деятельность в наиболее пострадавших отраслях из перечня Правительства РФ. Ведение деятельности в соответствующей отрасли определяется по коду основного вида деятельности (ОКВЭД), информация о котором содержится в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, также по состоянию на 01.03.2020. Подтверждение: п. 1-2 Постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020.
Никаких документов для получения автоматической отсрочки оформлять не нужно. Также не надо обращаться за ее получением ни в какое ведомство (в том числе в налоговую инспекцию). Такую отсрочку должны предоставить автоматически, исходя из данных по организации (ИП), которыми располагает налоговая служба. Иными словами, все, что нужно организации (ИП), чтобы не отчитываться и не платить в бюджет по обычным срокам, - это правильно определить, что у нее есть право на такую автоматическую отсрочку [1].
Отдельный вид отсрочки предусмотрен для организаций, которые арендуют федеральное имущество. В данном случае предоставляется отсрочка по арендной плате, а также рассрочка в виде оплаты равными частями в сроки, предусмотренные договором аренды на 2021 г., или на других условиях, предложенных арендатором, по согласованию сторон. Для этого арендодателю необходимо в течение трех дней подписать новый договор либо оформить дополнительное соглашение к существующему.
Помимо этого предусмотрены льготы, которые касаются всех арендаторов в связи с неблагоприятными последствиями коронавирусной инфекции, за исключением арендаторов жилых помещений. Данные льготы предоставляются арендодателем в отношении
© Ануфриева Е. М., 2020.
арендатора на основании дополнительного соглашения об отсрочке арендной платы в течение 30 дней.
Также в случае, если арендатор не использует помещения в предпринимательской деятельности в период самоизоляции или ЧС, он вправе требовать от арендодателя снижения арендной платы за этот период. Во время действия в регионе режима ЧС или повышенной готовности предоставляется 100 %-я отсрочка по арендным платежам. А после завершения такого режима - 50 %-я отсрочка до 01.10.2020. Кроме того, за этот период не начисляются штрафы, пени и проценты за пользование денежными средствами.
Предусмотрено погашение задолженности в период с 01.01.2021 до 01.01.2023 равномерными платежами, не превышающими 50 %-й размер арендной платы, не чаще одного раза в месяц [2].
Правительство РФ освободило туроператоров от уплаты крупных взносов в объединение туроператоров «Турпомощь».
Правительство РФ поручило приостановить до 31 мая 2020 г. выездные налоговые, плановые таможенные проверки, таким образом власти облегчают жизнь бизнесу. Так же отменили ответственность за нарушение и непредоставление сведений по требованию налоговой инспекции с 1 марта по 31 мая 2020 г.
11 мая 2020 г. Президент РФ анонсировал очередной пакет мер поддержки бизнеса, в частности:
- полное списание платежей в бюджет (кроме НДС) за II квартал 2020 г. для МСП из пострадавших отраслей и социально ориентированных некоммерческих организаций (НКО), которые попали под «налоговые каникулы». Планируется, что такая налоговая «амнистия» будет автоматической: сдающих декларации будут автоматически уведомлять, что они не должны платить тот или иной налог;
- специальную кредитную программу поддержки занятости с 1 июня 2020 г. для предприятий в пострадавших отраслях, а также социально ориентированных НКО. Поручение выполнено принятием Постановления Правительства РФ № 696 от 16.05.2020;
- возврат самозанятым на НПД уплаченного ими в 2019 г. налога на профдоход. Возврат также планируется сделать автоматическим. Сумма в размере ранее уплаченных налогов будет перечислена на банковские карты самозанятых. В связи с этим ФНС России просит «привязать» их к приложению «Мой налог». Тогда деньги поступят быстрее;
- предоставление всем самозанятым на НПД «налогового капитала» в размере одного МРОТ, за счет которого они смогут уплачивать налоги, не отвлекая собственные средства;
- налоговый вычет для ИП из пострадавших отраслей в размере одного МРОТ в отношении страховых взносов [3].
Кроме того, во исполнение поручения Президента РФ Правительством РФ в Постановлении № 576 от 24.04.2020 (в редакции Постановления Правительства РФ № 658 от 12.05.2020) организациям и ИП, которые относятся к субъектам МСП (являются такими по реестру на 1 марта) из пострадавших отраслей (по основному ОКВЭД в ЕГРЮЛ, ЕГРИП на 1 марта), предусмотрено предоставление прямой безвозмездной финансовой помощи.
Субсидия предоставляется на любые необходимые затраты, связанные с деятельностью получателя (в том числе на сохранение занятости и выплату зарплаты в апреле и мае 2020 г.) в условиях ухудшения ситуации из-за коронавирусной инфекции.
Помимо обязательных условий (МСП из пострадавших отраслей), в п. 3 Правил перечислены дополнительные требования к получателю субсидии:
- организация-получатель не должна находиться в процессе ликвидации, в отношении получателя не введена процедура банкротства, не принято решение об исключении из ЕГРЮЛ;
- у получателя субсидии по состоянию на 1 марта 2020 г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающая 3000 руб.
Сумма недоимки определяется с учетом не зачтенной на 1 марта переплаты по налогам и взносам (в расчет не принимаются пени и штрафы). Кроме того, при расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налоговой инспекции на дату подачи заявления о предоставлении субсидии. Иными словами, даже если у получателя была задолженность на 1 марта, но к моменту подачи заявления она погашена, он вправе претендовать на субсидию (Информация ФНС России от 14.05.2020);
- количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия:
• либо составляет не менее 90 % от количества работников в марте 2020 г.;
• либо снижено не более чем на одного человека по отношению к количеству работников за март.
То есть, у заявителя в месяце, в котором он планирует получить субсидию, может остаться меньше 90 % работников, но только при условии, что число работников уменьшилось всего лишь на одного человека (например, из трех работников осталось два, что составит примерно 66 %). И наоборот количество работников может быть снижено более чем на одного человека, но только если в целом сокращение численности не превышает 10 % от мартовского состава (например, в марте было 30 работников, а в мае - 27, в данном случае количество работников снижено ровно на 10 %).
Для получения субсидии организации (ИП) нужно подать заявление по форме из приложения № 2 к Правилам в ИФНС по месту нахождения организации (месту жительства ИП) одним из способов:
- в электронной форме (по ТКС или через личный кабинет);
- в виде почтового отправления.
Заявления за апрель подаются с 1 мая до 1 июня, за май - с 1 июня до 1 июля (подп. «а» п. 3, п. 5 Правил). При этом, если заявление по установленной форме или рекомендованному формату за апрель было отправлено до 1 мая, оно принимается в работу (письмо ФНС России № БС-4-19/7521 от 07.05.2020).
Размер субсидии автоматически рассчитывается ИФНС как произведение МРОТ (12 130 руб.):
- и количества работников в марте 2020 г. - в отношении организаций;
- количества работников в марте, увеличенного на единицу, - в отношении ИП с работниками;
- единицы - в отношении ИП без работников.
При этом неважно, полный или неполный день трудится работник.
Количество работников ИФНС определяет на основании полученных от Пенсионного фонда РФ данных из отчетности СЗВ-М, направляемых страхователем - получателем субсидии в фонд.
Решение о выплате субсидии или об отказе в ней принимается ИФНС в течение трех рабочих дней со дня направления заявления получателем, но не ранее 18-го числа месяца, следующего за месяцем, за который предоставляется субсидия.
Если претендент не соответствует установленным требованиям (информация о счете в заявлении не соответствует имеющейся в ИФНС) или не вовремя подал заявление, налоговая инспекция в указанный срок формирует сообщение об отказе в предоставлении субсидии.
При положительном решении о выплате субсидии ведомство направляет данные получателя (в составе общего реестра) в Федеральное казначейство. После этого в течение
трех рабочих дней организации (ИП) перечисляется субсидия. Об этом налоговая инспекция сообщает получателю не позднее трех рабочих дней с момента перечисления средств.
Субсидии не облагаются никакими налогами (в том числе налогом на прибыль, УСН, ЕСХН, НДФЛ у ИП). Однако расходы, понесенные за счет них, не получится учесть для налогообложения.
ФНС России запустила специальный сервис для выплаты этой субсидии. В нем можно проверить соблюдение условий получения данной меры поддержки, заполнить и отправить заявление на ее выплату, отслеживать ход рассмотрения заявки.
При этом у ИП есть возможность подать заявку на субсидию (для себя) через личный кабинет. В этом случае для входа в него квалифицированная электронная подпись не понадобится. По Информации ФНС России от 20 мая 2020 г. заявление формируется автоматически на основе данных личного кабинета. Предпринимателю необходимо только указать реквизиты своего банковского счета для перечисления субсидии.
Сообщение (уведомление) о перечислении субсидии или об отказе в ней заявителю направляется одним из следующих способов:
- по ТКС;
- через личный кабинет налогоплательщика;
- почтой.
Таким образом, распространение новой коронавирусной инфекции COVID-19 является в сложившихся условиях чрезвычайным и непреодолимым обстоятельством, повлекшим спад экономики и приостановление деятельности многих отраслей. Наиболее значимые меры для бизнеса были приняты Правительством РФ в виде «налоговых каникул», а также полной отмены налогов за II квартал и оказание безвозмездной помощи МСП из пострадавших отраслей в размере МРОТ на каждого сотрудника.
Библиографический список
1. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части мер налоговой поддержки в условиях распространения новой коронавирусной инфекции) : законопроект № 959325-7. - URL: https://sozd.duma.gov.ru
2. Об установлении требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества : постановление Правительства РФ № 439 от 03.04.2020 // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru
3. Правила субсидирования малого (среднего) бизнеса из пострадавших отраслей : постановление Правительства РФ № 576 от 24.04.2020. - URL: https://garant.ru
Ануфриева Елена Михайловна, кандидат экономических наук, доцент, кафедра бухгалтерский учет, анализ и аудит, Пензенский государственный университет. E-mail: anyfrieva27@mail.ru
Образец цитирования:
Ануфриева, Е. М. Особенности предоставления государственной помощи малому и среднему предпринимательству из пострадавших отраслей экономики в связи с пандемией COVID-19 / Е. М. Ануфриева // Вестник Пензенского государственного университета. - 2020. - № 4 (32). - С. 31-34.
