ОСОБЕННОСТИ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ САОМЗАНЯТЫХ В РФ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ОСОБЕННОСТИ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

САОМЗАНЯТЫХ В РФ

Е.В. Кузьмина, канд. экон. наук, доцент А.А. Щербинина, студент

Волгоградский государственный технический университет (Россия, г. Волгоград)

DOI:10.24412/2411-0450-2021-12-2-54-56

Аннотация. На протяжении нескольких лет в Российской Федерации стремительно развивается такое явление хозяйственной жизни как самозанятость граждан. Большая часть самозанятых занимается мелкой торговлей и оказанием различных бытовых услуг. В данной статье анализируются условия оформления самозанятости, рассматриваются виды деятельности, которые исключают возможность применять специальный налоговый режим. Кроме того, выявляются основные особенности и ньюансы, а также оцениваются перспективы налогообложения самозанятых в России.

Ключевые слова: самозанятость, налогообложение, налог на профессиональный доход, специальный налоговый режим, льготы, налоговая ставка.

Самозанятость - экспериментальная форма налогового режима, которая была реализована в 2019 году. Данный налог имеет официальное название «Налог на профессиональный доход». Возможность признать себя самозанятым на 2021 год имеют граждане Российской Федерации, Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии [1].

Для оформления самозанятости важно выполнить ряд условий:

Во-первых, годовой заработок должен составлять не более 2,4 млн.руб.;

Во-вторых, потенциальный самозанятый должен осуществлять свою профессиональную деятельность самостоятельно, то есть без наемных работников;

В-третьих, важно заниматься тем видом деятельности, который является разрешенным для режима самозанятости [1].

Видов деятельности, которые разрешено осуществлять самозанятым, огромное множество. Федеральный Закон от 27.11.2018 №422-ФЗ о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в статье 4 запрещает применять специальный налоговый режим лицам, которые: реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке; перепродают товары, произведенные не самостоятельно; зани-

маются добычей и реализацией полезных ископаемых; осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров; оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники [2].

Главной особенностью экспериментального налогового режима является выгодная налоговая ставка на профессиональный доход - от 4 до 6%. Это несомненный плюс для тех физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые хотят законно осуществлять профессиональную деятельность и получать доход от подработок и не рисковать получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

Размер ставки зависит от того, с кем работает самозанятый: при сотрудничестве с физическим лицом налоговая ставка составит 4% от суммы дохода, с юридиче-

ским лицом или индивидуальным предпринимателем - 6% от суммы дохода.

При работе самозанятый пользуется приложением «Мой налог» и указывает, кто клиент; если это организация или ИП -необходимо через приложение ввести ИНН заказчика. После этого автоматически будет произведен расчет налога за каждую проданную единицу товара/услугу. Месячная сумма налога появляется с 9 по 12 число следующего месяца, а оплата производится до 25 числа. В случае несвоевременной оплаты будут начислены пени [1].

Другими важными особенностями самозанятости, которые также можно назвать достоинствами, являются:

1. Отсутствие отчетов и деклараций, поскольку мобильное приложение позволяет вести учет доходов автоматически;

2. Возможность осуществлять пенсионное страхование в добровольном порядке, связанная с отсутствием обязанности по уплате фиксированных пенсионных взносов;

3. Предоставление разового налогового вычета (размер вычета - 10000 руб., используется для снижения процентной ставки налога: 4% снижается до 3%, 6% -до 4%, расчет при этом осуществляется автоматически);

4. Право на бесплатную медицинскую помощь по полису ОМС, поскольку 37% от уплаченного налога идет на обязательное медицинское страхование;

5. Возможность совмещать основную работу с подработкой в виде самозанятости (трудовой стаж при этом не прерывается);

6. Оплата налогов только при наличии доходов (при отсутствии дохода платить не придется) [3].

Помимо достоинств самозанятости, важно отметить и ньюансы: самозанятый не в праве применять единовременно «Налог на профессиональный доход» и другие специальные льготные режимы (ОСН, ЕНВД, патентная система и т.д.); права самозанятых не защищены трудовым законодательством, то есть самозанятый не может рассчитывать на охрану труда, оплату больничного и отпуска [4].

На 10 декабря 2020 года количество самозанятых в РФ достигает практически 1,5 миллионов человек. По мнению Счетной платы РФ, новый налоговый режим - перспективный способ вывода предпринимателей на новый уровень. В то же время, неформально трудоустроены 20,7% граждан РФ (по оценке Росстата на третий квартал 2020 года).

При внедрении данного льготного налогового режима существовал риск, что налогоплательщики будут им злоупотреблять и массового уходить от налогов в пользу более выгодных ставок, однако на данный момент этот риск не оправдан.

На 1 декабря число зарегистрированных самозанятых в России достигло 1,434 млн человек, сообщили РБК в Федеральной налоговой службе. По данным ведомства, они вывели из тени в общей сложности 209 млрд руб. доходов. По данным анализа вставших на учет в 2019 году 390 тыс. самозанятых, за год до регистрации 40% из них не имели никаких официальных доходов, а 85% - официальных доходов от предпринимательской деятельности.

Средний возраст самозанятых - 30-40 лет. В основном это таксисты, курьеры, арендодатели, репетиторы, ремонтники, маркетологи или программисты, сообщала ФНС. Молодежь (до 30 лет), как правило, работает в ИТ, самозанятые в возрасте 40-50 лет сдают жилье в аренду [5].

Таким образом, развитие налогообложения самозанятых в РФ - крайне перспективное направление. Несмотря на имеющиеся ньюансы, такой льготный режим налогообложения обладает целым рядом преимуществ, в частности в сложившейся эпидемиологической обстановке в России. Перспективному развитию самозанятости способствуют меры поддержки, принятые Правительством РФ. Самозанятым предоставляются субсидии из федерального бюджета в размере суммы налога, уплаченной за 2019 г. по состоянию на 30 апреля 2020 г. Также 1 июня самозанятым в мобильном приложении «Мой налог» начислен дополнительный налоговый бонус в размере 12 130 руб. [4].

Библиографический список

1. Самозанятость в России в 2022 году. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.kp.ru/putevoditel/ rabota/samozanyatost/

2. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/30ba0412dfedfe46e8061ea063246 bac59da2b69/

3. Налог на профессиональный доход. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://npd.nalog.ru/

4. Самозанятость: ньюансы нового налогового режима. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.advgazeta.ru/ag-expert/advices/samozanyatost-nyuansy-novogo-nalogovogo-rezhima/

5. Варианты улучшения налога для самозанятых. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.rbc.ru/economics/10/12/2020/5fd0b2179a79474c2b46121c

FEATURES AND PROSPECTS OF TAXATION OF THE SELF-EMPLOYED IN THE

RUSSIAN FEDERATION

E.V. Kuzmina, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor A.A. Shcherbinina, Student Volgograd State Technical University (Russia, Volgograd)

Abstract. For several years, such a phenomenon of economic life as self-employment of citizens has been rapidly developing in the Russian Federation. Most of the self-employed are engaged in small-scale trade and the provision of various household services. This article analyzes the conditions of registration of self-employment, examines the types of activities that exclude the possibility of applying a special tax regime. In addition, the main features and nuances are identified, as well as the prospects for taxation of the self-employed in Russia are assessed.

Keywords: self-employment, taxation, professional income tax, special tax regime, benefits, tax rate.