CC BY
9
Особенности финансово-правовой ответственности и ее место в системе юридической
ответственности
Features of financial and legal responsibility and its place in the system of legal responsibility
Черни Данил Владимирович
Студент 3 курса Факультет юриспруденции
Южно-Российский институт управления -филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, г. Ростов-На-Дону, ул. Пушкинская, 70
e-mail: work.life.03@bk.ru
Cherni Danil Vladimirovich
3rd year student Faculty of Law
South Russian Institute of Management - branch of the Russian Academy of National Economy and Public Administration under the President of the Russian Federation, Rostov-on-Don, st. Pushkinskaya, 70
e-mail: work.life.03@bk.ru
Научный руководитель Рысай Борис Георгиевич
Кандидат юридических наук доцент кафедра административного и служебного права
Южно-Российский институт управления -филиал Российской академии народного хозяйства и
государственной службы при Президенте Российской Федерации
e-mail: rysay-bg@ranepa.ru
Scientific supervisor Rysai Boris Georgievich
Candidate of Legal Sciences Associate Professor of the Department of Administrative and Service Law South Russian Institute of Management - branch of the Russian Academy of National Economy and Public
Administration under the President of the Russian Federation
e-mail: rysay-bg@ranepa. ru
Аннотация.
В данной статье рассматривается понятие финансово-правовой ответственности, ее признаки и место в системе юридической ответственности. Рассматриваются проблемы определения правовой природы финансово-правовой ответственности.
Annotation.
This article discusses the concept of financial and legal responsibility, its features and place in the system of legal responsibility. The problems of determining the legal nature of financial and legal responsibility are considered.
Ключевые слова: Финансово-правовая ответственность, юридическая ответственность, финансовое правонарушение, налоговая ответственность, бюджетная ответственность.
Key words: Financial and legal responsibility, legal responsibility, financial offense, tax liability, budget responsibility.
В законе не дается легального определения понятия «финансово-правовая ответственность». Дефиниция данного понятия в современной теории финансового права трактуется учеными практически одинаково. Одно из наиболее полных и объемных определений дает А. А. Мусаткина, которая под финансово-правовой ответственностью понимает наличие у субъектов финансового права законодательно закрепленной обязанности по соблюдению положений и норм финансового законодательства. Данная обязанность исполняется субъектом посредством его правомерного поведения. А в случае нарушения соответствующих правовых норм, данное лицо обязано претерпеть лишения в первую очередь имущественного характера, а также осуждение и ограничения неимущественного характера. [1]
Правовая природа финансово-правовой ответственности до сих пор является дискуссионным вопросом среди теоретиков финансового права и ответ на данный вопрос все еще не найден. Существует несколько основных точек зрения, определяющих природу данного института:
- согласно первому подходу, финансово-правовая ответственность является разновидностью административной ответственности. Так, А.В. Брызгалин утверждает, что «в современном российском праве нет достаточных оснований для выделения финансово-правовой ответственности в отдельный вид юридической отнесенности». [2] А. Я. Курбатов также полагает, что финансово-правовую ответственность нельзя полностью отграничить от других видов юридической ответственности. Он подмечает, что наличие у финансово-правовой ответственности своих специфических особенностей не позволяет признать ее самостоятельным и независимым институтом. Поэтому по своей правовой природе, предмету и методу она является производной от административно-правовой ответственности. [3]
В основном, сторонники данного подхода основывают свою позицию на том, что за многие финансовые правонарушения наступает административная или уголовная ответственность, а также на отождествлении предмета и метода административного права.
- второй подход выделяет финансово-правовую ответственность в независимый и самостоятельный вид юридической ответственности. Сторонником данной точки зрения является Н. А. Саттарова. Она полагает, что само наличие в законодательстве закреплённых финансовых правонарушений и соответствующих наказаний за их совершение обуславливает наличие такого правового института как финансово-правовая ответственность. Именно эти особенности позволяют отграничить ее от других видов юридической ответственности: административной, уголовной и гражданско-правовой. По ее мнению, совершение правонарушения, предусмотренного финансовым законодательством, повлечет исключительно финансово-правовую ответственность. [4]
Некоторые теоретики в подтверждение существования самостоятельного института финансово-правовой ответственности ссылаются на само существование финансового права как независимой отрасли права. [5]
Для того чтобы решить этот вопрос, необходимо обратиться к теории права и определить понятие и признаки юридической ответственности, которые позволяют выделить ее в отдельный правовой институт. К таким критериям можно отнести:
1. Совершение лицом правонарушения, т.е. для наступления юридической ответственности обязательно требуется наличие совершенного соответствующим субъектом нарушения, установленного законодательства;
2. Наличие собственной нормативно-правовой базы, которая регулирует соответствующие правоотношения. Каждая отрасль права, так или иначе, имеет собственное правовое регулирование, которое закрепляет сами правонарушения и санкции за их совершение;
3. Наличие специфической цели. Каждый из видов юридической ответственности так или иначе направлен на какое-либо воздействие на правонарушителя или общество ;
4. Наличие специальных санкций, данное положение находит много критики в теории права, поскольку многие теоретики отмечают, что множество одинаковых видов наказаний применяются в отношениях ;
5. Специфичная процедура реализации данной ответственности, т.е. юридическая ответственность реализуется исключительно посредством соблюдения особого процессуального порядка, установленного соответствующим законодательством, а также ее применение возможно только уполномоченным на это субъектом.. [6]
Если рассматривать финансовую ответственность с позиции данных критериев, то можно смело отнести ее к самостоятельной разновидности юридической ответственности.
Законодатель не дает нам четкого перечня целей финансово-правовой ответственности, что является серьезным пробелом в законодательном регулировании. Однако их можно определить на основе целей и задач внутриотраслевых институтов финансового права, закреплённых в соответствующих нормативно-правовых актах. По сути, цели финансово-правовой ответственности заключаются в восстановлении социальной справедливости в обществе, защите существующего правопорядка от нарушающих действующее законодательство деяний, наказании лица, совершившего данное противоправное действия, а также предупреждение совершения новых правонарушений. При этом финансовая ответственность обладает своими особенностями, проявляющимися в специальных санкциях, порядке их применения и т. д.
При нарушении или невыполнении соответствующих предписаний, государством предусматриваются особые меры государственного принуждения к нарушителю, которые влекут для него лишения имущественного характера.
Основанием финансово-правовой ответственности, как и любой другой юридической ответственности, является сам факт совершения противоправного деяния. Финансовое правонарушение как таковое включает в себя несколько составных частей - видов финансовых правонарушений. К ним можно отнести: налоговые, бюджетные, кредитно-денежные правонарушения и т. д. В финансовом законодательстве не предусмотрено легальное определение понятия «финансовое правонарушение», однако закреплены понятия некоторых его видов, а конкретно налогового и бюджетного правонарушения.
Налоговое правонарушение, согласно ст. 106 Налогового кодекса РФ, — это «виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность». [7]
Тогда как бюджетным правонарушением, согласно ст. 306.1 БК РФ, признается «совершенное высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ (местной администрацией), финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом), главным администратором (администратором) бюджетных средств, государственным (муниципальным) заказчиком:
1) нарушение положений бюджетного законодательства РФ и иных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
2) нарушение положений правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы РФ, повлекшее причинение ущерба публично-правовому образованию;
3) нарушение условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета;
4) нарушение условий государственных (муниципальных) контрактов». [8]
На основании данных определений мы можем сформировать определение финансового правонарушения. Так, под финансовым правонарушением следует понимать деяние, которое нарушает положения и нормы финансового законодательства, совершенное субъектом финансово-правовых отношений, за совершение которого законодательно предусмотрена соответствующая мера ответственности. Стоит отметить, что финансовое правонарушение может быть совершено как в форме действия, так и в форме бездействия, а финансовая ответственность распространяется исключительно на лиц, которые в соответствии с законодательством могут быть субъектами финансовых правоотношений и обладают финансовой правосубъектностью.
Совершение правонарушения не является единственным основанием привлечения лица к финансово-правовой ответственности, помимо этого к основаниям можно отнести наличие соответствующей нормы права, которая предусматривает запрет определенных действий и ответственность за нарушение данной нормы. Например, при совершении бюджетного правоотношения к правонарушителю будут применены бюджетные меры принуждения, которые не свойственны иным видам юридической ответственности, такие как приостановление предоставления межбюджетных трансфертов, взыскание пеней за несвоевременный возврат средств бюджета и т. д.
Стоит отметить, что к критериям выделения финансово-правовой ответственности, как самостоятельного вида юридической ответственности, можно отнести наличие специальных нормативно-правовых актов, регулирующий финансовое право, таких как кодифицированные акты (Налоговый кодекс), федеральные законы, подзаконные акты.
В подтверждение того, что финансово-правовая ответственность является независимым видом ответственности, необходимо отграничить ее от других видов ответственности. Здесь следует отметить, что нарушение финансового законодательства может повлечь применение к нарушителю как административной, так и уголовной ответственности. Что касается гражданской и дисциплинарной ответственности, то представляется целесообразным мнение И. В. Хаменушко, который утверждает, что данные виды ответственности относятся к отрасли финансового права лишь поверхностно.
Основная проблема состоит в разделении финансово-правовой ответственности и административной ответственности. Сложность в разграничении данных институтов возникает, в первую очередь, из-за схожести предмета и метода правового регулирования соответствующих отраслей права. Однако можно выделить множество различий административной и финансовой ответственности, которые позволяют сделать вывод о их независимости и самостоятельности. Среди основных отличий можно выделить:
- Во-первых, различие целей применения мер ответственности к правонарушителю. Если административная ответственность имеет своей целью наказание виновного предупреждение совершения новых правонарушений, то основная цель финансово-правовой ответственности заключается в восстановлении положения существовавшего до совершения правонарушения, т. е. она носит компенсационный характер.
- Во-вторых, само разграничение финансового и административного правонарушения говорит нам о различии финансово-правовой и административной ответственности.
- В-третьих, можно проследить различие предметов финансового и административного правового регулирования. Предметом финансового права выступают общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством своей деятельности по формированию, распределению и использованию денежных средств. Предметом же административного права являются общественные отношения, возникающие по поводу реализации исполнительной власти. [9]
- В-четвертых, законодательное регулирование административной ответственности предусмотрено исключительно в Кодексе об административных правонарушениях и не может закрепляться в иных нормативно-правовых актах. При этом финансово-правовая ответственность регулируется огромным количеством законодательных актов, таких как Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ и т. д.
Таким образом, на основании вышесказанного, можно сделать вывод о том, что финансово-правовая ответственность является обособленной от других мерой ответственности, законодательно предусмотренной и обеспечиваемой силой государственного принуждения, и имеет свою собственную правовую природу. Перечисленные в статье отличия финансово-правовой ответственности позволяют говорить об уникальности
финансово-правовой ответственности, которая возникает исключительно из финансовых отношений и регулируется финансовым правом.
Список используемой литературы:
1. Мусаткина А. А. Финансовая ответственность в системе юридической ответственности. — Тольятти : Издательство Волжского университета имени б В. Н. Татищева. — 2003. — 179 с.
2. Брызгалин А. В., Зарипов В. М. Комментарий основных положений Налогового кодекса РФ (часть 1) // Хозяйство и право. - 1999. - № 9.
3. Курбатов А. Я. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушения налогового законодательства // Хозяйство и право. 1995. № 1.
4. Саттарова Н. А. Финансово-правовая ответственность : учеб. пособие. Казань : Познание, 2009. С.
51—52.
5. Горолева Е. В. Финансово-правовая ответственность как самостоятельный вид юридической ответственности // Молодой ученый. - 2021. - №10 (352). - С. 79-82.
6. Крохина Ю. А. Финансово-правовая ответственность — необходимый атрибут правового государства // Правовое государство: теория и практика. 2013. № 2. С. 71—72. ПРАВА
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023) // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, N 32, ст. 3340
8. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ, ст. 283 (ред. от 02.11.2023) // «Собрание законодательства РФ», 03.08.1998, N 31, ст. 3823
9. Варткинаян О. С. Соотношение финансово-правовой и административной ответственности// Молодой ученый. - 2019. - № 40 (278). - С. 92-94.
