CC BY
22
У отечественных специалистов существует два взгляда на предмет метода «директ-костинг». С точки зрения одних, это метод учета затрат. Другие склонны считать его методом калькулирования. Представляется, что обе точки зрения несколько «обедняют» его содержание.
По нашему мнению, директ-костинг является системой управленческого учета. А потому кроме собственно учета и калькулирования, то есть процедур получения данных о затратах, эта система включает в себя еще и использование этих данных для принятия решений, планирования и контроля.
Литература
1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - 6-е изд., испр. - М.: Омега-Л, 2007. - 196 с.
2. Врублевский Н.Д. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 386 с.
3. Заруднев А.И. Управление затратами хозяйствующего субъекта: учеб. пособие. - Волгоград: РПК «Политехник», 2002. - 37 с.
4. Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдлеьных отраслях производственной сферы. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2011. - 311 с.
5. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект / под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 51 с.
6. Atsuo T., Garner P. Studies in Accounting History: Tradition and Innovation for the Twenty-first Century. - Connecticut: Greenwood Publishing Group, Inc., 1995. - 40 p.
7. Firescu V. The importance of the calculation methods based on direct costing in managerial decisions // Scientific Bulletin - Economic Sciences. - University of Pitesti. -2010. - Vol. 9(15). - 75 p.
Н.П. Сахирова
ОСНОВНЫЕ ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПРОМЫШЛЕННОМУ СТРАХОВАНИЮ
Аннотация. В статье раскрыты новые теоретические и методологические положения по обособленной сфере промышленного страхования: экономическая сущность, цель, особенности, классификация, принципы проведения и организации.
Ключевые слова. Предприятия, страховая защита, промышленное страхование, объем ответственности, принципы проведения.
До настоящего времени научная теория и методология страхования характеризуются неустойчивостью и неполнотой базовой терминологии, неоднозначностью трактовки основных понятий, категорий и отсутствием четкости обоснования принципов, методов организации основных сфер страховых отношений. В первую очередь это относится к специфичной сфере промышленного страхования, представляющей собой обособленную, самостоятельную область отношений по страховой защите промышленных предприятий от рисков техногенного и организационно-производственного характера.
Страховая защита (в авторской трактовке) - система мер, проводимых страховыми компаниями, по предупреждению и возмещению ущербов случайного характера в жизнедеятельности организаций (предприятий) и частных лиц. Многими
© Сахирова Н.П., 2013
исследователями данное понятие (в широком смысле слова) признается в качестве категории, поскольку олицетворяет собой страховые отношения на макроуровне. В результате по своей трактовке и сути оно дублируется с определением категории «страхование».
Страховая защита, исходя из авторского определения, представляет собой механизм превенции опасностей и возмещения ущербов страхователей (застрахованных лиц) в конкретном временном и организационном пространстве. В данной формулировке, ориентированной на раскрытие смысловой нагрузки самого понятия, устранено его сходство, дублирование с категорией «страхование» и усилена при этом его практическая сторона применения в страховании.
Данная трактовка отражает страховые отношения на микроуровне и более точнее отражает суть самого понятия, что может быть одним из аргументов обоснования его применения только в таком виде. Практика страхования также свидетельствует о восприятии термина страховой защиты с позиций проведения определенных видов страхования и обеспечения возмещения ущерба конкретным лицам. Следовательно, страховая защита осуществляется посредством заключения и реализации договора страхования и направлена на противодействие рискам природного, техногенного, экономического и общественного происхождения в жизнедеятельности предприятий, организаций и населения.
Промышленное страхование - совокупность экономических отношений по страховой защите промышленных предприятий (организаций) в определенном пакете страховых рисков, характеризующихся значительными масштабами негативного воздействия на их производственную деятельность, имущественные интересы третьих лиц, окружающую среду и функционирование других предприятий, отраслей, регионов.
Промышленное страхование представляет собой наиболее устойчивую форму страховой деятельности, возникшую в рыночной экономике по мере развития производственно-технических и технологических процессов, объективно сопровождающихся ростом техногенных, инвестиционных, организационно-производственных и финансовых рисков, угроз и опасностей.
Взаимоотношения участников промышленного страхования по поводу возмещения ущерба осуществляются на основе следующих пяти классических принципов страхования (с их уточнением автором) и двух новых принципов, исходя из специфики и обособленности страховых отношений в сфере промышленности:
- определения страховой ответственности в пределах страховой оценки (в страховании имущества и страховании финансовых рисков - уточнение автора);
- возмещения реального ущерба;
- непосредственной причины убытка;
- суброгации;
- долевого распределения страховой ответственности по ущербу (имущественному - уточнение автора);
- первой ответственности при неоднократном страховании рисков ответственности и финансовых рисков;
- страхового покрытия имущественного ущерба по производственному оборудованию без учета остаточной страховой ответственности.
Каждый из принципов имеет научно-теоретическое обоснование и практическое применение при расчетах страховых выплат в промышленном страховании.
Принцип первой ответственности при неоднократном страховании рисков ответственности и финансовых рисков заключается в том, что ответственность по наступившему ущербу несет страховщик, заключивший договор страхования первым. Объем ответственности и, соответственно, страховая выплата последующего страховщика рассчитывается как разница между страховой суммой (лимитом
ответственности) и страховой выплатой по первому договору. Параметры по третьему, четвертому договорам определяются также, т.е. методом исключения страховой ответственности по предыдущим договорам. В результате общая сумма страховых выплат не превышает размера реального ущерба в пределах страховой оценки. Данный принцип страхования применяется при двойном (тройном) страховании в отдельных штатах США по всем видам страхования на законодательной основе.
Новый принцип по распределению ответственности при неоднократном страховании отражает последовательность возмещения ущерба несколькими страховщиками, что важно при крупных, масштабных авариях на промышленных объектах, затрагивающих интересы третьих сторонних лиц, и при финансовых потерях предприятий, требующих оперативного страхового покрытия (без дополнительных проблем выяснения лиц и сумм при долевом участии в возмещении ущерба).
Принцип страхового покрытия имущественного ущерба по производственному оборудованию без учета остаточной страховой ответственности оценки заключается в полном возмещении ущербов по нескольким страховым случаям в период действия договора без их агрегирования, что повышает уровень страховой защиты за счет получения предприятием совокупной страховой выплаты в размере, превышающим страховую сумму. При этом последняя носит неагрегатный характер, что позволяет покрывать полностью все ущербы по активной части основных производственных фондов в период действия договора страхования.
Неагрегатная страховая сумма (в авторской трактовке) - денежная сумма, размером которой ограничивается величина страховой выплаты по каждому страховому случаю без учета ранее произведенных выплат в период действия договора. При установлении неагрегатной страховой суммы величина предыдущих выплат не влияет на размер последующих страховых выплат и объем ответственности по каждому страховому случаю ограничивается полной страховой суммой.
Промышленное страхование на коммерческой основе предполагает равную финансовую заинтересованность его участников и выполнение всех условий заключенного договора страхования. С одной стороны, это выражается в законном страховом интересе предприятия-страхователя и его стремлении к ненаступлению страхового случая, а с другой - в получении прибыли страховщиком и таком же стремлении к ненаступлению страхового риска.
Организационно-экономические и финансовые отношения в промышленном страховании основываются на общих интересах в ненаступлении неблагоприятных страховых событий, а в случае их реализации - в полном возмещении нанесенного ущерба. Это обуславливает проведение превентивных мероприятий и соответствующее их финансирование, а также собственное участие предприятия-страхователя в страховом покрытии.
Собственное участие страхователя в страховом покрытии, по мнению автора, - принятие страхователем части ответственности по страховому риску на себя и получение страховой выплаты в уменьшенном размере. Оно проявляется в таких формах страховой защиты, как самострахование, сострахование, неполное (частичное, дробное) страхование и применение франшизы.
Франшиза (франц. franchise - льгота, вольность) в авторской трактовке -освобождение части ущерба от страхового покрытия вследствие собственного участия в нем страхователя. Величина франшизы представляет собой не покрываемый страховым полисом ущерб и отражает объем ответственности самого страхователя по страховому случаю. Другими словами, это первый уровень рисков, покрываемый страхователем. Второй уровень рисков передается по договору страхования на ответственность страховщика.
Собственное участие страхователя в покрытии ущерба имеет двойное значение и в равной степени отражает финансовые интересы всех участников страхования. Во-
первых, оно повышает интерес страхователя в профилактическом предотвращении ущерба и его ответственность в сохранении, защите застрахованных объектов, предметов. Проводимые страхователем организационно-технические мероприятия по предупреждению страховых случаев и принятие на себя ответственности поощряются страховщиком в форме предоставления скидок со страховой премии и снижения ее величины при наличии франшизы в договоре.
Во-вторых, оно защищает страховщика от загруженности мелкими выплатами по малым ущербам, наиболее часто встречающимся при страховании имущества (оборудования, техники, домашнего имущества, частных автомобилей и т.п.), страховании гражданской ответственности (владельцев транспортных средств, за качество продукции, деловой ответственности и т.п.), медицинском страховании и т.д. Такие массовые страховые случаи сопровождаются, как правило, организационными расходами страховщика, превышающими по своей величине размеры страховых выплат, что является нецелесообразным с финансовых позиций страховщика. Кроме того, за счет такого распыления средств страхового фонда происходит снижение финансовой устойчивости страховых операций и ограничение его средств на страховое покрытие крупных и значительных ущербов.
Экономическая сущность франшизы заключается в ограничении размера страхового покрытия и действии ответственности страховщика, начиная с определенного минимума ущерба. Размер франшизы устанавливается в зависимости от категории страхователя, вида страхуемого объекта, перечня страхуемых рисков, отрасли, подотрасли страхования и т.д.
По условиям страхования различают два вида франшиз: условную и безусловную, которые применяются в добровольной и принудительной формах.
Условная франшиза - освобождение части ущерба от страхового покрытия, не превышающей установленной величины. В случае ее превышения страховая выплата осуществляется в полном размере, т.е. величина франшизы уже не вычитается из объема страховой ответственности. Отсюда применяется и другое ее название -невычитаемая франшиза.
Условная франшиза предназначена для снижения расходов страховщика по большому числу незначительных убытков и в договоре отражается в форме следующей записи: «Свободна от возмещения сумма ущерба в размере х руб. (%)», где х -величина убытка, не входящая в страховое покрытие при определенных условиях.
Безусловная франшиза - освобождение конкретной части ущерба от страхового покрытия по любому и каждому страховому случаю (без каких-либо условий), т.е. величина франшизы всегда вычитается из объема страховой ответственности. В связи с этим применяется и другое ее название - вычитаемая франшиза.
Безусловная франшиза отражает неполное покрытие убытков и согласие страхователя не претендовать на возмещение первой (конкретной) части ущерба, указанной в договоре. Соответствующая запись представляется в следующем виде: «Свободна от возмещения первая сумма ущерба в размере х руб. (%)», где х - величина убытка, не подлежащая возмещению при любых условиях.
Управление развитием промышленного страхования, по мнению автора данного исследования - целенаправленная деятельность государства по воздействию на структуру, потенциал и динамику развития подсектора промышленного страхования и смежных сфер, отраслей в целях обеспечения безопасности, стабильности функционирования национальной промышленности. Представляет собой единство нормативно-правовых и организационно-экономических мер государственного воздействия на субъекты промышленного страхования и смежных отраслей экономики в направлениях оценки уровня их состояния, выявления причинно-следственных связей, факторов и совершенствования, развития страховых отношений.
С углублением, дифференциацией видов промышленно-производственной деятельности и усложнением организационно-экономических отношений объективно расширяются страховые риски и соответствующие объекты, предметы страхования. Так, с развитием финансовых отношений, связей предприятий и организаций возникает потребность страховой защиты прибыли, доходов, инвестиций и других объектов, что предопределило выделение страхования финансовых рисков в отдельную сферу страховой деятельности.
Страхование финансовых рисков (в авторской трактовке) - экономические отношения по страховой защите прибыли, дохода, капитала организаций (предприятий) и частных лиц в их предпринимательской и непредпринимательской (не связанной с извлечением финансовой выгоды) деятельности. Представляет собой обособленную отрасль во всеобщей классификации страховых отношений.
Современная классификация страховых отношений в России включает данную сферу в состав имущественного страхования, как и сферу страхования гражданской ответственности (в соответствии с главой 48 «Страхование» Гражданского Кодекса РФ). При этом отсутствует обоснование данной группировки и критерия классификации страховых отношений, что обуславливает объективную потребность научного подхода к их систематизации и иерархического разделения.
За основу всеобщей классификации автором принимается критерий -принципиальные различия объектов страхования, в соответствии с которыми на высшем иерархическом уровне выделяются четыре отрасли страхования - личное страхование, страхование имущества, страхование гражданской ответственности и страхование финансовых рисков.
Таким образом, развитие теории и методологии в области страхования промышленных рисков обуславливает введение в российскую науку новых терминов: «промышленное страхование», «неагрегатная страховая сумма», «собственное участие страхователя в страховом покрытии», «управление развитием промышленного страхования», что значительно расширяет теоретическую базу исследования страховых отношений и практическую сферу их применения в производственных отраслях экономики. Разработанные методологические подходы к промышленному страхованию обеспечивают его эффективную организацию, исходя из новых принципов страхования, отражающих экономическую сущность и специфику страховой защиты промышленных предприятий, как особого контингента корпоративных страхователей и носителей крупных коллективных рисков техногенного, организационного и производственного характера.
Литература
1. Самсонов Н.Ф. Страхование рисков в деятельности организаций. Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 227 с.
2. Сахирова Н.П. Концептуальные основы управления развитием промышленного страхования в России // Страховое дело. - 2012. - №8. - С. 24-28.
3. Стратегия развития страховой отрасли в РФ на 2008-2012 гг. - М.: Министерство финансов РФ, 05.2007.
