CC BY
24УДК 658.5 Ж 911
АНАЛИТИЧЕСКАЯ И СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ О СОСТОЯНИИ РАЗЛИЧНЫХ ОТРАСЛЕЙ И СЕКТОРОВ РЫНКА
Т.А. ЖУРАВЛЁВА
аспирант кафедры «Экономический анализ и учёт»,
Рязанский государственный радиотехнический университет e-mail: [email protected]
ZHURAVLEVA T.A., post-graduate of the chair «Economic Analysis and Calculation» of Ryazan State Radio Engineering University e-mail: [email protected]
ОСНОВНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ОБРАБАТЫВАЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ РОССИИ
THE MAIN TENDENCIES OF DEVELOPMENT OF THE ORGANIZATIONS OF PROCESSING PRODUCTIONS OF RUSSIA Аннотация
Актуальность работы определяется усилением внимания к деятельности организаций обрабатывающих производств как к локомотиву восстановительного роста промышленности. В настоящей работе проанализированы ключевые индикаторы финансового состояния организаций обрабатывающий производств Российской Федерации за период
2007-2011 г.г., рассмотрена динамика основных показателей финансового состояния, сделаны выводы о тенденциях развития организаций обрабатывающих производств за исследуемый период
Ключевые слова: организации обрабатывающих производств,
финансовое состояние организаций, динамика показателей, тенденции развития
Abstract
Relevance of work is defined by attention strengthening to activity of the organizations of processing productions as to the engine of recovery growth of the industry. In the real work key indicators of a financial condition of the organizations processing productions of the Russian Federation during 2007-2011 are analysed, dynamics of the main indicators of a financial condition is considered, conclusions are drawn on tendencies of development of the organizations of processing productions for the studied period
Keywords: organizations of processing productions, a financial condition of the organizations, the loudspeaker of indicators, development tendencies
Организации обрабатывающих производств - это предприятия, которые перерабатывают промышленное и сельскохозяйственное сырье в готовую продукцию или полуфабрикаты. В настоящее время обрабатывающие производства в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 [4] сосредоточены в разделе D Обрабатывающие производства. Данный раздел включает в себя следующие подразделы: производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака; текстильное и швейное производство; производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; обработка древесины и производство изделий из дерева; целлюлозно - бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность; производство кокса, нефтепродуктов и ядерных материалов; химическое производство; производство резиновых и пластмассовых изделий; производство прочих неметаллических минеральных продуктов; металлургическое производство и производство готовых металлических изделий; производство машин и оборудования; производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; производство транспортных средств и оборудования; прочие производства.
На экономическое состояние организаций обрабатывающих производств и результаты их финансово-хозяйственной деятельности значительное влияние оказывает общеэкономическая ситуация в стране и мире. Таким образом, характеристика и оценка финансового состояния экономических субъектов организаций обрабатывающих производств на микроуровне возможна только в контексте рассмотрения основных макроэкономических тенденций, характерных для российской и мировой экономики.
За исследуемый период количество действующих организаций обрабатывающих производств в России составило: в 2005 г. - 213 тыс., 2007 г. - 216 тыс., 2008 г. - 221, 2009 г. - 236 тыс., в 2010 г. - 226 тыс., 2011 г. -237 тыс. Абсолютное изменение числа действующих организаций 2011 г. к 2007 г. - 21 тыс. (рисунок 1).
□ 2005г. □ 2007г. □ 2008г. □ 2009г. □ 2010г. □ 2011г.
Рисунок 1 - Удельный вес организаций обрабатывающих производств, % Источник: составлено автором по данным [5-10]
Среднегодовая численность работников организаций обрабатывающих производств в исследуемый период имела устойчивую тенденцию к снижению.
Динамика изменения среднегодовой численности работников обрабатывающих производств представлена на рисунке 2.
численность работников, тыс. человек
Рисунок 2 - Динамика среднегодовой численности работников, тыс. человек Источник: составлено автором по данным [5-10]
Как отмечается в «Прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 - 2015 годов» [3], наблюдается восстановительный рост промышленности. Локомотивом роста выступают обрабатывающие производства, а именно: машиностроительный комплекс, легкая промышленность, химическое производство, металлургическое производство и производство готовых металлических изделий. По итогам 2011 г. был достигнут предкризисный уровень финансового состояния промышленности.
Оборот организаций обрабатывающих производств в фактически действовавших ценах представлен на рисунке 3.
25т
20
15
10
5
0
23,9
17 1
18,8
13,9
14,4
и.
2007г. 2008г. 2009г. 2010г. 2011г.
Рисунок 3 - Оборот организаций обрабатывающих производств, трлн. руб. Источник: составлено автором по данным [5-10]
На протяжении 90-х годов развитие организаций обрабатывающих производств в стране происходило в условиях сложного переходного периода от командно-административной к рыночной системе в экономике России. В трансформации обрабатывающих производств в полной мере
проявились все противоречия и трудности переходного этапа, сопровождающиеся изменением отношений собственности, отсутствием эффективных рычагов стимулирования организаций, специфическим подходом к организации и управлению производством и другими преобразованиями, что в настоящее время привело к обострению вопроса поддержания отечественного производителя.
Для обеспечения свободы экономической деятельности и свободы труда, гарантированных Конституцией Российской Федерации, в России существует государственная поддержка малого и среднего предпринимательства.
Основные положения по вопросам государственной поддержки малого и среднего предпринимательства закреплены в Федеральном законе от 24.07.2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [1].
Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства прослеживается в увеличении количества действующих малых и средних предприятий обрабатывающих производств. Так в 2005 г. число зарегистрированных малых предприятий составляло 120 тыс., когда как в 2011 г. количество указанных организаций насчитывало 171 тыс. единиц, абсолютное увеличение составило + 51 тыс. организаций.
Одним из важных условий развития малого и среднего предпринимательства является создание новых рабочих мест. Среднесписочная численность работников малых предприятий обрабатывающих производств в 2007 г. насчитывала 1,8 млн. чел., тогда как среднесписочная численность работников малых предприятий в 2011 г. снизилась по сравнению с 2007 г. на 270 тыс. человек.
При уменьшении количества работников малых предприятий обрабатывающих производств объем отгруженных товаров собственного
производства, выполненных работ и услуг собственными силами в 2011 г.
169
увеличился по сравнению с 2007 г. на 607 млрд. руб., что дает право говорить о повышении производительности труда, внедрении и освоении новых технологий, государственной поддержке малых предприятий
обрабатывающих производств в исследуемый период.
Основные показатели деятельности малых предприятий обрабатывающих производств представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные показатели малых предприятий обрабатывающих производств
Период исследования Число малых предприятий (на конец года) Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей) Оборот предприятий
тыс. тыс. человек млрд. руб.
2005г. 120,0 1600,8 927,9
2007г. 128,6 1812,9 1401,1
2008г. 144,5 1827,3 1831,1
2009г. 165,3 1559,1 1460,3
2011г. 171,3 1542,8 2007,9
Отклонения показателей 2011 г. от 2007г. +42,7 -270,1 +606,8
Источник: составлено автором по данным [5-10]
Огромный интерес при определении тенденций развития организаций обрабатывающих производств вызывает состояние их материальнотехнической базы.
Анализ наличия, состава, структуры и движения основных фондов
организаций обрабатывающих производств позволяет сделать следующие
выводы. В 2005 г. у организаций обрабатывающих производств находилось в
наличии основных фондов по полной учетной стоимости на сумму 3 403
трлн. руб., а в 2011 г. полная учетная стоимость основных фондов составила
7 763 трлн. руб., что на 128 % больше, чем в 2005 г. и 73% больше, чем в
2007 г. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если
способствует увеличению объема производства и реализации продукции. В
170
2011 г. стоимость основных средств возросла на 128% к аналогичному показателю 2007 г. и выручка от продажи прол.укпии увеличилась на 70 % за аналогичный период, это может свидетельствовать о рациональном увеличении активов.
Видовая структура основных фондов организаций обрабатывающих производств представлена на рисунке 4.
□ здания □ сооружения □ машины и оборудование □ транспортные средства □ другие виды
Рисунок 4 - Динамика видовой структуры основных фондов организаций обрабатывающих производств, %
Источник: составлено автором по данным [5-10]
Как видно из приведенных данных, структурный состав основных фондов в исследуемый период был стабилен. Доля активной части основных фондов составляла порядка 60 % всех основных фондов, соответственно доля пассивной части - 39%. Структурное увеличение основных фондов происходило равномерно.
Увеличение стоимости основных фондов может происходить либо за счет приобретения новых основных фондов, либо ремонта и модернизации уже имеющихся, либо переоценки основных фондов с целью увеличения их амортизации. Увеличение стоимости основных фондов может свидетельствовать о расширении деятельности только в том случае, когда приобретаются новые основные фонды. Инвестиции в основной капитал в 2011 г. составили 1,4 трлн. руб., что в 2,3 раза больше, чем в 2007 г. или в 7
раз больше, чем в 2000 г. Структура инвестиций в основной капитал представлена на рисунке 5.
63 61 54 59 62
□ привлеченные средства □ собственные средства
Рисунок 5 - Динамика инвестиций в основной капитал, %
Источник: составлено автором по данным [5-10]
Хочется отметить, что незначительную часть привлеченных средств в качестве инвестиций в основной капитал организаций обрабатывающих производств составляли бюджетные средства (приложение 1 таблица 10). Их доля в структуре инвестиций была максимальной в 2011 г. и составила 3,3 %, что на 0,8 % больше, чем в 2007 г. Из бюджетных средств в качестве источника инвестиций в основной капитал организаций обрабатывающих производств доля привлеченных средств бюджетов субъектов Российской Федерации в 2011 г. составила 0,9 %, что является наибольшим значением за исследуемый период.
Важное аналитическое значение для оценки состояния основных фондов имеют показатели движения основных средств: коэффициент
обновления и коэффициент выбытия основных фондов. Значения данных показателей в анализируемом периоде свидетельствуют об опережающем темпе обновления основных фондов организаций обрабатывающих производств по сравнению с их выбытием, хотя доля введенных за 2011 г. основных фондов (13 %) меньше аналогичного показателя 2007 г. (15%). Интенсивность процесса выбытия основных фондов организаций
обрабатывающих производств в 2007 г. составляла 1 %, в 2011 г. снизилась до 0,8 %. Данный факт свидетельствует о замедленной ликвидации, выбытии основных фондов организаций обрабатывающих производств.
Анализ данных о состоянии и степени изношенности основных фондов позволяет утверждать, что основные фонды организаций обрабатывающих производств были изношены в 2007 г. на 42%, то есть годны к использованию на 58 %, в 2011 г. изношенность составила 43 %, годность -57 %. Следует отметить, что определение годности и износа носят условную оценку основных фондов в общей массе. Для расширения возможностей анализа рекомендуем приводить в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности данные об износе основных фондов по пассивной и активной частям основных средств и по различным группам основных средств.
Хочется отметить, что удельный вес полностью изношенных основных фондов в общем объеме основных фондов организаций обрабатывающих производств в 2005 г. составил 17 %, что на 3,3 % больше, чем на конец 2007 г. и на 4,1 % больше, чем в 2011 г. Данный факт свидетельствует о том, что доля указанных основных средств в общем их объеме уменьшается, производственные возможности расширяются за счет приобретения новых объектов основных средств и модернизации уже имеющихся.
Поскольку главной целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли, то для анализа работы организаций обрабатывающих производств исследуем показатели финансовой деятельности.
Выручка за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов представляет собой выручку от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, а также поступления от операций, связанных с отдельными фактами хозяйственной жизни. Выручка организаций обрабатывающих производств в 2007 г. составляла 13 085 млрд. руб., что на 9 151 млрд. руб. меньше, чем в 2011 г. Уменьшение выручки от
173
продажи товаров, продукции (работ, услуг) наблюдается в 2009 г. на 1 740 млрд. руб. по отношению к 2008 г. в качестве реакции потребителей на мировой финансовый кризис и как результат снижением спроса на товары, продукцию, работы, услуги организаций обрабатывающих производств. В последние годы рост промышленного производства продолжается, ожидается ускорение роста обрабатывающих производств. Наиболее высокими темпами будут развиваться отрасли промежуточного потребления (химическое производство, производство резиновых и пластмассовых изделий, производство нефтепродуктов, обработка древесины и производство изделий из дерева).
Изменение выручки организаций обрабатывающих производств представлено на рисунке 6.
Рисунок 6 - Динамика показателя выручки организаций обрабатывающих
производств, трлн. руб.
Источник: составлено автором по данным [5-10]
Затраты на производство и продажу продукции - это все расходы организаций на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. Затраты на производство и продажу продукции организаций обрабатывающих производств состоят из материальных затрат, в том числе из сырья и материалов, топлива и энергии, затрат на оплату труда, отчислений во внебюджетные фонды с оплаты труда, амотризационных отчислений и прочих затрат.
Затраты на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) приведены в таблице 2.
Таблица 2
Затраты на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг)
(миллиардов рублей)
Период исследо- вания Все затраты в том числе
Материаль- ные затраты из них затраты на оплату труда Отчисления с з/платы Амортиза- ция основных средств прочие затраты
сырье и материа лы топливо энергия
2007г. 10698 7717,3 6489,5 252,4 346,5 1220,5 280,7 282,2 1197,4
2008г. 13047 9393,8 7691,4 318,1 408,8 1474,2 328,1 360,6 1490,4
2009г. 11825 8324,7 6329,3 277,5 424,5 1367,5 297,3 413,3 1422,3
2010г. 14791 10730,5 8628,1 379,0 531,9 1530,2 338,1 475,2 1716,8
2011г. 18202 13414,5 10812,7 425,0 604,7 1762,1 494,9 551,4 1979,5
Абсолют. отклон. 2011 г. от 2007 г. +7504 +5698 +4323 +173 +258 +542 +214 +269 +783
Источник: составлено автором по данным [5-10]
Структура затрат на производство и продажу продукции организаций обрабатывающих производств 2007-2011 г.г. существенно не изменялась. Максимальную долю из них составляли материальные затраты (порядка 70%), затраты на оплату труда зафиксированы на отметке в 11%, отчисления во внебюджетные фонды с оплаты труда и амортизация основных средств приблизительно равнялись 3% от всех произведенных затрат, прочие расходы составили порядка 11-12% (рисунок 7).
Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) - это
конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского
учета всех фактов хозяйственной жизни, имевших место в организациях
обрабатывающих производств. Он представляет сумму прибыли (убытка) от
продажи товаров, продукции, основных средств, иного имущества
организаций обрабатывающих производств и доходов от прочих операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. К прочим доходам и
расходам относятся штрафы, пени, неустойки за нарушения условий
договоров, прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году,
курсовые разницы и прочее. Удельный вес убыточных организаций,
175
осуществляющих деятельность в обрабатывающих производствах, - это соотношение убыточных организаций и общего числа предприятий.
□ материальные затраты
□ затраты на оплату труда
□ начисления во внебюджетные фонды с ФОТ
□ амортизация ОС
□ прочие затраты
Рисунок 7 - Динамика структуры затрат на производство и продажу продукции,
млрд. руб.
Источник: составлено автором по данным [5-10]
Данные о сальдированным финансовом результате в фактически действовавших ценах, суммы убытка и удельный вес убыточных организаций обрабатывающих производств представлены в таблице 3.
Таблица 3
Динамика показателей финансовой деятельности организаций обрабатывающих производств
Показатели 2007г. 2008г. 2009г. 2010г. 2011г. 2011г. к 2007г., %
Сальдированный финансовый результат, в фактически действовавших ценах; млрд. руб. 1829 1384 1092 1691 2013 91
Количество убыточных организаций, тыс. 4,4 4,7 5,4 4,3 4,2 95
Удельный вес убыточных организаций, в процентах от общего числа организаций 26,2 29,2 34,7 29,5 28,9 91
Сумма убытка, млрд. руб. 98 367 498 306 336 29
Источник: составлено автором по данным [5-10]
Сальдированный результат деятельности организаций
обрабатывающих производств за исследуемый период был положительным. Максимальная прибыль организаций обрабатывающих производств наблюдалась в 2011 г., составив 2 013 млрд. руб.
Количество убыточных организаций обрабатывающих производств в исследуемом интервале времени сокращается. Не вписывается в это правило показатель убыточных предприятий 2009 г. - кризисного года, когда их число увеличилось до 34,7 % от общего числа организаций. В 2009 г. суммы убытка организаций обрабатывающих производств достигли максимального значения в исследуемом периоде, составив 498 млрд. руб.
Одним из главных составляющих финансового состояния организации является уровень ее деловой активности. Статистические данные позволяют нам проанализировать индекс предпринимательской уверенности, изучив основные индикаторы, дать оценку основных факторов, ограничивающих деловую активность организаций.
За исследуемый период индекс предпринимательской уверенности организаций об ожидаемом выпуске продукции, фактическом спросе и текущих остатках готовой продукции был минимален в I квартале 2009 г. и максимальное значение этого показателя составило в II квартале 2008 г.
Основные индикаторы деловой активности организаций, осуществляющих деятельность в обрабатывающих производствах, представлены в таблице 4.
Как видно из данных таблицы, общий спрос на продукцию
организаций обрабатывающих производств был минимален во втором
квартале 2009 г., максимален - в третьем квартале 2008 г., максимальный
выпуск основного вида продукции в натуральном выражении происходил во
втором квартале 2008 г., а наименьшее количество продукции
обрабатывающих производств создавалось в четвертом квартале того же
2008 г. Запасы готовой продукции на складах организаций обрабатывающих
177
производств максимально присутствовали во втором квартале 2012 г. и минимальное их количество имелось в третьем квартале 2009 г.
Таблица 4
Динамика основных индикаторов деловой активности организаций, осуществляющих деятельность в обрабатывающих производствах
(баланс; в процентах)
Показатели 2007 - 2009г.г. 2010г. 2011г.
Міп Мах Міп Мах Міп Мах
д о к Л е К Значение д о к а е К Значение д о и р е К Значение д о к а е К Значение д о к а е К Значение д о к а е К Значение
Общий спрос на продукцию (портфель заказов) (уровень в текущем квартале) II кв. 2009 -58 III кв. 2008 -21 I кв. 2010 -52 IV кв. 2010 -32 I кв. 2011 -40 IV кв. 2011 -27
Выпуск основного вида продукции в натуральном выражении (изменения в следующие 3 месяца) IV кв. 2008 -12 II кв. 2008 34 IV кв. 2010 1 II кв. 2010 23 IV кв. 2011 2 II кв. 2011 25
Запасы готовой продукции (уровень в текущем квартале) III кв. 2009 -16 III кв. 2008 -8 I кв. 2010 -17 III кв. 2010 -13 I кв. 2011 -13 П-ГУ кв. 2011 -9
Источник: составлено автором по данным [5-10]
Баланс оценок фактически сложившихся основных индикаторов деловой активности организаций, осуществляющих деятельность в обрабатывающих производствах, а именно уровней спроса, запасов готовой продукции, а также ожидаемого выпуска продукции, определяет индекс предпринимательской уверенности, который характеризует обобщенное состояние предпринимательского поведения в организациях обрабатывающих производств. Пользуясь данными приложения, можно сказать, что наиболее уверенны организации обрабатывающих производств были во втором квартале 2008 г., наименее - в 1 квартале 2009 г.
Так же на основе балансов оценок руководителей предприятий
обрабатывающих производств, определяющих основные факторы, ограничивающие деловую активность организаций, осуществляющих деятельность в обрабатывающих производствах, дана оценка указанных факторов. К факторам, ограничивающим деловую активность организаций, относятся: недостаточный спрос на внутреннем рынке, высокий уровень налогообложения, высокий процент коммерческого кредита, недостаток финансовых средств, недостаток квалифицированных рабочих, изношенность и отсутствие оборудования.
Анализ факторов, ограничивающих деловую активность организаций, осуществляющих деятельность в обрабатывающих производствах, представлен на рисунке 8.
Изношенность оборубования Недостаток квалиф. рабочих Недостаток финансов Высокий процент ком.кредита Высокий уровень налогов Недостаточный спрос
0
илг
-036
33 48
=019
ЗТ4Г
-1—
10
—I—
20
—I—
30
_и36 -----1—
40
—I—
50
И 64
33 63
—I—
60
—I
70
□ минимум □ максимум
Рисунок 8 - Факторы, ограничивающие деловую активность организаций обрабатывающих производств, %
Источник: составлено автором по данным [5-10]
Главной характеристикой доходной деятельности организации является рентабельность. Соотношение величин сальдированного финансового результата от продаж товаров, продукции и себестоимости проданных товаров, продукции с учетом коммерческих и управленческих
расходов определяют очень важный показатель для действующих и развивающихся организаций - показатель рентабельности продаж.
Рентабельность проданных товаров, продукции в 2007 г. составляла 18,3 %, к 2012 г. данный показатель снизился до отметки в 13,2%, то есть уменьшение показателя составили 5,1 %. Изменение показателя
рентабельности продаж организаций обрабатывающих производств свидетельствует о неэффективном ведении производства, возможно, продукция, выпускаемая организациями не вполне конкурентоспособна, спрос на продукцию обрабатывающих производств снижен.
Ориентиром спроса на продукцию организаций обрабатывающих производств служит показатель рентабельности активов. Как видно из статистических данных рентабельность активов организаций обрабатывающих производств в 2007 г. составляла 14,8%, а в 2011 г. данный показатель равнялся 8,4%. По значениям данных показателей можно сделать вывод о том, что на каждый рубль, вложенный в активы организаций обрабатывающих производств, в 2011 г. приходилось прибыли на 6,4% меньше, чем в 2007 г.
Рентабельность продаж и рентабельность активов организаций обрабатывающих производств представлены на рисунке 9.
Рентабельность продаж Рентабельность активов
Рисунок 9 - Динамика рентабельности продаж и активов организаций обрабатывающих производств, %
Источник: составлено автором по данным [5-10]
Тенденции развития организаций обрабатывающих производств невозможно оценить без анализа состояния расчетов, которое является одним из основных признаков финансовой устойчивости организации и стабильного финансового положения.
Суммарная задолженность по обязательствам организаций обрабатывающих производств в 2011 г. составила 12 602 млрд. руб., что в два раза выше, чем в 2007 году. Кредиторская задолженность в 2007 г. была в 1,9 раза ниже, чем в 2011 г., в том числе просроченная в 1,6 раза.
Задолженность организаций обрабатывающих производств показана на рисунке 10.
8300
9494
10693
12602
6255
й
2885
3372
3734 " 4517
5406
2007г. 2008г. 2009г. 2010г. 2011г.
□ суммарная задолженность по обязательствам
□ кредиторская задолженность
7
Рисунок 10 - Динамика показателя задолженности организаций обрабатывающих
производств, млрд. руб.
Источник: составлено автором по данным [5-10]
Хочется отметить, что в анализируемый отрезок времени в составе кредиторской задолженности произошло двукратное увеличение задолженности по кредитам банков и займам, при этом выявляется тенденция роста объема кредитов банков и займов, не погашенных в срок: 2007 г. - 20 млрд. руб., 2011 г. - 83 млрд. руб.
В составе кредиторской задолженности увеличилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками - на 91,9%. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами выросла на 47,8 %, по платежам в бюджет на 50%. Данное состояние свидетельствует о снижении
платежеспособности организаций обрабатывающих производств. Обратим внимание на положительные тенденции в состоянии просроченной кредиторской задолженности: уменьшилась просроченная кредиторская задолженность в бюджет и в государственные внебюджетные фонды на 20 % и на 11,7 % соответственно. Стоит отметить, что просроченная
задолженность поставщикам в 2011 г. увеличилась по сравнению с 2005 г. на 77,9 %, что подчеркивает снижение платежной дисциплины организаций обрабатывающих производств.
Кредиторская задолженность предприятия - это наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. Однако, из-за неплатежей у организаций обрабатывающих производств могут возникнуть проблемы с поставщиками, может быть нанесен ущерб деловой репутации организаций из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, могут возникнуть судебные издержки по делам, возбужденными поставщиками.
Необходимо подчеркнуть, что возникновение и бесконтрольный рост кредиторской задолженности могут быть связаны с неграмотной политикой руководства, нехваткой собственных средств, вынуждающих организации пользоваться заемными средствами.
Тем не менее, данные статистики показывают нам, что собственных и
заемных средств организациям обрабатывающих производств вполне
достаточно для достижения устойчивости роста прибыли предприятий и
обеспечения стабильной деятельности. Об этом свидетельствует оптимальное
количество оборотных средств на стадии производства (сырье и материалы,
готовая продукция и товары для перепродажи) и денежных средств для
текущих расчетов с поставщиками и персоналом по оплате труда. Но
несоблюдение расчетной дисциплины в организациях обрабатывающих
производств приводят к возникновению неоправданных долгов, то есть к
нестабильному финансовому состоянию предприятий, действующих в
182
обрабатывающих производствах.
Выполненное нами исследование позволило выявить основные тенденции и состояние организаций обрабатывающих производств, однако с целью определения финансового состояния предприятий необходимо проанализировать ключевые показатели финансового состояния организаций обрабатывающих производств.
Для диагностики финансового состояния организаций обрабатывающих производств мы имеем возможность использовать следующие показатели: общая платежеспособность, обеспеченность
собственными оборотными средствами, финансовая независимость.
Для характеристики платежеспособности организаций обрабатывающих производств необходимо оценить их потенциальную способность расплачиваться по текущим обязательствам, мобилизовав все оборотные средства. Для этого предлагаем использовать коэффициент текущей ликвидности. В целом оборотных активов предприятий должно хватать для расчетов по краткосрочным обязательствам, то есть критическим значением данного коэффициента является - 1. Однако, помимо погашения краткосрочных обязательств за счет оборотных средств, предприятие должно иметь достаточное количество запасов для обработки при нормальном функционировании производства. Поэтому оптимальным значением данного коэффициента некоторые авторы, а именно Л.В. Донцова, В.В. Ковалев, Э.А. Маркарьян, Т.А. Пожидаева и другие, считают значение равное 2. Коэффициент текущей ликвидности в целом по организациям обрабатывающих производств за весь период исследования составлял 1,4 пункта (таблица 5).
Постоянство значения данного показателя вызвано стабильным
соотношением оборотных активов и краткосрочных обязательств. Значение
показателя текущей платежеспособности в исследуемый период составляет
практически золотую середину между рекомендуемыми нормативными
значениями.
Таблица 5
Динамика основных показателей платежеспособности и финансовой устойчивости организаций обрабатывающих производств
Показатели 2007г. 2008г. 2009г. 2010г. Отклонения 2010 г от 2007 г
Коэффициент текущей ликвидности 1,4 1,4 1,4 1,4 0
Коэффициент автономии 0,5 0,4 0,4 0,4 -0,1
Коэффициент обеспеченности СОС1’ -4,8 -9,4 -12,3 -8,2 -3,4
1) Знак (-) означает недостаток собственных источников для формирования оборотных активов.
Источник: составлено автором по данным [5-10]
Оборотные активы организаций обрабатывающих производств для анализа представлены показателями запасов, в том числе сырья, материалов и других аналогичных ценностей, затрат в незавершенном производстве, готовой продукции и товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств. Изменения в анализируемом периоде наблюдаются по всем показателям.
Стоимость запасов организаций обрабатывающих производств составила на конец 2007 г. 2 169 млрд. руб., на конец 2011 г. - 3 546 млрд. руб. Абсолютное отклонение значений 2011 г. к 2007 г. составило 1 377 млрд. руб. (+63,5 %). Данное изменение показывает, что увеличение стоимости запасов, с одной стороны, увеличивает срок мобилизации данного имущества, а с другой стороны, свидетельствует о наращивании производственного потенциала организаций, стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы от обесценивания под воздействием инфляции.
В составе оборотных активов организаций обрабатывающих производств краткосрочные финансовые вложения имеют резкую положительную динамику. Краткосрочные финансовые вложения (согласно терминологическому словарю банковских и финансовых терминов 2011 г.) -
это финансовые вложения, рассчитанные на короткий период, высоколиквидные ценные бумаги, в том числе краткосрочные казначейские обязательства государства, облигации, акции, временная финансовая помощь другим предприятиям, депозитные сертификаты, полученные краткосрочные векселя. В 2007 г. краткосрочные финансовые вложения составляли 875 млрд. руб., в 2011 г. - 1 727 млрд. руб. Увеличение произошло на 852 млрд. руб. или 97,4 %. Для расширения возможностей анализа рекомендуем приводить в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности данные о видах краткосрочных финансовых вложений.
При анализе структуры оборотных активов организаций обрабатывающих производств можно выделить факты по обеспечению финансовой стабильности предприятия.
Данные о структуре оборотных активов организаций обрабатывающих производств приведены на рисунке 11.
I I I I
2007г. 2008г. 2009г. 2010г. 2011г.
□ денежные средства □ краткосрочные финансовые вложения ■ запасы
Рисунок 11 - Динамика оборотных средств организаций обрабатывающих
производств, %
Источник: составлено автором по данным [5-10]
Доля денежных средств очень мала в общей структуре оборотных
активов, составляя в 2007 г. 4,3 %, увеличиваясь к концу 2011 г. до 6,5 %.
Основная динамика изменения денежных средств организаций
обрабатывающих производств имеет положительную направленность. Так в
2007 г. денежных средств было 28 млрд. руб., а в 2011 г. - 807 млрд. руб. Абсолютное изменение произошло в сторону увеличения на 779 млрд. руб. или 2 782 %. Отметим, что денежные средства имеют огромное значение для развития организаций обрабатывающих производств и необходимы как основной источник финансирования производственно-хозяйственной деятельности.
Сумма дебиторской задолженности в 2011 г. составляла 5 338 млрд. руб., в 2007 г. - 2 818 млрд. руб., в том числе просроченная задолженность покупателей 2 625 млрд. руб. и 1 549 млрд. руб. соответственно. Соотношение сумм просроченной дебиторской задолженности 2011 г. и 2007 г. (1,3) дает возможность говорить о том, что просроченная дебиторская задолженность организаций обрабатывающих производств остается приблизительно на одном уровне. На протяжении всего исследуемого периода прослеживается стойкая тенденция к увеличению дебиторской задолженности, которая никогда не имеет положительного значения, так как характеризует иммобилизацию оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота. Увеличение дебиторской задолженности делает необходимым дальнейший углубленный анализ ее состава и структуры по данным аналитического учета.
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью наблюдалось в 2007 и 2011 г.г. исследуемого периода. В
2008-2010 г.г. зафиксировано обратное соотношение задолженностей.
Для оценки финансовой самостоятельности необходимо использовать
коэффициент автономии. Нормативное значение данного коэффициента, по
мнению ученых и специалистов более 0,5. Лишь только в 2007 г. значение
данного коэффициента составило - 0,5 пункта, это означает, что все
обязательства организаций могут быть покрыты собственными средствами. В
течение исследуемого периода финансовая независимость не изменялась,
составляя 0,4 пункта. Снижение значения коэффициента автономии
186
указывает на уменьшение финансовой устойчивости организаций обрабатывающих производств, повышение их зависимости от заемного капитала.
Важнейшим показателем устойчивости финансового состояния организаций, в том числе и организаций обрабатывающих производств, является коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности. В российской практике коэффициент был введен Распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 г. N 31-р [2]. Данный коэффициент используется как признак несостоятельности (банкротства) организации. Нормальное значение названного коэффициента должно составлять не менее 0,1. За исследуемый период организации обрабатывающих производств испытывали недостаток собственных средств для финансирования оборотных активов. Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами организаций обрабатывающих производств за исследуемый период не поднималось выше -4,8 пункта.
Таким образом, можно сделать вывод, что формирование оборотных и внеоборотных средств по большей части происходит за счет привлеченных источников, что снижает финансовую самостоятельность организаций обрабатывающих производств.
Обобщая вышесказанное, можно утверждать, что в настоящее время в
организациях, действующих в обрабатывающих производствах, наметились
определенные положительные тенденции, такие как: увеличение
действующих предприятий, постоянный рост объема отгруженных товаров
собственного производства, выполненных работ и услуг собственными
силами. Наблюдается экономически обоснованный рост стоимости основных
187
фондов организаций обрабатывающих производств, в структуре которых превалирует их активная часть. Выручка от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг за исследуемый период имеет положительную динамику, изменив ей только в кризисном 2009 г. Об этом же свидетельствует и показатели сальдированного финансового результата, и количество убыточных предприятий, и ряд других индикаторов. Однако, несмотря на это, в организациях обрабатывающих производств на протяжении многих лет существовало огромное количество проблем, связанных, прежде всего, с наследием советских времен, а также с современным состоянием бизнеса. А именно: увеличение как кредиторской, так и дебиторской задолженности, что чревато неспособностью предприятия своевременно расплачиваться по своим обязательствам, что в конечном итоге может привести к банкротству; низкая обеспеченность собственными оборотными средствами, что может привести к кризису в производстве; высокий уровень финансовой зависимости, характеризующийся недостатком собственных средств для нормального функционирования организаций. Данное состояние вызывает необходимость более детального исследования финансового состояния организаций обрабатывающих производств.
Список литературы
1. Федеральный закон от 24.07.2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
2. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 N 31-р «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса».
3. «Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 - 2015 годов» разработан Минэкономразвития России.
4. «ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) Общероссийский классификатор видов экономической деятельности», утвержден Приказом
Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст (редакция от 24.12.2012).
5. http://www.gks.ru/bgd/regl/b07_13/Main.htm.
6. http://www.gks.ru/bgd/regl/B08_48/Main.htm.
7. http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_13/Main.htm.
8. http://www.gks.ru/bgd/regl/B10_48/Main.htm.
9. http://www.gks.ru/bgd/regl/b11_13/Main.htm.
10. http://www.gks.ru/bgd/regl/b12_48/Main.htm.
11 . Васильева М.В. Роль баланса финансовых ресурсов региона в реализации эффективной финансовой политики//Фундаментальные исследования. 2006. № 7. С. 54-56.
