CC BY
265
ОСНОВНЫЕ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА Т.И. Козюбро, канд. экон. наук, доцент
Кубанский государственный технологический университет (Россия, г. Краснодар)
DOI:10.24412/2411-0450-2021-12-1-175-177
Аннотация. В данной статье рассматриваются основные методики анализа бухгалтерского баланса: горизонтальный и вертикальный метод, метод анализа с помощью финансовых коэффициентов, трендовая методика оценки, факторная аналитика бухгалтерского баланса, сравнительный анализ балансовой отчетности, анализ с помощью составления матричного баланса. Дана краткая характеристика каждого описываемого метода.
Ключевые слова: бухгалтерский баланс, анализ, финансовая устойчивость, матричный баланс.
Непростые экономические условия, сложившиеся в следствие мирового экономического кризиса, а также распространение коронавирусной инфекции и связанная с ним пандемия, обязывают предприятия России придерживаться определённых тактик и стратегий при осуществлении финансово-хозяйственной детальности [1]. В процессе стратегического планирования одной из главных целей разработки стратегии развития должно выступать обеспечение финансовой устойчивости предприятия [2]. Одним из факторов достижения экономической стабильности и устойчивого развития является обеспечение финансовой устойчивости и улучшения уровня платежеспособности [3]. Эти аналитические показатели рассчитываются в соответствии с данными, содержащимися в главном информационном отчете о финансовом состоянии предприятия - бухгалтерском балансе.
В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, в балансе содержатся данные об активах и пассивах компании, собственном и заемном капитале. По содержанию бухгалтерского баланса организации можно судить о ее финансовом состоянии, о соотношении собственных средств к заемным.
Аналитика бухгалтерского баланса важна каждой организации как для принятия внутренних управленческих решений, так и для сторонних компаний при оценке риска заключения сделки. Анализ бухгал-
терского баланса проводят несколькими способами:
- горизонтальный и вертикальный метод;
- с помощью финансовых коэффициентов;
- трендовая методика оценки;
- факторная аналитика бухгалтерского баланса;
- сравнительный анализ балансовой отчетности;
- анализ с помощью составления матричного баланса.
Рассмотрим более детально каждый из методов анализа.
В горизонтальном анализе сравнивают показатели баланса за различные отчетные периоды. Например, с предшествующим годом или результатами начала и конца отчетного периода. Таким образом, имеется возможность определить динамику изменения показателей, заметив положительную или отрицательную тенденцию. Для проведения анализа можно брать за основу любые два и более периода времени, в зависимости от глубины требуемых данных: месяц, квартал, полугодие, год, 5 лет, 10 лет. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса позволяет использовать значения в денежном и процентном выражении.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса носит также называется структурным, так как показывает структуру в относительной величине. Данный метод исследования позволяет изучить изменения от-
дельных статей во времени. К примеру, динамику изменений денежных средств, нераспределённой прибыли или кредиторской задолженности в отношении предыдущих лет. Для расчета используются проценты к общему итогу отчета, то есть удельный вес каждой статьи в итоговой сумме баланса. Данная аналитика дает возможность наглядно продемонстрировать происходящие изменения, ведь информацию в цифрах не всегда удобно воспринимать.
Аналитика финансовых коэффициентов позволяет глубоко изучить ликвидность бухгалтерского баланса. Рассчитанные коэффициенты позволяют спрогнозировать платежные возможности предприятия: определить вероятность своевременного или досрочного расчета с имеющимися кредиторами, рассчитать платежеспособность компании на определенный период или подсчитать среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности [4]. Наиболее часто используемый коэффициент - это коэффициент критической ликвидности, максимально точно отображающий анализ ликвидности бухгалтерского баланса и текущую финансовую устойчивость предприятия.
Суть методики трендового анализа сводится к сравнению каждой строки (статьи) баланса с предшествующим периодом аналогично предыдущим методам. Сами данные определяют направление тренда (движение вниз или вверх, к увеличению прибыли или к убыткам). С помощью полученных данных возникает возможность спрогнозировать будущие значения, определить грамотность и актуальность политики управления компании или необходимость срочной смены курса. Трендовая оценка с использованием минимального временного периода позволяет получить более точные цифры, именно поэтому на практике чаще рассматривают индексы внутри одного отчетного периода.
Сравнительный метод представляет собой сравнение показателей одной организации со сведениями других предприятий одной отрасли. В зарубежных источниках данная методика анализа называется отраслевым анализом бухгалтерского балан-
са, что более точнее отображает ее суть. Для сравнения используют абсолютные величины. Также можно проводить сравнительное (отраслевое) исследование, используя индексы сторонних предприятий по региону, стране или же в международном формате.
Под факторным способом исследования понимается изучение влияния различных факторов на результат деятельности. В зависимости от того, сколько можно привести факторов влияния, столько и самих формируется методик факторного расчета. Самый распространенный и популярный метод - это расчет методом цепных подстановок. Суть его заключена в том, что при расчете последовательно по одному устраняются определенные факторы, а потом изучается полученный результат. Факторный анализ позволяет планировать приоритетные направления деятельности для достижения желаемых показателей. Выбор факторов производится на основании практических знаний и специфика каждой конкретной отрасли. Считается, что чем больше факторов будет учтено, тем точнее будет результат. Тем не менее, следует учитывать их взаимодействие как равное, не выделяя главных.
Еще одной из эффективных методик анализа бухгалтерского баланса является составление матричного баланса [5]. Суть данного метода заключается в следующем. Для начала формируется аналитический баланс (баланс с укрупненными статьями), составленный с помощью определенных корректировок статей [6]. Далее составляется матричная модель бухгалтерского баланса: по вертикали группируются активы, по горизонтали - пассивы. Данные заполняются показателями аналитического баланса. Основной спецификой при заполнении матрицы является определенная регламентированная очередность покрытия активов пассивами. Матричный баланс может быть составлении как на начало, так и на конец отчётного периода. Но наиболее информативным для принятия управленческих решений является динамический матричный баланс, полученный исходя из матричных балансов на начало и конец отчетного периода.
Библиографический список
1. Гукасян З.О. Стратегии и тактики поведения субъектов бизнеса в условиях мирового финансового кризиса // Экономика и предпринимательство. - 2014. - № 4-2 (45). - С. 789792.
2. Лукошкина Т.И. Методический подход к формированию стратегии развития промышленного бизнеса // Экономика и предпринимательство. - 2014. - №7 (48). - С. 852855.
3. Бжассо А.А., Козюбро Т.И. Концепция устойчивого развития компании: методические подходы, модели // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. -2021. - №3-1 (54). - С. 19-22.
4. Галицкая Ю.Н., Гукасян З.О. Прогнозный анализ финансовой отчётности в оценке и управлении финансовой устойчивостью организации // Экономика и предпринимательство. - 2017. - №4-1 (81). - С. 826-830.
5. Толмачева О.И., Козюбро Т.И., Пыренкова С.А. Применение матричного баланса при стратегическом планировании на примере предприятия винодельческой промышленности Краснодарского края // Экономика и предпринимательство. - 2018. - № 12-3 (89). -С. 268-273.
6. Лукошкина Т.И. Матричный баланс как инструмент обеспечения платёжеспособности организации винодельческой промышленности // Экономика: теория и практика. -2012. - №4 (28). - С. 73-79.
BASIC METHODS OF BALANCE SHEET ANALYSIS
T.I. Kozyubro, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Kuban State Technological University (Russia, Krasnodar)
Abstract. This article discusses the main methods of analysis of the balance sheet: horizontal and vertical method, method of analysis using financial coefficients, trend estimation methodology, factor analysis of the balance sheet, comparative analysis of balance sheets, analysis using the matrix balance sheet. A brief description of each described method is given.
Keywords: balance sheet, analysis, financial stability, matrix balance.
