CC BY
22
Науковий вкиик НЛТУ УкраТии. - 2010. - Вип. 20.13
УДК336.225.68(477) К 89 Викл. Л.В. Кузик - 1нститут тдприемництва
та перспективних технологш
ОСНОВН1 СТРАТЕГ1ЧН1 Ц1Л1 ТА ЗАВДАННЯ ПОДАТКОВО1 ПОЛ1ТИКИ У СФЕР1 МАЛОГО Б1ЗНЕСУ
Дослщжено та визначено головнi вимоги до податково! полiтики щодо малого тдприемництва, як складово! частини державно! пол1тики сприяння розвитку 6i3Hecy в Укршш. Подано пропозицп щодо усунення недолив, що iснyють у спрощених режимах оподаткування малого тдприемництва.
Ключов1 слова: податкова пол1тика, спрощеш режими оподаткування, мале тд-приемництво.
Вступ. Податкова полггика держави - це фюкальна частина державно! економ1чно1 полггики, яка спрямована на формування дохщно! частини державного бюджету шляхом справляння податюв та з6ор1в. 1стор1я розвитку оподаткування св1дчить, що податки можуть бути не тшьки джерелом наповнення бюджету, але й шструментом регулювання будь-яких соц1ально-економ1чних процешв, саме використання такого шструменту актуальне на сьогодт, коли держава по-терпае вщ ф1нансово-економ1чно! кризи. Свщоме використання податюв як шструменту регулювання сощально-економ1чних процешв у досягнент визначе-них цшей формуе податкову полггику держави. Оподаткування малого б1знесу, а своею чергою, спрощена система оподаткування, стала об'ектом досшджень ба-гатьох науковщв, проте до сьогодт проблеми тдтримки малого б1знесу i пробле-ми в системi його оподаткування потребують вирiшення i подальших дослщжень.
До вiтчизняних наyковцiв, якi займаються проблемами оподаткування, варто вiднести В. Андрущенка, О. Василика, В. Вишневського, А. Крисоватого, В. Гейця, А. Даниленка, О. Даншова, Т. Сфименко, В. Загорського, Ю. 1ванова, О. Кириленко, I. Лютого, I. Лушну, П. Мельника, Ц. Огня, А. Поддерьогша, А. Соколовську, В. Сyтормiнy, В. Федосова, С. Юрiя. Спрогнозувати вплив спро-щено! системи оподаткування на економiчнi та соцiальнi процеси до кшця не вдалося, тому ця тема стала об'ектом нашого дослщження.
Мета досл1дження. Метою нашого дослщження е визначити напрями формування збалансовано! податково! полiтики, оскщьки вона може як гальму-вати, перешкоджати розвитку малого тдприемництва в держав^ так i навпаки -допомагати, бути важливим стимулом дет^тзаци сфери малого тдприемництва.
Виклад основного матерiалу. Одним з основних чинниюв, як заважа-ють розвитку малого тдприемництва в Укрш'ш, згiдно з п. 1 Нацюнально! прог-рами сприяння розвитку малого тдприемництва в Укра'т, е надмiрний податко-вий тиск та обтяжлива система звiтностi. У Послант Президента Украши до Верховно!' Ради Украши мКонцептyальнi засади стратеги економiчного та соць ального розвитку Украши на 2000-2011 роки" визначено необхщтсть рiшyчого зниження податкового тиску, посилення захисту платникiв податюв, максимального спрощення процедури оподаткування, введення податкових стимyлiв шно-вацшно! даяльносп та нагромадження капiталy. Податкова система як сфера державного регулювання в системi ринково! економiки виконуе низку важливих фyнкцiй - фюкальну, розподщьчу, контрольну i стимулятивну. Саме стимуля-тивно! функци сьогоднi вкрай бракуе вiтчизняномy оподаткуванню. Ще в 1998 р. на розгляд до парламенту Президент подав як невiдкладний проект Закону Украши "Про спрощену систему оподаткування, обл^ та зв^носп суб'екпв малого
4. Економжа, планування i управлiння галузi
197
тдприемництва", який було прийнято в першому читант [2]. Але вiдтодi його подальший розгляд зупинився. Спрощена система оподаткування досi зали-шаеться без належно! правово! фшсаци на рiвнi правового акту вищо! юридично! сили - Закону Укра!ни. Спрощенi режими оподаткування в Укра!т набули особливо! популярности серед платниюв податкiв - суб'екпв малого пiдприемництва. Ця система е простою i зрозумiлою в правилах адмшютрування податкiв. За п'ять роюв пiсля впровадження "спрощенки" указом Президента юльюсть суб,ектiв сплати единого податку збшьшилася в шiсть разiв, податковi надхо-дження до бюджету вщ них - у 12 разiв. Це свiдчить про те, що ця система широко використовуеться у сферi малого тдприемництва i дiю 11 необхiдно продов-жувати. Сьогоднi спрощена система оподаткування потребуе не лише законодав-чого закршлення, а й врегулювання юнуючих колiзiй. Це пов'язано з тим, що по-ряд з результативним впливом спрощено! системи оподаткування як на форму-вання доходно! частини бюджету, так i на розвиток тдприемництва, тенденщ-ями збiльшення i суб,ектiв малого бiзнесу, i податкових надходжень, е цiла низка факпв, якi мають i негативнi впливи. 1снуюча система спрощеного оподаткування та звгтносп вiдкривае широке поле для мiнiмiзацi! податкових зобов'язань. Сюди слщ вiднести:
• нарахування зарплат - втрати мюцевих бюджетов у частит податку з доход1в ф1зичних ос1б;
• надання фштивних послуг в межах граничного обсягу - втрати податку на прибуток, ПДВ;
• використання спрощено! системи тд час проведення надприбуткових вид1в д1яльност1).
Реформуючи спрощену систему оподаткування не можна не звертати увагу на т негативнi наслiдки, до яких вона призвела. По-перше, це застосування схем ухилення вiд оподаткування, коли юридичш особи вступають у трудовi стосунки з приватними пiдприемцями - платниками единого податку, як не е платниками податку на додану вартють. Звiсно, через це негативне явище вщбу-ваються досить значш втрати бюджетних надходжень i, вiдповiдно, тих сфер, що фiнансуються з державного бюджету. I тому, безумовно, необхщно поставити бар'ер в цш прогалинi у чинному законодавствi, який би унеможливив такi ютот-ш податковi зловживання. По-друге, деякi тдприемства пропонують сво!м штат-ним пращвникам рееструватися суб'ектами пiдприемницько! дiяльностi - платниками единого податку, та продовжувати виконувати на пiдприемствi т ж самi обов'язки, але при цьому сплачувати лише единий податок. Отже, вщбуваеться iстотна мiнiмiзацiя сплати податкових зобов'язань. Також юнують i проблеми з правом найму у суб'екпв пiдприемницько! дiяльностi - фiзичних осiб. З iншого боку, виникла ситуацiя, за яко! через громiздку, витратну й неефективну систему сощального забезпечення у сферi малого тдприемництва ютотно ускладнилися процедури звiтностi, що призвело до руйнування первинних засад i природи спрощеностi оподаткування, обл^ i звiтностi та створення умов для економiч-ного розвитку сектора малого бiзнесу. Пiсля набрання чинносп з початку цього року Закону Укра!ни вiд 09.07.03 № 1058 "Про загальнообов'язкове державне пенсiйне страхування" виникла правова колiзiя, яка призвела до подвшного оподаткування суб'екпв спрощено! системи оподаткування в частит сплати пен-сiйних внескiв. Тому сьогодш частина пiдприемцiв-спрощенцiв, розумiючи коль
Науковий вкник НЛТУ УкраТни. - 2010. - Вип. 20.13
зш, не сплачують пенсiйнi внески за найманих пращвниюв. 1нша частина ж, нав-паки, платить двiчi: окремо внески на фонд зароб^но! плати та автоматично у складi единого податку.
На жаль, сьогодш немае едино! узгоджено! позици у пiдприемницькому середовищд щодо реформування схеми спрощено! системи оподаткування у стратепчнш перспективi. Тому пропонуемо орiентувати на сектор малого б1зне-су адекватну до його потреб i можливостей полiтику податкового регулювання, яка мае формуватися з огляду на особливу економiчну природу цього сектора. Неможливо домогтися усшху, якщо регуляторнi заходи не е адекватними стану та внутршшм особливостям самого об'екта регулювання. Лише в разi адекват-ностi й максимальному стимулятивному характеру податкове регулювання стане оргашчною й невщ'емною складовою частиною загально! державно! полiтики розвитку малого бiзнесу, критерiями ефективностi яко! е зростання загально! кiлькостi працiвникiв малих пiдприемств та зайнятих у сферi малого тд-приемництва. На наш погляд, незважаючи на всi недолши, введення спрощено! системи оподаткування - це дшсно ефективний спосiб зниження податкового тя-гаря в сучаснш фiскальнiй атмосферi, це один з дiевих засобiв детiнiзацiï сфери малого тдприемництва, важлива складова державноï тдтримки малого тд-приемництва. Введення спрощених систем оподаткування можна розцiнювати як початок введення нових прогресивних елеменпв у податкову полiтику нашоï держави вщносно малого пiдприемництва, вдалого передушм для законодавчого переходу на сучасш цивiлiзованi схеми оподаткування. Ми подшяемо точку зору представникiв уряду, як на пiдставi аналiзу практики застосування единого податку за останш роки (та враховуючи власний практичний досвiд), вважають за необхiдне зберегти систему спрощеного оподаткування. Але переглянути основ-нi показники, за якими суб'екти пiдприемницькоï дiяльностi набувають можли-востi скористатися единим податком, а саме: кшьюсть працюючих та обсяг ви торгу за календарний рш (у бiк ï^ зменшення) - з метою недопущення викорис-тання спрощеноï системи оподаткування представниками середнього та великого бiзнесу для ухилення ï^ вiд сплати обов'язкових платежiв.
Висновки. Розвиток малого тдприемництва сприяе створенню умов для позитивних структурних змiн в економiцi Украши. Пiдтримуючи малий та се-реднш бiзнес, держава стимулюе дiяльнiсть вггчизняних виробникiв. Податкова полiтика може давати стимулятивний ефект для розвитку малого бiзнесу, а зок-рема це стосуеться альтернативних режимiв оподаткування, як основного ддачо-го iнструменту податковоï полiтики, що здатен реалiзувати стимулятивну фун-кцiю в оподаткуваннi малого бiзнесу, ефективнiсть ïï втiлення стане основою наших подальших дослщжень.
Л1тература
1. Закон Украши "Про державну пiдтримку малого пiдприемництва // Вщомосп Верховно'!' Ради Украши (ВВР), 2000, N 51-52, ст. 447) { 1з змiнами, внесеними згщно iß Законом N 523-VI (523-17) вiд 18.09.2008, ВВР, 2009, N 6, ст. 21 }.
2. Указ Президента Украши "Про спрощену систему оподаткування, обл^ та зв^носп суб'ектiв малого тдприемництва" (В редакци Указу Президента N 746/99 вiд 28.06.99).
3. Крисоватий, А.1. Податкова система : пiдручник [для ВУЗiв] / А.1. Крисоватий, О.М. Десятнюк. - Тернопшь : Вид-во "Карт-бланш", 2006. - 331 с.
4. Економжа, планування i управлшня галузi
199
4. Онишко, С.В. Проблеми та можливостi модершзацп iH-ту податково'1 полiтики в Ук-раЫ / С.В. Онишко, С.В. Онишко // Актуальш проблеми економши. - 2007. - № 6. -С. 129-137.
Кузык Л.В. Основные стратегические цели и задания налоговой политики в сфере малого бизнеса
Исследовано и определенно главные требования к налоговой политике относительно малого предпринимательства, как составной части государственной политики содействия развитию бизнеса в Украине. Поданы предложения относительно устранения недостатков, которые существуют в упрощенных режимах налогообложения малого предпринимательства.
Ключевые слова: налоговая политика, упрощены режимы налогообложения, малое предпринимательство.
KuzikL.V. Primary strategic purposes and tasks of tax policy are in the field of small business
The main requirements of tax policy concerning entrepreneurship as a constituent part of the state policy promotion of the development of small business in Ukraine are defined and investigated in this article. Some proposals concerning elimination of drawbacks, which exist in the simplified regimes taxation of small business are developed.
Keywords: tax policy, simplified modes of taxation, small enterprise.
УДК330.831.84:338.45 Астр. С.1. Лозинська1 -Львiвська КА
ВИВЧЕННЯ ОСНОВНИХ ЧИННИК1В, ЩО ВИЗНАЧАЮТЬ МОНЕТАРНУ ПОЛГГИКУ У СФЕР1 ПРОМИСЛОВОГО
ВИРОБНИЦТВА
Проаналiзовано основш чинники, що визначають монетарну пол^ику у сферi втизняного промислового виробництва. Показано динамшу шдекав виробництва промислово'' продукцп за даними Держкомстату Украши за 2001-2009 рр. Доведено, що промислове виробництво Украши е прюритетною галуззю нацюнально! економь ки, вщ яко'1 залежать здшснення ключових штереав кра'ни, п безпека, культурний та сощальний рiвнi життя наци, та забезпечуе чверть уах зайнятих у сферi економши робочими мюцями.
Ключов1 слова: монетарна пол^ика, промислове виробництво, грош^ грошова маса, шдекс промислово'1 продукцп.
Постановка проблеми в загальному вигляд1 та 11 зв'язок 1з важливими науковими та практичними завданнями.
Монетарна полгтика е одшею з вид1в макроеконом1чно! полггики, в якш здшснюеться вплив на стан кредиту { грошового об1гу з метою контролю { регулювання пропозицп грошей. Тому визначення монетарних шструменпв макро-економ1чного регулювання, форм та метод1в 1'х використання, мехашзм1в впливу та основш макроеконом1чш змшш в умовах перехщно! економши Украши набу-ло особливого значення.
Аналiз останнiх досл1джень i публжацш, у яких започатковано вирь шення проблеми. Проблеми сшввщношення наявно'' грошово'' маси та номь нально'' вартост валового внутршнього продукту, оптимального р1вня автономи центральних банюв розглянуто у працях основоположниюв класично'' економ1ч-
1 Наук. кер1вник: проф. Г.1. Башнянин, д-р екон. наук - Льв1вська КА
