CC BY
1
УДК 336.6
Ковтунов И.А. студент гр. 4-4а Плеханова Т.Г., к.э.н.
доцент
ШИ(ф)ЮРГПУ (НПИ) им. М.И. Платова
Россия, г. Шахты ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПУТЁМ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОБЕЛОВ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Аннотация: В статье рассмотрены основные методы использования пробелов в законодательстве для оптимизации деятельности предприятия исключительно в рамках закона. Выделены основные задачи налогового планирования и их принципы.
Ключевые слова: Налоговое планирование, принцип планирования, налоговая оптимизация.
Kovtunov I.A.
Student gr. 4-4.a SHI(f) YURGPU (NPI) them. M.I. Platov
Russia, Shahty
Plekhanova T.G.,cand. Sc., Associate Professor
Assistant professor SHI(f) YURGPU (NPI) them. M.I. Platov
Russia, Shahty
TAX OPTIMIZATION OF THE ORGANIZATION USING LOOPHOLES IN THE LAW
Abstract: the article describes the main methods of using gaps in the legislation to optimize the activities of the enterprise exclusively within the law. The main tasks of tax planning and their principles are highlighted.
Keywords: Tax planning, planning principle, tax optimization.
Основные положения налогового планирования заключаются в признании права налогоплательщика использовать все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для оптимизации или максимального уменьшения своих налоговых выплат.
Для достижения установленной задачи налоговое планирование выполняет следующие задачи:
1. Определение хозяйственной деятельности, которая соответствует целям и требованиям собственников;
2. Выбор места и территории, на которой будет происходить ведение бизнеса, с учетом действующей на данной территории налоговой системы;
3. Выбор организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта;
4. Выбор системы налогообложения;
5. Построение организационной структуры бизнеса;
6. Определение вида гражданско-правового договора и определение его налоговых последствий для отдельной хозяйственной операции;
7. Оптимальное оформление конкретной хозяйственной операции;
8. Организация финансовых потоков и денежных расчетов за реализуемые товары, выполненные работы, оказанные услуги.
В основе налогового планирования находится максимально полноценное и правильное использование всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.
Если взять во внимание сущность и концепцию налогового планирования на уровне субъекта хозяйствования, то необходимо выделить налоговое планирование: это неотъемлемая доля внутрифирменного планирования. Из этого следует, что налоговое планирование осуществляется в рамках стратегических целей и тактических задач менеджмента предприятия. В другой ситуации планирование налогов может войти в конфликт с общим планом развития предприятия, что, как следствие, может вызвать отрицательные последствия.
Процесс планирования следует общепринятым философским методологическим принципам. И в этом смысле он един и однообразен. Допустим, будет неправильно сказать, что процесс планирования незаконен. Можно только лишь оценить планируемые действия с позиции законности. Эти действия есть не что иное, как элементы содержания планирования. И они могут оцениваться с различных точек зрения. Поэтому в данной ситуации необходимо говорить не о классификации налогового планирования, а о группировке планируемых мероприятий (методов, способов) касательно определенных общих для элементов всей группы характеристик.
Таким образом, упоминая о понятии налогового планирования, следует подразделять его на государственное, задачей которого является максимальное увеличение налоговых платежей для положительной градации бюджетных доходов, и на налоговое планирование хозяйствующего субъекта, предусматривающие ровно противоположные цели с выгодой для собственников бизнеса. Мною было проанализировано некоторое количество определений различных авторов из разных источников и сформулировано следующее понятие «налоговое планирование»: это элемент системы налогового менеджмента, являющийся процессом организации оптимальной системы налогообложения, при которой ведётся стремление к минимизации налоговых платежей при повышении эффективности предприятия путем выбора альтернативных концепций налоговой деятельности. Правильный выбор организационной структуры налогового менеджмента, а также организация документооборота между ее элементами создают предпосылки для эффективной работы всего предприятия.
Налоговый план следует составлять в плотной связи с планом маркетинга, инвестиционным планом, планом НИОКР, планами снабжения, кадровой политикой и т.д. В нём должен содержаться график оптимизированных налоговых платежей и использоваться для последующего расчета финансовых показателей компании.
Следует выделить основные принципы налогового планирования:
1. Принцип законности - безукоризненное и строгое соблюдение всех требований существующего законодательства при исчислении и уплате налогов;
2. Принцип оперативности - необходимо учитывать не только изменения внешней среды, но и представления организации о своих внутренних приоритетах, ценностях и возможностях;
3. Принцип сбалансированности - соблюдение взаимосвязи налоговой политики организации с общей стратегией ее развития;
4. Принцип оптимальности - заменимость вариантов налогового планирования, использование алгоритмов, преуменьшающих размер налоговых обязательств, не должен причинять ущерб стратегическим целям предприятия и интересам его собственников.
5. Принцип обоснованности и реализуемости налогового плана;
6. Принцип результативности разработанного налогового плана. Учитывая постоянные изменения законодательства, а также правовой
оценки тех или иных действий судами и налоговыми органами система применяемых методов налоговой оптимизации постоянно меняется. Вследствие этого организация не может разработать налоговый план, который бы был применяем к своей деятельности в любой ситуации.
В условиях нынешней экономической действительности налоговая составляющая в системе менеджмента организации приобретает все большее значение, поскольку налоги оказывают значительное влияние на финансовые показатели деятельности. Учитывая всё сказанное, тщательно проработанная и оптимизированная система налогового планирования является колоссальным фактором, определяющим конкурентоспособность предприятия на рынке.
Использованные источники:
1. https://lektsii.org/11-78397.html
2. http: //www.auditfin. com/fin/2001/2/rmuraviev/rmuraviev.asp
3. http: //perviydoc.ru/v42138/?cc=1 &page=3
