CC BY
10
determined by general government revenue, oil prices and net exports as well as exchange rate, in terms of "Dutch disease". Algerian economy relies heavily on hydrocarbon sector and depends on exports volume. Of course the way out of that situation is not easy to find at all.
List of references
1.Algeria: Selected Issues. February 2005 IMF Country Report No. 05/52
2.Country Comparison: Area". CIA World Factbook. Last updated on January 12, 2017
3.I.V.Tregub. Mathematical models of economic systems dynamics: Monography. M.: Finance Academy, 2009. 120 p.
4.Oil Price and Dutch Disease: The Case of Algeria R. Jbir & S. Zouari-Ghorbel Unité de recherche MO.DEV.I 99/UR/0624, Département des Sciences Economiques, Faculté de Sciences Economiqueset de Gestion de Sfax , Sfax, Tunisia Published online: 06 Jul 2011. 5.http://data.worldbank.org
УДК 336.221
Гончарова Н.А., кандидат экономических наук, доцент
доцент ВАК
ФГБОУ ВО «Кубанский Государственный Аграрный университет
имени И. Т. Трубилина» Россия, г. Краснодар Захожая Н.Е. студент
4 курс, факультет «Налоги и налогообложение» ФГБОУ ВО «Кубанский Государственный Аграрный университет
имени И. Т. Трубилина» Россия, г. Краснодар
ОФФШОРНЫЕ КОМПАНИИ КАК МЕТОД ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Аннотация: В данной статье рассматриваются вопросы применения оффшорных компаний для оптимизации налогообложения. Рассмотрены основные схемы употребления оффшорных зон для снижения налоговой нагрузки.
Ключевые слова: оффшорные зоны, оффшор, налоговая оптимизация, налоговое планирование, схема.
UDC 336.221
N.A. Goncharova, associate Professor, candidate of economic Sciences
associate Professor WAC IN FGBOU "Kuban State Agrarian University named after I. T.
Trubilin" Russia, Krasnodar Zahodzhaya N. E.
student 4 course
faculty "Taxes and taxation" IN FGBOU "Kuban State Agrarian University named after I. T.
Trubilin" Russia, Krasnodar
OFFSHORE COMPANIES AS A METHOD OF OPTIMIZATION OF TAXATION
Abstract: This article discusses the application of offshore companies to optimize taxation. The main schemes of using offshore zones for reducing the tax burden are considered.
Key words: offshore zones, offshore, tax optimization, tax planning, scheme.
Увеличение налогов, неблагоприятный экономический климат в России приводит к стремлению руководителей отечественных компаний искать пути к снижению налоговой нагрузки. Согласно действующему законодательству сделать это можно с помощью такого способа оптимизации налогообложения, как оффшоры. На сегодняшний день около пятидесяти процентов мировых денег находятся в оффшорных зонах или низконалоговых юрисдикциях.
Оффшор - это государство, юридически обособленная территория, под налоговую юрисдикцию которой стремятся попасть компании зарубежных стран из-за наличия в ней максимально возможных налоговых льгот [2].
Основным источником средств бюджета оффшорных зон являются не налоги, а фиксированные ежегодные пошлины за продление зарубежных компании. Так как оффшоры - это маленькие страны с низкой численностью населения, данных поступлений достаточно для обеспечения благоприятного уровня жизни в стране. Также, благодаря постоянному образованию оффшорных компаний, создаются дополнительные рабочие места для местного населения.
Действующее налоговое законодательство РФ дает возможность гражданам России создавать за рубежом юридические лица, реализовывать предпринимательскую деятельность, иметь право собственности на имущество, расположенное на территории иностранного государства [1].
Таким образом, любой гражданин России может создать на территории оффшора юридическое лицо и таким образом минимизировать налог на прибыль. Причем нынешние информационные технологии дают возможность управлять компанией, ее счетами, не покидая офиса.
Оффшорные зоны можно разделить на три группы:
1я группа - зоны, не требующие отчётности. Они обеспечивают высокий уровень конфиденциальной информации своим клиентам. На данный момент в рассматриваемой группе зарегистрировано более трети оффшорных компаний. Одним из главных условий для регистрации в данной группе является отсутствие коммерческой деятельности.
2я группа - зоны со строгим контролем в отношении деятельности компаний. Благодаря этому транснациональные компании и кредитные организации более лояльно относятся к компаниям, зарегистрированным в оффшорах данной группы. Сведения об юридических лицах и предпринимателях подлежит обязательной регистрации.
3я группа - зоны, которые не совсем относятся к оффшорным. В этих государствах предоставляются значительные налоговые льготы фирмам, занимающимся коммерческой деятельностью. Зарегистрированные в данных зонах компании часто называют "оншорами" [3].
В зависимости от вида и цели деятельности, особенности компании могут быть применены различные схемы использования оффшоров, обеспечивающие налоговую оптимизацию.
Базовым принципом налогового планирования применения оффшорных схем является организация процесса поступления доходов в оффшор от деятельности компаний, расположенных в других зонах. Оффшорные компании в данном случае играют роль посредников или участников финансовых операций.
Сегодня весьма распространенной схемой является схема с выплатами платежей роялти. Это ситуация когда оффшорная компания предоставляет за плату другой компании право на употребление объектов интеллектуальной собственности. Наиболее выгодной страной для реализации этой схемы является Кипр, так как между Россией и Кипром существует соглашение об избежании двойного налогообложения, за счет чего налоговая ставка по платежам роялти отсутствует. Также произойдет списание платежа в полном объеме на расходы, уменьшающие ставку по налогу на прибыль отечественной компании.
Похожая схема работает с перечислением дивидендов компании-учредителю, зарегистрированной в оффшоре.
Еще одним из основных способов минимизации налога на прибыль является реализация товаров через оффшорную компанию.
Например, российская компания производит реализацию товара своей оффшорной компании. Допустим, себестоимость товара - 50 тыс.руб., цена продажи в "оффшор" - 70 тыс.руб., следовательно прибыль составит 20 тыс.руб. Затем через оффшорную компанию производится перепродажа товара конечному покупателю за 100 тыс.руб., то есть, конечная прибыль составляет 50 тыс.руб. Однако отечественная компания заплатит налог на прибыль с суммы 20 тыс.руб. Таким образом, применяя данную схему российская организация экономит на налоге на прибыль при минимальных затратах.
Однако при использовании схем минимизации налогообложения с помощью оффшоров следует иметь в виду следующее. Из-за отсутствия налогов в оффшорных зонах схожие территории не имеют соглашений об избежании двойного налогообложения ни с одной страной мира. Из-за этого происходит снижение эффективности процедуры налогового планирования по отдельным видам доходов, например процентных доходов, доходов в виде дивидендов, доходов от лизинговых сделок, роялти. Это происходит из-за того, что налоговый агент, выплачивая аналогичный доход своему контрагенту, одновременно с этим обязан удержать налог [1].
Например, отечественная компания, выплачивая дивиденды зарубежному акционеру, удерживает с него налог по ставке 15%. Если же между странами существует соглашение об избежании двойного налогообложения, то ставка может быть снижена до 10%, 5%.
Очень важным является вопрос контроля со стороны государств за операциями в оффшорных зонах. Мировые страны давно борются с оффшорными зонами, для чего организовываются специальные организации финансового контроля (FATF, OFAC, OLAF и др.) [2].
Россия также принимает активное участие в борьбе с уклонением от уплаты налогов. В РФ государственным органом, осуществляющим функции по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, является Федеральная служба по финансовому мониторингу, которая осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Совместно с этой службой контроль над оффшорными организациями ведут налоговые органы и ЦБ РФ.
В последнее время Федеральная налоговая служба начала активную борьбу с налоговыми схемами. Так с 1 января 2007 г. вступили в силу поправки в НК РФ, в соответствии с которыми произошло значительное расширение полномочий налоговых органов по сбору информации. На данный момент они могут запрашивать информацию о сделках проверяемого налогоплательщика практически у любых лиц (ст. 93.1 НК РФ).
На сайте ФНС РФ публикуются "черные списки" фирм-однодневок, не сдающих отчетность или сдающих нулевые балансы, списки недобросовестных, подозрительных зарубежных (оффшорных) компаний и т.д.
Для привлечения на свою территорию участников международного бизнеса страны, имеющие статус оффшорной зоны, обеспечивают соблюдение и охрану коммерческой тайны оффшорной компании [2].
Правительство оффшоров часто отказывается сотрудничать с правоохранительными органами других государств по вопросам раскрытия банковских и иных тайн в соответствии с международным договором. Хотя в отдельных случаях зарубежные юрисдикции лояльно относятся к проведению расследований.
Использованные источники:
1.Шевчук Д. А. Оффшоры: инструменты налоговый оптимизация/ Д. А. Шевчук.- М: «Деловая литература» - 12 с.
2.Оффшоры / Информационный портал «Про оффшоры.ру». — [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - URL: http://prooffshores.ru/companies_book 3.Оффшоры / Свободная энциклопедия «Википедия».— [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - URL:
https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9E%D1%84%D1%88%D0%BE%D 1%80
УДК 338.27
Lomakin M.I.
student of the International Financial Faculty Financial University under the Government of the RF
Russia, Moscow
IDENTIFICATION OF IMPACTING FACTORS OF FOREIGN-
ECONOMIC ACTIVITY OF RUSSIAN FEDERATION ON ECONOMIC GROWTH USING ECONOMETRICS MODELING Annotation: the article is dedicated to the determination of indicators of foreign-economic activity, such as export, import, taxes in international trade, also Brent oil prices and exchange rate to USD, so as defining of their impact on the economic growth of Russian Federation represented by the GDP per capita and GDP in the period of 2000-2015 years (all factors except oil prices are in LCU). Results were compared with the overall economic situation in Russian Federation and growth prespectives.
Keywords: Russia, econometric modeling, financial indicators, economic growth.
Russian economy is defined as a developing, with a huge oil and gas structure which are the main drivers of economic growth of the country. This is due to the estimated total value of natural resources. In 2015, the Russian economy was the sixth largest in the world by PPP and twelfth largest at market exchange rates.
Low oil prices and sanctions over Ukraine have been taking their toll in the Russian economy. Russia has also been feeling the pinch from sanctions imposed by the US and EU over the Ukraine crisis, which have limited its access to international capital markets. In response, Russia placed import bans on various food and agricultural products, leading to further price rises.
In order to reveal which factors are more reliable for identification Russian Federation economic growth the econometric model was created. Here is the data and factors that were used for this model (Table 1)
