Об основных направлениях бухгалтерского учёта перевода денежных средств в кредитных организациях Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

5. Кулин А.А., Смольянинова И.В. Регулирование внутреннего валютного рынка с учетом сезонной составляющей колебаний курса рубля // Вестник НГИЭИ. 2018. № 1 (80). С. 134-141.

6. Рыжков А.О., Бизина А.С. Экономическое значение применяемых механизмов по стимулированию развития малых и средних предпринимательских структур в системе НИОКР // В сборнике: Материалы XIX Отчетной научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава под редакцией С.Л. Иголкина. 2016. С. 76-79.

Мерцалова А.И.

ОБ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ПЕРЕВОДА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Воронежский экономико-правовой институт

Ключевые слова: перевод денежных средств, платежное поручение, плательщик, получатель, бухгалтерский учёт.

Аннотация: Целью исследования явилось определение основных направлений бухгалтерского учёта перевода денежных средств. Особенности бухгалтерского учета в условиях конкретных ситуаций рассмотрены на ситуационных примерах, сделаны соответствующие выводы.

Keywords: money transfer, payment order, payer, recipient, accounting.

Abstract: The purpose of the study was to determine the main directions of accounting for the transfer of funds. Features of accounting in specific situations are considered on situational examples, relevant conclusions are made.

Порядок перевода денежных средств в Российской Федерации регламентирован Положением ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 г. № 383-П. Порядок бухгалтерского учёта расчетных операций определен Положением ЦБ РФ «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» от 27.02.2017 г. № 579-П.

Учет перевода денежных средств и расчетов платежными поручениями зависит от того, где обслуживается плательщик и получатель: в одном банке или в разных банках.

Если плательщик и получатель обслуживаются в одном банке, оплата платежного поручения будет сопровождаться списанием

средств со счета плательщика и зачислением этих средств на счет получателя. При достаточности средств на счете плательщика, бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид:

Дт «Счет плательщика» (сч. 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности» - 408 «Прочие счета»)

Кт «Счет получателя» (сч. 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности» - 408 «Прочие счета»)

Рассмотрим на примере 1 передачу платежного поручения на перечисление платежа в пределах одной кредитной организации.

05 мая 20_года ООО «Диапак» предоставило в банк платежное

поручение № 182 на перечисление заработной платы за март 20_в

сумме 3310 рублей на счет ПАО «Сигма» в том же банке. Данное платежное поручение содержит указание в дебетуемой и кредитуемой части, расчетных счетов плательщика и получателя, открытых в том же банке.

Бухгалтерская проводка по данной операции будет иметь следующий вид:

Дт «Счет плательщика» (сч. 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности» - 408 «Прочие счета»)

Кт «Счет получателя» (сч. 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности» - 408 «Прочие счета») 3310 руб.

Независимо от того, обслуживаются ли плательщик и получатель: в одном банке или в разных банках, при учете расчетов платежными поручениями многие кредитные организации применяют пассивный счет 47422 «Обязательства по прочим операциям».

Вообще Планом счетов бухгалтерского учета [2] предусмотрено два парных балансовых счета 47422 «Обязательства по прочим операциям» и 47423 «Требования по прочим операциям», для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

В Положении № 579-П [2] Банк России не детализировал все возможные операции, поэтому для учета операций с прочими дебиторами и кредиторами продолжают использоваться счета 47422 и 47423.

Вместе с тем, Банк России в некоторых нормативных документах дополнительно определяет порядок отражения в учете тех или иных операций с использованием указанных счетов. Однако эти документы не определяют всех операций, отражение которых возможно с использованием счетов 47422 и 47423, и зачастую противоречат друг другу.

Рассмотрим ситуации перечисления и зачисления платежей на примерах учета в условном банке «Финанс». Сделаем соответствующие рекомендации.

Использование данного счета 47422 в банке производят на основании рабочего Плана счетов.

Аналитический учет ведут по счетам 47422810347000000546 «Суммы, списанные со счетов клиентов» и 47422810547000000678 «Суммы, подлежащие зачислению на счета клиентов».

Рассмотрим применение счета 47422 на примере 2 при расчетах платежными поручениями, когда плательщик и получатель являются клиентами одного банка.

Поступление платежного поручения, согласно которого производится платеж, при котором плательщик и получатель являются клиентами одного банка, в бухгалтерии оформляется следующим образом:

-списано со счета плательщика на транзитный счет 47422: Дт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

Кт47422 «Обязательства по прочим операциям» (П) 4620-

00

- закрыт транзитный счет 47422 и сумма зачислена на счет получателя:

Дт 47422 Обязательства по прочим операциям (П) Кт40702 Счета негосударственных коммерческих 4620-00

организаций (П)

Рассмотренный порядок учета представим в виде таблицы 1.

Таблица 1 - Ведомость бухгалтерских проводок по расчетам платежными поручениями, когда плательщик и получатель являются клиентами одного банка

Дата совершения операции Наименование документа, на основании которого составлена бухгалтерская проводка. Рекомендуемый порядок учета Балансовые счета

Дебет Кредит Сумма, ру(5.

24.05. Платежное поручение 40702 47422 4620

47422 40702 4620

Рекомендуемый порядок учета 40702 40702 4620

Рассмотрим ситуацию, когда плательщик и получатель обслуживаются в разных банках. При осуществлении проводки в день

списания средств на основании платежного поручения при условии его правильного оформления и достаточности средств на счете плательщика, кредитная организация формирует поручение в электронном виде и направляет его в банк получателя.

При этом делается проводка:

Дт 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности» - 408 «Прочие счета»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А)

Рассмотрим на примере 3 передачу платежного поручения на перевод денежных средств в другую кредитную организацию.

15 января 20_года плательщик ЗАО Молодежный ночной клуб

"Океан грез" (р/с 40802810500400000362) предоставило в банк плательщика (к/с 30101810800000000790) - платежное поручение № 1 за алкогольную продукцию (накладная 06-05278,06-05279 от

28.12.20_года) в сумме 5000 рублей 00 копеек. Получателем является

ООО ТК «Атлантика» (р/с 40702810647000120993). К/с банка получателя - 30101810300000000601. Платежное поручение представляется в банк в примере 3 в трех экземплярах.

При оплате данного платежного поручения делается проводка:

Дт 40802810500400000362 «ЗАО Молодежный клуб «Океан грез» (П)

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А) 5 000 руб.

Рассмотрим на примере 4 ситуацию, когда плательщик переводит денежные средства со счета в одном филиале банка «Финанс» на счет в другом филиале этого банка. Такие расчеты будут являться межфилиальными.

Денежные средства списаны со счета плательщика в день получения платежного поручения, но ввиду не совпадения даты списания средств со счетов клиентов и перечисления денежных средств не перечислены на счет получателя в этот же день. Перечисление осуществлено на следующий день.

Поэтому данным операциям соответствуют следующие проводки:

- в день списания денежных средств: Дт 40702 «Счета негосударственных

коммерческих организаций» (П) Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» (П)

15000 руб.

- в день перечисления денежных средств:

15000 руб. денежных

15000 руб.

Рассмотренный порядок учета представим в виде таблицы 2.

Таблица 2 - Ведомость бухгалтерских проводок по расчетам платежными поручениями, когда плательщик перечисляет средства со счета в филиале банка «Финанс»

Дата совершения операции Наименование документа, на основании которого составлена бухгалтерская проводка. Рекомендуемый порядок учета Балансовые счета

Дебет Кредит Сумма, руб.

16.06. Платежное поручение 40702 30220 15000

17.06. Платежное поручение 30220 47422 15000

47422 30301 15000

17.06._ Рекомендуемый порядок 30220 30301 15000

При поступлении поручения в виде кредитового авизо из другого банка в филиал банка «Финанс» о зачислении на счет клиента денежных средств будут составляться проводки. Дт «Расчеты с филиалами, расположенными в

30302 Российской Федерации» (П)

Кт «Обязательства по прочим операциям» (П) 1233,40

47422 руб.

Если в первой части статьи нами рассматривались вопросы использования счета 47422 при списании средств со счетов клиентов, то в данном случае мы рассматриваем другой аспект использования счета 47422 - при зачислении платежей. Здесь сразу отметим, что балансовый счет 47422 нельзя использовать в качестве транзитного при зачисленных платежах по нескольким назначениям, оформленным

Дт «Средства клиентов по незавершенным расчетным 30220 операциям» (П)

Кт «Обязательства по прочим операциям» (П) 47422

- закрытие транзитного счета 47422 и перечисление средств на счет межфилиальных расчетов: Дт «Обязательства по прочим операциям» (П) 47422

Кт «Расчеты с филиалами, расположенными в 30301 Российской Федерации» (П)

одним платежным документом в соответствии с Письмом МГТУ Банка России от 11.06.2002 № 33-09-07/1104 [3].

Зачисление средств на счет получателя отражено следующим образом:

Дт «Обязательства по прочим операциям» (П) 47422

Кт «Счета негосударственных коммерческих 1233,40

40702 организаций» (П) руб.

Рассмотренный порядок учета представим в виде таблицы 3.

Таблица 3 - Ведомость бухгалтерских проводок по расчетам платежными поручениями, когда средства зачисляются на счет в филиале банка «Финанс»

Дата совершения операции Наименование документа, на основании которого составлена бухгалтерская проводка. Рекомендуемый порядок учета Балансовые счета

Дебет Кредит Сумма, руб.

19.06 Кредитовое авизо 30302 47422 1233,4

47422 40702 1233,4

Рекомендуемый порядок 30302 40702 1233,4

Таким образом, основными актуальными вопросами бухгалтерского учёта перевода денежных средств плательщиков в кредитных организациях являются:

1. Рассмотренный порядок учета расчетов платежными поручениями с применением пассивного счета 47422 «Обязательства по прочим операциям», независимо от того обслуживаются ли плательщик и получатель: в одном банке или в разных банках не является совершенным. Применение его в качестве дополнительного счета при проведении банковских операций неправомерно. Организация бухгалтерского учета и документооборота с применением счета 47422, не ускоряет, а замедляет процесс бухгалтерского оформления операций, поскольку ведет к существенному увеличению количества бухгалтерских проводок и повышает трудоемкость проводимых операций. Применение указанного счета также не ускоряет получение информации по невыясненным реквизитам в платежных документах и не дает возможности обеспечить контроль за правильностью и своевременностью зачисления средств по назначению [4].

2. Рекомендуемым порядком учета расчетов платежными поручениями, является непосредственное списание (зачисление) средств со счетов плательщиков и зачисления их на счета получателей.

Таким образом, количество учетных записей сокращается. Что касается использования балансового счета 47422 в учете расчетных операций банка, то он применялся для отражения в бухгалтерском учете филиалов полученных переводов без открытия счета до введения специального счета для учета переводов 40911 «Расчеты по переводам денежных средств».

Список литературы

1. Егорова А.В. Факторы и условия формирования фондового риска в коммерческом банке // Финансы: теория и практика. 2012. № 4 (70). С. 119-127.

2. Ключников С.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. -Москва, 2004.

3. Кузяшев А.Н. Экономика. - Уфа, 2011.

4. Марамыгин М.С., Шатковская Е.Г.Организация деятельности коммерческого банка. - Москва, 2013.

5. Мишина З.А., Фомина Е.В. Совершенствование методики бухгалтерского учета по договору доверительного управления имуществом в условиях банкротства // Вестник НГИЭИ. 2017. № 2 (69). С. 133-141.

6. Шашкова А.В. Значение кодекса корпоративного управления банка россии 2014 г // Вестник МГИМО Университета. 2014. № 4 (37). С. 253-263.

Савченко О.Ю., Курган Е.Г.

ФОРМИРОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНЫХ МЕДОДОВ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО СТРАТЕГИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ

Донецкий национальный технический университет

Ключевые слова: государственное стратегическое планирование, прогнозирование, система, информационная платформа.

Аннотация. В статье определены современные тенденции системы государственного стратегического планирования и прогнозирования, а также представлены основные направления развития системы государственного стратегического планирования и прогнозирования в