CC BY
9УДК 651.4/9
М.А. Кучина
НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДОКУМЕНТАЦИОННОГО АУДИТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В статье рассматривается вопросы нормативного регулирования документационного аудита в Российской Федерации, совершенствования этого процесса в организации. Рассмотрены основные правовые и законодательные документы по аудиторской деятельности.
Ключевые слова: документационный аудит, федеральный закон, нормативные документы, ГОСТ, аудиторы. аудируемые лица.
Информационно-документационное обеспечение, являясь важнейшей обслуживающей функцией управления, нуждается в тщательной, продуманной организации. От четкости и оперативности обработки документа и его дальнейшего движения зависит скорость получения необходимой информации. Рациональная работа с документами - залог успеха всей организации. Внутренний аудит дает возможность получить объективную оценку состояния делопроизводства, скорректировать внутренние процессы и избежать многих ошибок.
Аудит - систематический, независимый и документируемый процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения согласованных критериев аудита [1].
В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится на стадии становления, с учетом опыта, сложившегося в мировой практике.
Основным законодательным актом, который регулирует создание и деятельность учреждения, включая документационное обеспечение, является Гражданский кодекс Российской Федерации (Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ) [2].
Принятие Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (№ 307-Ф3 от 30 декабря 2008 г.) знаменует новый (третий) этап развития аудиторской деятельности в Российской Федерации. Значение закона состоит, прежде всего, в том, что он подтвердил окончательное становление системы российского аудита и создал перспективы его дальнейшего развития. Аудит занял свое место среди других видов финансового и документационного контроля.
В законе дано определение обязательного аудита и приведены критерии его проведения, определено понятие аудиторской тайны, правил (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное. Рассмотрено понятие независимости аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Определен порядок контроля за работой аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, аттестации аудиторов и лицензирования на право осуществления аудиторской деятельности.
Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и федеральным законом об аудиторской деятельности.
Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности», регулирует отношения, возникающие между федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением лицензирования отдельных видов деятельности в соответствии с перечнем, предусмотренным пунктом 1 статьи 17 настоящего Федерального закона [4].
Следующим документов является Уголовный кодекс РФ [5], который устанавливает уголовную ответственность за те или иные нарушения в сфере документирования - за приобретение и сбыт официальных документов, за похищение или повреждение документов и штампов предприятий, за подделку документов, за незаконное использование товарного знака, за нарушение тайны переписки и т.д.
Основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений по:
© Кучина М.А., 2015.
Вестник магистратуры. 2015. № 12(51) Том 2
ISSN 2223-4047
организации труда и управлению трудом;
трудоустройству у данного работодателя;
профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников непосредственно у данного работодателя;
социальному партнерству, ведению коллективных переговоров, заключению коллективных договоров и соглашений;
участию работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях;
материальной ответственности работодателей и работников в сфере труда;
надзору и контролю (в том числе профсоюзному контролю) за соблюдением трудового законодательства (включая законодательство об охране труда);
разрешению трудовых споров.
Законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, действуют в пределах территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Акты органов местного самоуправления, содержащие нормы трудового права, действуют в пределах территории соответствующего муниципального образования. Локальные нормативные акты организации, содержащие нормы трудового права, действуют в пределах этой организации.
Федеральный закон «Об архивном деле в Российской Федерации», регулирует отношения в сфере организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда Российской Федерации и других архивных документов независимо от их форм собственности, а также отношения в сфере управления архивным делом в Российской Федерации в интересах граждан, общества и государства.
Закон содержит определения ряда понятий, с которыми связано хранение документов в делопроизводстве архива: архивного документа, временного и постоянного хранения документов, архива организации, муниципального и государственного архивов, депозитарного хранения и др.
На основании Положения о федеральных государственных архивах установлены обязательные нормы хранения документов до их сдачи в архив, порядок оформления перед сдачей в архив и порядок уничтожения документов с истекшими сроками хранения в учреждении.
Федеральная архивная служба России подготовила новый нормативный документ, устанавливающий нормы и технологию работы архива организации. Основные правила работы архивов организаций содержат целый ряд разделов, направленных на регламентацию хранения документов в организации. Среди них:
- требования к номенклатуре дел, их виды, порядок их составления, утверждения, заполнения, ведения и хранения;
- правила оформления дел;
- организация и порядок проведения экспертизы ценности документов;
- порядок выделения документов к уничтожению;
- подготовка дел к передаче в архив: оформление дел (нумерация, подшивка, оформление обложки и т.д.), составление и оформление описей, передача дел в архив.
Существенное значение в вопросах организации хранения документов имеют сроки хранения. Основными нормативными документами, на основе которых определяются сроки хранения документов, являются перечни с указанием сроков хранения. Типовые перечни являются нормативным документом общего действия и устанавливают сроки хранения документов, возникающих в результате документирования однотипных функций. Организация использует перечень для подготовки номенклатуры дел, он является пособием при определении сроков хранения документов при их отборе на хранение и уничтожение, т.е. проведение экспертизы ценности документов в делопроизводстве.
ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов» [8]. ГОСТ распространяется на организационно-распорядительные документы, используемые в деятельности государственных органов, предприятий, организаций и их объединений независимо от организационно-правовой формы. Он устанавливает требования к оформлению текста и реквизитов, к структуре бланков, изготовлению, учету и хранению их в организации.
ГОСТ Р ИСО 19011-2012 «Руководящие указания по аудиту систем менеджмента» [9]. Настоящий стандарт не устанавливает требований, а содержит руководящие указания по управлению программой аудита, планированию и проведению аудита системы менеджмента, а также по вопросам компетентности и оценивания аудитора и группы по аудиту. Стандарт предназначен для широкого круга потенциальных пользователей, включающих в себя аудиторов, организации, внедряющие системы менеджмента, и организации, нуждающиеся в проведении аудитов систем менеджмента согласно контрактным или другим
обязательствам. При этом пользователи настоящего стандарта могут применять настоящие руководящие указания при разработке своих собственных требований, относящихся к аудиту
ГОСТ Р ИСО 15489-1-2007 «Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Управление документами. Общие требования» [10]. Настоящий стандарт регулирует процессы управления документами государственных или коммерческих организаций, предназначаемыми для внутреннего или внешнего пользования.
Положения стандарта ГОСТ Р ИСО 15489-1-2007 являются рекомендательными в отношении создания систем управления документами.
Настоящий стандарт:
-распространяется на управление документами (всех форматов и на всех носителях), создаваемыми или получаемыми государственной или коммерческой организацией в процессе ее деятельности или лицом, на которого возложена обязанность создавать и сохранять документы;
-содержит положения об ответственности, политике, процедурах, системах и процессах, связанных с документами организаций;
- содержит руководящие указания по управлению документами в рамках процессов управления качеством и управления окружающей средой в соответствии с национальными стандартами ГОСТ Р ИСО 9001 и ГОСТ Р ИСО 14001;
- содержит методические рекомендации по проектированию и внедрению документной системы.
Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности» [11]. Настоящее Положение определяет порядок лицензирования аудиторской деятельности, осуществляемой юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Рассмотрев вышеуказанные нормативные документы федерального уровня, можно отметить, что нормативно-правовая основа, регламентирующая документационное обеспечение и закрепляющая работу с документами представлена достаточно широким кругом законодательных актов. В основном это распоряжения, постановления правительства РФ и общеотраслевые нормативно-методические документы, касающиеся отдельных сторон работы с документами.
Библиографический список
1. ГОСТ Р ИСО 19011-2012 «Руководящие указания по аудиту систем менеджмента». - [Электронный ресурс]
- Режим доступа:http://protect.gost.ru/documentaspx?control=7&id=180072, свободный.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая (статьи 1-453): Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51 -ФЗ: [Электронный ресурс] - Режим доступа: www.termika.ra/dou/progr/-spisok1.html#krf, свободный.
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307 - ФЗ от 30 декабря 2008 г - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/auditor/72_1.html, свободный.
4. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ. [Электронный ресурс] - Режим доступа :http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req =doc;base=LAW;n= 103208,свободный.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://ukrf.narod.ru/, свободный.
6. Трудовой кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой 21.12.2001 (в ред. от 09.05.2005) // СЗ РФ. 2002. №1
7. Федеральный закон РФ «Об архивном деле в РФ»: ФЗ от 1 октября 2004 г от 29.07.2004 № 98-ФЗ. N 125-ФЗ [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.termika.ru/dou/docs/fz125.html, свободный.
8. ГОСТ Р 6.30-2003 Унифицированные системы документации «Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов». - М., 2003.
9. ГОСТ Р ИСО 19011-2012 «Руководящие указания по аудиту систем менеджмента». - [Электронный ресурс]
- Режим доступа: http://protect.gost.ru/document.aspx?control=7&id=180072, свободный.
10. ГОСТ Р ИСО 15489-1 - 2007. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Управление документами. Общие требования. М., 2007.
11. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности» от 16 февраля 2008 г. № 80. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.rg.ru/2008/03/01/audit-licenzia-dok.html, свободный.
КУЧИНА МАРИЯ АНДРЕЕВНА - магистрант гуманитарного факультета, Нижневартовский государственный университет, Россия.
