CC BY
68
направленность, умело используя при этом экономические и налоговые рычаги. Поиск инвестиций является трудной задачей, но еще более трудным делом является обеспечение их эффективного использования. На сегодняшний день очень актуальной проблемой сельхозпредприятий является отсутствие финансово-кредитной поддержки как таковой. Для выполнения всех этих мероприятий нужно активизировать и грамотно распределять привлекаемые межгосударственные инвестиции.
Ключевые слова: агропромышленный комплекс, экономическая и социальная ситуация, производственно-хозяйственные связи, государственное регулирование, валовой национальный продукт, финансовый механизм, кредитование, система законодательных норм, нормативы, рынок ценных бумаг.
Список использованной литературы:
1. Дробозина Л. А. Общая теория финансов. - М.: «Финансы», 1996г.;
2. Дробозина Л. А. Финансы, денежное обращение, кредит. - М.: «Юнити», 2000г.;
3. Топсахалова Ф.М. Совершенствование механизма инвестирования как условие повышения привлекательности сельского хозяйства. - Питер.: «Финансы и кредит», - 2003 г.;
4. Журавлева Н.В. Финансы и кредит. - М.: «Экзамен», 2005.
САЙФИДИНОВ А.Т.
МАСЪАЛА^ОИ НАЗАРИЯВИИ МЕХАНИЗМИ МОЛИЯВИ - КАРЗИБАХРИ БА ТАНЗИМ ДАРОВАРДАНИ КОМПЛЕКСИ АГРОСАНОАТИ
Дар мацола мафууми илмии механизми молиявй ва механизми царзй ва уамчунон алоцаи умумии ин мафуумуо дар соуаи комплекси агросаноатй дида баромада шудааст.
SAIFIDINOV A.T.
THEORETICAL QUESTIONS OF THE FINANCIAL-CREDITREGULATION MECHANISM OFAGRARIANAND INDUSTRIAL COMPLEX
In this article is considered the essence of financial and crédit mechanism, and also their interrelation in conditions of market economy.
ТУХТАЕВ Т.М.,
кандидат экономических наук, РАХМОНОВ Р.В.,
преподаватель кафедры финансы,
ТГУПБП.
НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРОЦЕССОВ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ СЭЗ В
ТАДЖИКИСТАНЕ
В условиях рыночной экономики, одним из направлений государственного стимулирования привлечения иностранного и отечественного капитала в развитие национальной экономики в мировой практике признается создание и развитие особых экономических зон (ОЭЗ) со специальными условиями налогообложения, оформления и регистрации
деятельности для субъектов этих зон. Для обеспечения высоких показателей социально-экономического развития страны и отдельных регионов и вовлечения национальной экономики в мировую, государства создают особые или свободные экономические зоны (далее СЭЗ) различных типов.
Практика функционирования СЭЗ показывает, что в мире наибольшее распространение получили три вида зон, относящиеся к различным типам: зоны внешней торговли, экспортно-производственные зоны, научные парки [4.127]. По сути, они отражают и три уровня (стадии) развития особых экономических зон.
Сегодня наибольшее распространение за границей имеет трактовка СЭЗ как территорий, на которых, благодаря введению беспошлинного режима, а также при помощи других экономических и организационных регуляторов, стимулируется внешнеэкономическая деятельность с привлечением иностранных инвестиций. Официально признана дефиниция свободной зоны (или зоны «порто-франко»), которая дана в VIII дополнении к Киотской конвенции, принятой в 1973 году. В ней под зоной «портофранко» определялась часть территории, на которой товары рассматривались как объекты, которые находятся вне черты национальной таможенной системы и поэтому не подлежат обязательному таможенному контролю и налогообложению. Сейчас в мире существует порядка 25 разновидностей и функционирует около 2000 свободных экономических зон, в том числе более 400 зон свободной торговли, столько же научно-промышленных парков, более 300 экспортно-производственных зон, 100 зон специального назначения (эколого-экономических, оффшорных, туристических и т.д.) [5.12].
Общие цели и задачи, которые ставят государства, создавая СЭЗ, направлены на повышение эффективности функционирования национальной экономики. Однако имеются определенные различия в подходах разных стран к их реализации. Как правило, страны с развитой экономикой пытаются решать с помощью зон проблемы конкретных регионов, связанные с ожидаемой безработицей, низким уровнем экономико-социального развития, защитой интересов как производителей, так и потребителей. Поэтому в них особые зоны создаются, как правило, в застойных районах, страдающих безработицей, со слабо развитой инфраструктурой (например, в России). При этом правительства этих стран не делают акцента на привлечение иностранных инвестиций, а стараются создать условия, максимально стимулирующие развитие имеющихся производств, интегрированных во внутренний рынок, а также обеспечивающих дополнительные рабочие места. В то же время СЭЗ в промышленно развитых странах (например, США, Япония) могут быть широко включены в международное разделение труда, что обусловлено характером и уровнем развития их экономики.
Создание особых экономических зон (ОЭЗ) в странах СНГ в качестве одного из новых экономических инструментов, на высоком уровне было рассмотрено еще 15 апреля 1994 года в Москве. Тогда же было подписано соглашение о создании свободных торговых зон. Однако это соглашение
впоследствии не было реализовано, и в подписанном в сентябре 2003 года в городе Ялта (Украина) главами стран СНГ соглашении предполагалось создание свободных торговых зон до 2010 года. Несмотря на это, во многих странах СНГ уже на протяжении 10-15 лет функционирует ряд свободных экономических зон, и при создании таких зон, в основном, предполагалась реализация следующих задач:
- усиление проводимых экономических реформ и желание этих стран продемонстрировать экономическую политику «открытых дверей»;
- активизация предпринимательства в отстающих секторах экономики и регионах страны с целью решения социально-экономических проблем, в том числе снижение уровня бедности и безработицы;
- усиление притока инвестиционных ресурсов и инвесторов в эти зоны;
- внедрение основных функций инновации, новшеств технологий, науки и прочих.
17 марта 2009 г. в Душанбе состоялась презентация двух новых свободных экономических зон (СЭЗ) «Сугд» и «Пяндж». Презентация была проведена с целью ознакомления представителей частного и государственного секторов общества, международных организаций, дипломатических представительств со спецификой функционирования СЭЗ. Заместитель министра экономического развития и торговли РТ Лариса Кислякова отметила, что целью создания Свободных экономических зон в Республике Таджикистан являются стимулирование развития экономического потенциала Таджикистана путём привлечения инвестиций, эффективное вовлечение экономики региона и республики в международное разделение труда, увеличение экспортного потенциала республики, развитие градостроительства на территориях и прочее. [6. 5]. В целях привлечения инвестиций предусмотрены налоговые и таможенные преференции для субъектов свободных экономических зон, которыми могут быть как иностранные инвесторы, так и отечественные предприниматели. Планируется, что свободные экономические зоны будут стимулировать производство товаров и предоставление услуг, используя при этом внутренние возможности Республики Таджикистан с привлечением новых технологий, создадут новые рабочие места и увеличат экспортный потенциал страны. Напомним, СЭЗ «Сугд» и «Пяндж» были созданы на основании Постановления Правительства Республики Таджикистан от 2 мая 2008 года.
На основании Постановления Правительства Республики Таджикистан рабочей группой при Министерстве экономического развития и торговли были разработаны Положения СЭЗ «Сугд» и «Пяндж», которые были утверждены Постановлениями Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан от 29 октября 2008 года. Согласно принятым постановлениям, площадь промышленно-инновационной Свободной экономической зоны «Сугд» составляет 320 гектаров, она расположена в югозападной промышленной зоне города Худжанда. Площадь комплексной Свободной экономической зоны «Пяндж» составляет 400 гектаров, и
расположена она в массиве Карадум Кумсангирского района Хатлонской области. Функционирование обеих СЭЗ предусмотрено в течение 25 лет.
Необходимо отметить, что процессы создания и ввод в действие свободных экономических зон в Таджикистане носит слишком затяжной характер. Закон «О свободных экономических зонах в Республике Таджикистан» №24 был подписан главой государства еще 17 мая 2004г. Возможности создания и функционирования свободных экономических зон (СЭЗ) в Таджикистане до сегодняшнего дня обсуждались на многочисленных круглых столах, организованных, в том числе, Министерством экономического развития и торговли республики с приглашением различных специалистов отрасли, официальных представителей зарубежных государств, в которых созданы и уже успешно функционируют СЭЗ.
Обсуждение этого вопроса до сегодняшнего дня рассматривалось в рамках интеграции экономики страны во всемирное хозяйство, где одной из наиболее эффективных форм внешнеэкономического сотрудничества признаётся необходимость создания свободных экономических зон, предусмотренных рядом законодательных актов. Поэтому целью таких «круглых столов» было обсуждение существующей законодательной базы республики, регулирующей вопросы создания СЭЗ, а также внесение предложений по её усовершенствованию. Таким образом, участниками одного из таких «круглых столов» представлялись две презентации юридического анализа создания СЭЗ в Таджикистане и анализ экономической возможности создания СЭЗ на примере Согдийской области, проведённые специалистами Проекта ЮСАИД по улучшению бизнес среды (ВЕІ), осуществляемого корпорацией «Прагма» в Таджикистане. МинЭРТ в этой связи утверждал, что таджикские специалисты продолжают изучать опыт Турции, Египта, России, Украины и Китая и поэтому все эти годы не торопились в запуске проекта, опасаясь повторения неудачного опыта соседнего Кыргызстана, где из пяти созданных СЭЗ из-за низкой эффективности закрылись уже четыре. Такая же картина наблюдалась и в Украине.
Тем не менее, последним серьёзным толчком по усилению работы по созданию свободной экономической зоны стало Постановление Правительства страны от 5 марта 2008 года о первоочередных мерах по созданию СЭЗ, согласно которому уполномоченным органом по вопросам создания, управления и функционирования СЭЗ определено Министерство экономического развития и торговли Таджикистана.
Возникает естественный вопрос в общественных, политических и бизнес-кругах республики: откуда берет начало идея создания трех СЭЗ («Пяндж», «Сугд», «Ишкошим») в Таджикистане? Это на самом деле очередной шаг Правительства на пути к стимулированию притока иностранных инвестиций и интегрированию экономики регионов и республики в мировую или просто подражание соседним и зарубежным странам, или же шаги к исполнению Ялтинского соглашения участницами
СНГ? На самом деле, 11 -го апреля 2007 года, выступая на Первом торговоэкономическом и инвестиционном форуме в городе Дубай (Объединенные Арабские Эмираты), Глава государства Эмомали Рахмон заявил, что наиболее приемлемым путем реализации продуктивных инвестиционных программ в Таджикистане является создание трех свободных экономических зон в разных регионах республики. «Эти зоны призваны стать важными факторами развития, - сказал Эмомали Рахмон. - Стратегия создания свободных экономических зон обусловлена тем, что Таджикистан расположен как бы на перекрестке Евразии, Ближнего Востока и Южной Азии» [7].
Согласно мнению многочисленных авторов теоретических и практических работ по различным аспектам создания и эффективного функционирования СЭЗ во многих странах мира, для привлечения инвесторов, без которых работа СЭЗ невозможна, государству необходимо начать вкладывать свои собственные средства в создание соответствующей инфраструктуры на территории СЭЗ и решать проблемы, связанные с обеспечением стабильного правового и организационного климата [8. 5]. На начальном этапе самой большой проблемой Таджикистана является обеспечение электроэнергией, особенно в осенне-зимний период. Несмотря на то что в стране ежегодно вырабатывается 18 млрд. кВт/ч, однако ее дефицит всё равно составляет 3 млрд. кВт/ч. При таком раскладе республике удается импортировать лишь половину необходимой электроэнергии. Потребность в электричестве растет с каждым годом на 3-5% с учетом роста населения и новых производственных мощностей.
Другая сторона проблемы в том, что таджикскими специалистами еще не до конца подсчитано, сколько средств потребуется для создания хотя бы одной СЭЗ. Кроме того, всем известно, что госбюджет страны не в состоянии выделять большие средства на эти цели. А функционирование СЭЗ «Сугд», например, (согласно Положению СЭЗ «Сугд») осуществляется на основе самофинансирования. В целях обеспечения функционирования СЭЗ «Сугд», Положением предусмотрено формирование её самостоятельного бюджета. Таким образом, бюджет СЭЗ формируется за счет реализации следующих источников:
- доходы от сдачи в аренду земли, зданий, сооружений и оборудования, находящихся в ведении администрации СЭЗ;
- стоимость сертификата;
- платежи за право въезда на территорию СЭЗ «Сугд» автомобилей и различной техники (кроме автотранспорта и техники администрации СЭЗ и субъектов СЭЗ);
- платежи за пропуска для входа на территорию СЭЗ «Сугд» (кроме персонала администрации СЭЗ и субъектов СЭЗ);
- доходы от предоставления различных услуг;
- доходы от других выплат за предоставление услуг субъектам СЭЗ администрацией СЭЗ, а также в соответствии с положениями
законодательства о государственном бюджете на соответствующий финансовый год и с настоящим Положением.
Такое положение прямо противоречит принципам финансирования первоначальных расходов по созданию СЭЗ, сложившимся в международной практике. Опыт развитых и развивающихся стран по созданию и успешному функционированию СЭЗ свидетельствует о том, что практически все первоначальные расходы, включая создание развитой инфраструктуры, производились за счет государственных средств. И только тогда налоговые преференции, предоставляемые субъектам этих зон, начали давать ожидаемые эффекты. То есть, государство не должно ожидать достижения первоначально заложенных целей в проект развития СЭЗ, не вкладывая бюджетные средства в создание этих зон. Одним только налоговым стимулированием недостаточно привлечь внимание отечественных и иностранных инвесторов в «пустыри». Никакой инвестор не заинтересован в создании общественных инфраструктур за счет собственных средств. Такой сценарий возможен только при наличии в отведенных зонах хотя бы таких конкурентных преимуществ, которые выражаются в близости к сырьевым источникам, железнодорожным линиям, водным и прочим ресурсам, в наличии в зоне развитой банковско-страховой инфраструктуры и т.д.
В этом плане наиболее успешной представляется комплексная Свободная экономическая зона «Пяндж». В прошлом году на юге страны, где создана СЭЗ, был открыт мост, соединяющий Таджикистан со странами Южной Азии через территорию Афганистана. Кроме того, до конца текущего года будет построена одна крупная гидроэлектростанция и еще одна ГЭС к 2010 году, а также проложена сеть железных дорог.
Если даже СЭЗ будут успешно созданы и начнут функционировать, необходимо принимать во внимание один важный момент, который связан с налоговым администрированием. Речь идет о научно обоснованном механизме налогового регулирования деятельности субъектов СЭЗ РТ. Согласно Положениям СЭЗ «Сугд» и «Пяндж», субъектам СЭЗ предоставлены таможенные льготы в рамках режима свободной таможенной зоны. Также предусмотрены значительные налоговые преференции в виде освобождения от всех видов налогов субъектов СЭЗ, за исключением социального налога и налога на доходы физических лиц, работников субъектов СЭЗ по найму. В СЭЗ «Пяндж» предусмотрено взимание только социального налога.
Теперь необходимо подумать о целях предоставления таких весомых налоговых и таможенных преференций субъектам СЭЗ. Вернее, необходимо осмыслить и наметить конкретные направления получения эффекта (выгоды) от предоставляемых льгот. Как, например, показывает анализ развития особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области (Россия), несмотря на многочисленные реорганизации и преобразования органов управления ОЭЗ, учет хозяйствующих субъектов - получателей преференций, а также отчетность по направлениям их применения администрацией ОЭЗ не велись,
эффективность предоставленных льгот не анализировалась. При этом администрация ОЭЗ ссылалась на отсутствие таких требований в Федеральном законе от 22 января 1996 года № 13-ФЗ “Об Особой экономической зоне в Калининградской области” [9. 78]. В связи с этим дать объективную оценку влияния преференций на рост социально-экономических показателей в целом по региону не представлялось возможным.
При разработке системы налоговых и таможенных преференций в таджикских СЭЗ, необходимо обратить внимание именно на вышеизложенные упущения, которые связаны с методикой оценки влияния предоставляемых льгот на состояние социально-экономического развития региона. Суть такой методики должна свестись к тому, что налоговые преференции, предоставляемые каждому субъекту СЭЗ, должны быть четко учтены в отчетном периоде, в денежном выражении со стороны администрации СЭЗ. Только таким образом представляется возможным выявить размеры предоставленных льгот и сопоставить их с размерами реальных инвестиций субъектов СЭЗ. Если, скажем, годовой объем предоставленных льгот субъекту СЭЗ составил 1млн. сомони, а объем его реальных инвестиций за анализируемый период составил 250 тыс. сомони, то речь в данном случае идет о неполной реализации потенциала (эффекта) налоговых преференций со стороны субъекта. Опыт ряда стран, таких как Турция, Египет, Россия, Украина и Китай, свидетельствует как раз о постепенном устранении подобных упущений налогового регулирования СЭЗ. В данном случае, безусловно, все большую актуальность обретает налоговое администрирование как важный элемент эффективного налогового регулирования1.
На важность и необходимость усиления мер налогового администрирования в СЭЗ указывает еще такая тенденция, как вероятное превращение СЭЗ в противозаконные «оффшоры», т.е. когда эти зоны защищают интересы отдельных групп субъектов зон при получении налоговых и таможенных преференций. Например, субъект СЭЗ может использовать зону как «налоговую гавань», зарегистрировав свою деятельность (не исключается и подкуп чиновников администрации СЭЗ) в СЭЗ и осуществив реальную деятельность ближе к сырьевым источникам или исходя из других финансовых выгод. Возможен еще сценарий, связанный с вводом на территорию СЭЗ импортных товаров под грифом «сырье» и дальнейшая их реализация на внутреннем рынке без дополнительной переработки, что приводит к прямому избеганию косвенных налогов на импорт. Для этого в нормативных документах СЭЗ должны быть четко определены нормы той части стоимости продукции, которая создается непосредственно на территории СЭЗ из привозного сырья. Например, если
1 Разграничение понятий «налогового регулирования», «налогового контроля» и «налогового администрирования». См.: Измайлов А.Т. Налоговое администрирование и его значение в повышении собираемости налогов. Автореферат дисс. канд. экон. наук. 08.00.10. Москва, 2005
такая норма допускается на уровне не менее 15%, то имеется в виду, что 85% стоимости произведенной продукции на территории СЭЗ составят расходы на привозное сырье. Таким образом, четко определяется, что если не менее 15% стоимости готовой продукции добавлено на территории СЭЗ, то к нему применяются налоговые и таможенные преференции.
Подводя итоги, необходимо отметить, что изначально поставленные цели при создании таджикских СЭЗ могут быть достигнуты в полной мере только тогда, когда, помимо создания инфраструктуры зон за счет государственных средств, еще разрабатывается действенный механизм налогового администрирования, который сможет выявить новые возможности использования рычагов налогового регулирования.
Ключевые слова: свободные экономические зоны, распространение, зоны внешней торговли, экспортно-производственные зоны, научные парки, беспошлинный режим, иностранные инвестиции, дефиниция, Киотская конвенция, интеграция экономики.
Литература:
1. Закон «О свободных экономических зонах в Республике Таджикистан» №24 от 17.05.2004
2. Положение Свободной экономической зоны «Сугд». Утверждено Постановлением Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан от 29.10.2008 года № 1146
3. Положение Свободной экономической зоны «Пяндж». Утверждено Постановлением Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан от 29.10.2008 года № 1147
4. Смородинская Н., Капустин А. Свободные экономические зоны: мировой опыт и российские перспективы // Вопросы экономики. - 1999. № 12. с. 127
5. М. Рубченко, Е. Шохина, С. Шошкин. Точки роста, или черные дыры.//Эксперт №28 от 22.07.2002. с. 12.
6. МЭРТ совершенствует правовое поле функционирования СЭЗ в Таджикистане. - Народная газета. №10 от 4 марта 2009г
7. Официальный сайт информационного Агентства "Альянс Медиа" по материалам CA-NEWS.
8. The Challenge of Free Economic Zones in Central and Eastern Europe// International Perspectives. UN. - 1991.- P.5.
9. Тухтаев Т.М. Налоговое регулирование социально-экономического развития особых экономических зон России / дисс. канд. эк. наук. - М.: ГУУ, 2006г. с.78.
10. Измайлов А.Т. Налоговое администрирование и его значение в повышении собираемости налогов. Автореферат дисс. канд. экон. наук. 08.00.10. Москва, 2005.
ТУХТАЕВ Т.М. РАЦИОНОВ Р.В.
БАЪЗЕ МАСЪАЛА^ОИ ТАНЗИМИ АНДОЗИИРАВАНДИ ФАЪОЛИЯТВА ТАРАЩИЁТИМОИ ДАР ТОЦИКИСТОН
Дар мацола самтуои танзими андозии раванди ташкил ва таращиёти минбаъдаи минтацауои озоди ицтисодии (МОИ) Тоцикистон мавриди таулил царор гирифтааст. Муаллифон цайд менамоянд, ки циуати ташаккули механизми назорати андоз барои бауодиуии самараи имтиёзуои андози дар МОИ таваццууи бештар бояд зоуир карда шавад.
TYKHTAEV T.M RAHMONOV R. V.
SOME TAX REGULATION PROBLEMS IN THE PROCESS OF ITS FUNCTIONING AND FEZ DEVELOPMENT IN TAJIKISTAN
The given article analyses the directions of tax regulation in the process of its organization and development of FEZ (Free Economic Zone) in Tajikistan. The authors stress, that particular attention must be paid to the improvement of controlling tax mechanisms for effectiveness of tax privileges in FEZ.
ТАДЖИЕВ ДИЛЬШОД АБДУМАННОНОВИЧ,
соискатель, преподаватель кафедры налога и налогообложения, ТГУПБП.
ОСОБЕННОСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И РЕФОРМИРОВАНИЯ АПК В РЕСПУБЛИКЕ ТАДЖИКИСТАН В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
Переходный период в аграрной экономике требует оптимального сочетания государственного регулирования и рыночных рычагов, вызывает необходимость разработки теории и совершенствования практики государственного воздействия на макро- и микроэкономические процессы в сельском хозяйстве и связанных с ним отраслях.
Государственное регулирование в АПК предполагает осуществление его преимущественно экономическими методами и включает защиту отечественного продовольственного рынка от импорта, а также аграрного сектора от высокомонополизированных отраслей, производящих средства производства для сельского хозяйства и закупающих его продукцию; сохранение и совершенствование функции государства в качестве заказчика и инвестора применительно к условиям переходного периода; содействие развитию рыночной инфраструктуры; поддержание государственного сектора АПК; развитие социальной сферы села; развитие аграрной науки и подготовка кадров для сельского хозяйства. Регулирующая роль государства особенно важна на нынешнем этапе перехода к рыночной экономике, когда не сформировался эффективный механизм экономического регулирования.
В современных переходных условиях активное воздействие экономическими методами на развитие АПК государство может
