НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 338.22

Галицких Е. В. студент магистратуры института права и экономики ФГБОУ ВО «Елецкий государственный университет им. И.А.Бунина» г. Елец, Липецкая область Научный руководитель Степаненкова Н. М. Доцент, кандидат экономических наук института права и экономики ФГБОУ ВО «Елецкий государственный университет им. И. А. Бунина»

г. Елец, Липецкая область НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА Аннотация: Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам. Поэтому важным шагом в хозяйственной деятельности организаций является создание эффективного механизма учета и контроля за денежными потоками. Цель такого управления - это поддержание оптимального остатка денежных средств путем обеспечения сбалансированности их поступления и расходования.

Ключевые слова: методическое обеспечение, денежные средства, учет и контроль, наличный и безналичный оборот, финансовое равновесие.

Galitskikh Y. V. Student of a magistracy of the Institute of Law and Economics FGBOU of the Yelets university of I.A. Bunin Yelets, Lipetsk region Research supervisor Stepanenkova N. M. Associate professor, Candidate of Economic Sciences of the Institute of Law and Economics FGBOU of the Yelets University of I.A. Bunin

Yelets, Lipetsk region

SCIENTIFIC AND METHODOLOGICAL JUSTIFICATION OF THE ORGANIZATION OF ACCOUNTING AND MONITORING OF MONEY FUNDS OF THE ECONOMIC SUBJECT

Annotation: Cash is the only type of working capital with absolute liquidity, that is, the immediate ability to act as means of payment for obligations. Therefore, an important step in the economic activities of organizations is the

creation of an effective mechanism for accounting and controlling cash flows. The purpose of such management is to maintain the optimal cash balance by ensuring a balance of their income and expenditure.

Keywords: methodological support, cash, accounting and control, cash and non-cash circulation, financial equilibrium.

В процессе осуществления финансовой и хозяйственной деятельности менеджеры организаций сталкиваются с необходимостью повышения эффективности учета и контроля за поступлением и расходованием денежных средств. Например, нужно контролировать осуществление денежных расчетов с контрагентами, проводить учет расчетов по выплате заработной платы и выдачу подотчетных сумм персоналу и дивидендов акционерам и т.п. Организация учета и контроля осуществляется по внешним денежным расчетам, связанным с коммерческими и финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок материальных ценностей, готовой продукции, выполнением дополнительных работ, оказанием услуг, закупкой сырья, уплатой налогов, возвратом кредитов и т.д.

Важную роль для организации играет ее учетная политика, под которой понимается принятая ей совокупность способов ведения бухгалтерского учета, включающая в себя первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущую группировку и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности. При формировании учетной политики организация имеет право выбрать один из нескольких элементов из каждого способа ведения бухгалтерского учета, допускаемых нормативными документами о бухгалтерском учете в РФ. 101

Проведение полноценной финансовой работы невозможно без некоторого объема денежных средств, поэтому в процессе хозяйствования деньги аккумулируются от основных видов деятельности. «Денежные средства предприятия могут формироваться от следующих видов деятельности: основной (получение выручки от реализации продукции), финансовой (получение кредитов, продажа ценных бумаг), инвестиционной (осуществления капитальных вложений, инвестиций). Движение денежных средств происходит постоянно. Необходимо непрерывно осуществлять управление денежными притоками и денежными оттоками для их сбалансированности». 102

Применяемая методика учета и контроля денежных средств оказывает большое влияние на текущие расчеты и на денежный оборот организации, поэтому все денежные потоки нужно разделять на наличный и безналичный оборот. Основной частью денежного оборота является безналичный оборот, представляющий собой совокупность платежей, совершаемых путем

101 Калинина, Г. В. Учет денежных средств [Электронный ресурс]: учебное пособие / Г. В. Калинина, И. В. Лучкова, Г. Н. Бакулина. — Электрон. текстовые данные. — Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2018. — 148 ^ — 978-5-4486-0177-4. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71594.html

102 Жулина Е.Г. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Жулина Е.Г., Иванова Н.А.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2012.— 268 ^— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/5963.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

безналичных перечислений по счетам плательщиков и получателей средств, зачета взаимных требований. Поэтому, финансовые менеджеры должны формировать эффективную политику учета поступления и расходования имеющегося объема денежных ресурсов. «Денежные средства представляют собой специфический вид активов предприятия, которые являются универсальным платежным средством для привлечения на предприятие любых ресурсов. По своему содержанию они представляют собой сумму денег, оставшихся на расчетном счету банка (депозите до востребования) в местной и иностранной валюте, а также некоторая сумма наличных денег, хранящихся в кассе компании на дату составления баланса». 103

Методическое обеспечение учета и контроля денежных средств представляет собой стратегию с большим набором эффективных методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с формированием и распределением имеющихся ресурсов. Кроме этого, решаются внутрихозяйственные задачи по использованию заработанных денег с учетом повышения оборачиваемости денежных средств, направленных на поддержку финансового равновесия и устойчивого развития организации. Как все ключевые функциональные системы финансового менеджмента, учет и контроль денежных средств подчинено особой цели - повышению рыночной стоимости организации. Эффективное управление и контроль за денежными потоками в процессе хозяйственной работы, также обеспечивает постоянное финансовое равновесие организации. В составе реального механизма управления денежными средствами отдельная роль отводится методам внутреннего контроля, которыми оперируют финансовые менеджеры в текущей работе. «Внутренний контроль денежных потоков представляет собой организуемый предприятием процесс проверки исполнения всех управленческих решений в области их формирования с целью реализации разработанной политики их развития и намеченных показателей текущих и оперативных планов. Создание систем внутреннего контроля является неотъемлемой составной частью построения всей системы управления предприятием с целью обеспечения его эффективности. В этих традиционных системах внутреннего контроля органической составной частью является и система контроля денежных потоков. 104

Мобилизованные денежные средства - это главный объект внимания финансового менеджмента, поскольку необходимо обеспечивать текущую платежеспособность и ликвидность организации, а это связано с большой аналитической работой. Приоритетность финансовой работы по проведению учета и контроля, сопряжена с необходимостью постоянной мобилизации

103 Цику Б.Х. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Цику Б.Х., Кушу С.О.— Электрон. текстовые данные.— Краснодар: Южный институт менеджмента, 2010.— 68 с.— Режим доступа: http: //www. iprbookshop .ru/10309.

104 Цибульникова, В. Ю. Управление денежными средствами [Электронный ресурс]: учебное пособие / В. Ю. Цибульникова. — Электрон. текстовые данные. — Томск: Томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники, 2016. — 176 c. — 2227-8397. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/72198.html

денежных средств на неотложные нужды. «Движение денежных активов по предприятию отражается в отчете о движении денежных средств — одной из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств предприятия (форма № 4)». 105

Таким образом, методическое обеспечение и нормативная база по учету и контролю денежных средств позволяет сделать вывод о том, что существуют разные методики, которые применяются в условиях рыночной экономики. Методическое обеспечение организации учета и контроля денежных средств достаточно обширно и динамично, вследствие чего от финансовых менеджеров и бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется повышенная внимательность, скрупулезность в расчетах и хорошая память. А соблюдение действующего законодательства в действующих организациях, поможет обеспечить правильную постановку учета и контроля денежных средств на всех этапах хозяйственной и финансовой работы.

Использованные источники:

1.Калинина, Г. В. Учет денежных средств [Электронный ресурс]: учебное пособие / Г. В. Калинина, И. В. Лучкова, Г. Н. Бакулина. — Электрон. текстовые данные. — Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2018. — 148 c. — 978-54486-0177-4. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71594.html

2.Жулина Е.Г. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Жулина Е.Г., Иванова Н.А.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2012.— 268 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/5963.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

3.Цику Б.Х. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Цику Б.Х., Кушу С.О.— Электрон. текстовые данные.— Краснодар: Южный институт менеджмента, 2010.— 68 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/10309.

4.Цибульникова, В. Ю. Управление денежными средствами [Электронный ресурс]: учебное пособие / В. Ю. Цибульникова. — Электрон. текстовые данные. — Томск: Томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники, 2016. — 176 c. — 2227-8397. — Режим доступа: http: //www.iprbookshop .ru/72198.html

5.Финансовый менеджмент; учеб. пособие по специализации «Менеджмент орг.» / И.М. Карасева, М.А. Ревякяна; под ред. К.Н. Анискина.—Москва: Омега-Л, 2013. — 335 с. илм табл. https://finances.social/menedjment-finansovviv/finansovviv-menedjment-ucheb-posobie.html

105 Финансовый менеджмент; учеб. пособие по специализации «Менеджмент орг.» / И.М. Карасева, М.А. Ревякяна; под ред. К.Н. Анискина. — Москва: Омега-Л, 2013. — 335 с. илм табл. https://fmances.social/menedjment-fmansovyiy/fmansovyiy-menedjment-ucheb-posobie.html