CC BY
2
проверок и их оценка на примере инспекции ФНС России по городу Курску //Известия Юго-Западного государственного университета. Серия:Экономика. Социология. Менеджмент. -2016. -№ 2 (19). - С. 126-135 3. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] -http://www.nalog.ru.
УДК 330
Мясникова О.А. студент 4 курса Босердт Н.Ю. студент 4 курса Халина В.А. студент 4 курса институт экономики и управления Курский государственный университет
Россия, г. Курск НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ
Аннотация: в данной статье представлены основные направления совершенствования системы налогового администрирования налога на прибыль организаций. К ним относятся: введение минимального налога на прибыль организаций; сокращение различий между учетными процедурами налогового и бухгалтерского учетов; внесение необходимых изменений в Налоговый кодекс РФ.
Ключевые слова: администрирование, налог на прибыль организаций,налоги, бюджет, совершенствование.
Myasnikova O.A.
student 4 courses of the institute of economics and management
Kursk state university Russia, Kursk Bosdert N.Y.
student 4 courses of the institute of economics and management
Kursk state university Russia, Kursk Halina V.A.
student 4 courses of the institute of economics and management
Kursk state university Russia, Kursk
DIRECTIONS OF PERFECTION OF TAX ADMINISTRATION SYSTEM OF TAX ON PROFIT OF ORGANIZATIONS
Abstract: this article presents the main directions of improving the system of tax administration of corporate income tax. These include: the introduction of a
minimum corporate income tax; reduction of differences between the accounting procedures of tax and accounting; making the necessary changes to the Tax code of the Russian Federation.
Keywords: administration, corporate income tax, taxes, budget, improvement.
В современном обществе налоги используются как способ воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, а так же являются источником доходов государства. В наибольшей степени это касается налога на прибыль организаций, так как он является одним из наиболее важных источников дохода бюджета. Поступление средств в бюджет зависит от качественного контроля за правильностью исчисления, а также полнотой и своевременностью уплаты налога в бюджет -администрирования.
Администрирование налога на прибыль организаций - достаточно новый термин в российской теории налогообложения. В связи с этим весьма широко понимание его содержания: от управления налогом до деятельности налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и полнотой уплаты налога. Налог на прибыль организаций является одним из основных источников доходной части государственного бюджета, при исчислении которого возникает много спорных вопросов, приводящих к недоимкам, а значит в дальнейшем и к уменьшению поступлений бюджета. Для устранения указанных проблем администрирование налога на прибыль организаций должно быть эффективным.
Качество налогового администрирования налога на прибыль организаций определяет эффективность налоговой системы страны, ее фискальную отдачу. Основными показателями, характеризующими налоговое администрирование, по налогу на прибыль организаций являются: объем поступлений и динамика задолженности, а так же количество проверок и их результаты [1, с. 217 - 224].
Предложим несколько способов совершенствования налогового администрирования по налогу на прибыль организаций: во-первых, введение минимального налога на прибыль организаций; во-вторых, сокращение различий между учетными процедурами налогового и бухгалтерского учетов, и в - третьих, внесение необходимых изменений в Налоговый кодекс РФ [2, с. 18]. П. 2 ст. 283 Налогового кодекса РФ гласит, что плательщики налога на прибыль организаций вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток [3, с. 691 - 695].
В связи с чем, организации не только не заинтересованы в максимизации налогооблагаемой прибыли, но и наоборот нацелены на формирование убытка, так как впоследствии смогут перенести его на будущее.
Таким образом, существует реальная проблема выпадения налоговых
доходов бюджетов, ведь сложившаяся финансовая картина на предприятии далека от реальности, что приводит к сокрытию прибыли от налогообложения и соответственно к не до получению налоговых отчислений.
В качестве решения данной проблемы предлагается расчет и введение минимального налога, оптимальный уровень которого будет составлять около 4 % от выручки организации - налогоплательщика.
Суть данной схемы состоит в том, что налогоплательщики будут уплачивать фиксированную сумму налога, независимо от результатов деятельности после применения всех экономически обоснованных вычетов. Но стоит предусмотреть и льготы, например, вновь созданные компании в течение первых двух лет должны освобождаться от его уплаты.
Таким образом, уплата в обязательном порядке минимального налога на прибыль организаций будет стимулировать налогоплательщиков становиться прибыльными компаниями.
Сложная система расчета налога на прибыль также является насущной проблемой, приводящей к его недоимке. Так параллельное ведение бухгалтерского и налогового учетов предполагает наличие большого количества различной документации, в связи с чем изучение процедуры налогового учета проверяемой организации и ее соответствия требованиям законодательства при проведении проверок налоговыми органами является процедурой долгой и трудоемкой. Поэтому возникает необходимость снижения трудоемкости организации налогового учета путем сведения к минимуму количества различий между бухгалтерскими и налоговыми учетными процедурами, но это никак не должно снизить эффективность взимания самого налога на прибыль организаций.
Кроме того, существующие проблемы свидетельствуют и о несовершенстве налогового законодательства, поэтому предлагается внести некоторые поправки, прежде всего, в Налоговый кодекс РФ [1, с. 217 - 224].
Например, следует установить часть ставки налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению в бюджеты муниципальных образований, что повысит доходность соответствующего бюджета и может привести к укреплению прав и ответственности местных органов власти.
Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что, несмотря на многочисленные исследования налогового администрирования налога на прибыль организаций, как одного из основных механизмов регулирования налоговых поступлений, на сегодняшний день все же остается необходимость его совершенствования в связи с имеющимися пробелами как практических (в организации), так и теоретических (в законодательстве) аспектах.
Предложенные пути совершенствования налогового
администрирования налога на прибыль организаций позволят не только увеличить и стабилизировать объем налоговых поступлений в бюджеты различных уровней, но и оптимизировать существующий в настоящее время механизм налогового администрирования налога на прибыль организаций, как в Курской области, так и в РФ в целом.
Использованные источники:
1. Маслова С. А. Оценка эффективности налогового администрирования по налогу на прибыль в Тюменской области и пути его совершенствования. / С. А. Маслова // Академический вестник. - 2014. - № 1. - С. 217 - 224.
2. Новоселов К. П. Отдельные вопросы уплаты налога на прибыль организаций / К. П. Новоселов // Налоговая политика и практика. - 2013. - № 69. - С. 18.
3. Рамазанова Л. М. Налог на прибыль: актуальные проблемы // Актуальные вопросы современной экономики. - 2014. - № 4. - С. 691 - 695.
УДК 330
Мясникова О.А. студент 4 курса институт экономики и управления Курский государственный университет
Россия, г. Курск
ИЗУЧЕНИЕ ДИНАМИКИ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Аннотация: в данной статье проводится анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015 -2017 гг. Так налоговые поступления Российской Федерации увеличиваются с каждым годом. Также анализируется задолженность по налогам и сборам в целом по России.
Ключевые слова: налоговые поступления, налоги, задоженность.
Myasnikova O.A.
student 4 courses of the institute of economics and management
Kursk state university Russia, Kursk
STUDYING THE DYNAMICS OF TAX INCOME IN THE RUSSIAN
FEDERATION
Abstract: this article analyzes the tax revenues to the consolidated budget of the Russian Federation for 2015 - 2017. So tax revenues of the Russian Federation increase every year. It also analyzes the debt on taxes and fees in the whole of Russia.
Keywords: tax revenues, taxes, inactivity.
Для полного и углубленного анализа налоговых поступлений необходимо проанализировать налоговые поступления по отдельным видам налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в соответствии со статистической формой «1-НМ» налоговых органов.
Так в таблице 1 представлены показатели налоговых поступлений в разрезе отдельных видов налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015 - 2017 гг.
