CC BY
20
НАЛОГОВЫЕ РИСКИ КАК СПЕЦИФИЧЕСКИЙ ВИД ФИНАНСОВЫХ РИСКОВ
КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
И.В. Ромашкина, доцент М.В. Венедиктов, магистрант
Сибирский государственный университет путей сообщения (Россия, г. Новосибирск)
DOI:10.24412/2411-0450-2024-2-2-67- 70
Аннотация. В статье рассматриваются: налоговые риски как один из основных и специфических видов финансовых рисков коммерческой организации; важность строгого соблюдения налогового законодательства; основные налоговые риски, такие как нарушение законодательства, изменения в налоговой практике, налоговые проверки и налоговые споры; необходимость эффективного управления налоговыми рисками для исключения финансовых потерь, а также поддержания финансовой устойчивости и деловой репутации организации.
Ключевые слова: налоговые риски, налоговое законодательство, бухгалтерский учет, система управления, финансовое состояние, неправильный расчет налогов, самостоятельная оценка рисков.
В современных условиях финансовые риски являются неотъемлемой частью хозяйственной деятельности организации. Непредсказуемость как внешних, так и внутренних факторов, непростая внешнеполитическая ситуация существенно влияют на увеличение финансовых рисков. В связи с этим, важной задачей является минимизация рисков для предупреждения потерь денежных средств.
В настоящее время в научной литературе встречаются два подхода к определению риска. В рамках первого подхода исходят из результата события, и риск рассматривается как возможность или угроза отклонения результатов конкретных решений или действий от ожидаемых. Второй подход рассматривает феномен риска как действие, направленное на достижение определенной цели, связанной с элементами опасности, угрозой потери или неуспеха.
Налоги являются основным источником дохода государства, поэтому правильное планирование и учет налоговых обязательств для коммерческой организации -важная задача. Однако, несоблюдение требований налогового законодательства или ошибки в его применении могут привести к серьезным последствиям для бизнеса,
включая штрафы, пени и даже уголовную ответственность.
Налоговые риски являются одним из наиболее значимых и специфических видов финансовых рисков, с которыми сталкиваются коммерческие организации. Они возникают в результате несоответствия действий организации требованиям налогового законодательства и могут иметь серьезные последствия для финансового состояния и репутации компании. Уплату налогов можно считать одной из основных обязанностей любой компании перед государством. Невыполнение этого обязательства может привести к потере доверия со стороны партнеров, инвесторов и клиентов.
Главные характеристики налогового риска: отсутствие возможности благоприятного исхода события; высокий уровень субъективной оценки и возможность возникновения новых рисков, предусмотреть появление которых в момент принятия решения было невозможно или сложно; тесная связь с неопределенностью экономической и правовой информации [2].
Основными налоговыми рисками являются:
1. Нарушение налогового законодательства. Коммерческая организация должна строго соблюдать все требования налого-
вого законодательства, в противном случае она может столкнуться с штрафами, пени и другими негативными последствиями. Нарушения могут быть связаны с неправильным учетом доходов и расходов, неправильным расчетом налоговых обязательств, неправильным заполнением налоговой отчетности и другими аспектами налогообложения.
2. Изменение налогового законодательства. Налоговое законодательство изменяется, и это может повлечь за собой изменение налоговых обязательств организации. Если компания не следит за изменениями в законодательстве и не принимает соответствующие меры, она может столкнуться с налоговыми рисками, связанными с неправильным расчетом налогов и несоблюдением новых требований.
3. Налоговые проверки. Налоговые органы проводят проверки деятельности организации с целью выявления налоговых нарушений. В случае обнаружения нарушений, организация будет подвергнута
штрафным санкциям. Кроме того, налоговые проверки могут занять значительное время и ресурсы организации, что также является финансовым риском.
4. Налоговые споры. Споры могут возникнуть в связи с различными толкованиями налогового законодательства, применением налоговых льгот и привилегий, а также в связи с разногласиями между организацией и налоговыми органами. Налоговые споры могут потребовать значительных финансовых и временных ресурсов для их разрешения [1].
Наличие признаков ведения бизнеса с налоговыми рисками для налогового органа является основанием для инициирования процедуры проведения выездной налоговой проверки. Приказом ФНС России утверждены Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (табл. 1).
Таблица 1. Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков [2]
Критерии Пояснения
1. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности) Данные налоговой нагрузки обновляются ежегодно. Показатель зависит также от метода, применяемого при расчете налоговой нагрузки
2. Отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов Безусловно, убытки не всегда означают завышение себестоимости (в случаях инвестирования в новые проекты, освоения новой продукции и т.п.)
3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период Имеются в виду вычеты по НДС, если они превышают 89% от сумм НДС, предъявленных покупателю продукции
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг) Расходы превышают доходы не только вследствие завышения затрат (например, изготовление опытной продукции)
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ Отклонения от среднеотраслевого уровня могут свидетельствовать о том, что налогоплательщик оптимизирует НДФЛ и страховые взносы, выплачивая неофициальную заработную плату
6. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов Имеется в виду непредставление пояснений на требование налогового органа, направленное при проведении камеральной налоговой проверки декларации
7. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики В план проверок включат организацию, у которой рентабельность продаж (продукции) меньше по данному виду деятельности
8. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Критерий введен с принятием постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
В условиях постоянного изменения фактов хозяйственной жизни, совершенствования и усложнения налогового законодательства, для обеспечения достоверности финансовой и налоговой отчетности компаний необходимо управлять финансовыми рисками.
Менеджмент риска - скоординированные действия по руководству и управлению организацией в отношении риска. Основная цель управления риском заключается в улучшении финансовых результатов предприятия и создании таких условий, чтобы оно не получило больших потерь, чем допустимые. Основные задачи налогового риск - менеджмента: сбор и хранение информации об изменениях в налоговом законодательстве; определение совокупности факторов налоговых рисков для компании; разработка программы мероприятий по снижению уровня налоговых рисков [2].
Система управления рисками должна обеспечивать выполнение последовательности действий, направленных на предотвращение или минимизацию возможного ущерба за счет воздействий на причины и последствия возникновения рисков, в том числе: планирование рисков; выявление рисков; оценка рисков; минимизация (устранение) рисков; мониторинг рисков; аудит рисков; определение границ приемлемости рисков; раскрытие информации о выявленных рисках; принятие решений о способе управления риском на основе оценки достаточности имеющихся в распоряжении организации контрольных процедур для покрытия рисков.
С 2013 года объектом государственного регулирования стали вопросы организации и функционирования внутреннего бухгалтерского контроля. Статья 19 Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает экономический субъект организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. С целью исполнения требований законодательства в крупнейших хозяйствующих субъектах России действуют различные локальные нормативные документы, связанные с управлением рисками,
например: Функциональная стратегия построения единой риск-ориентированной системы внутреннего аудита и контроля, Положение о системе управления бухгалтерскими и налоговыми рисками, Положение о системе бухгалтерского внутреннего контроля, Распоряжение об утверждении порядка представления, обработки и систематизации результатов выполнения контрольных процедур в области бухгалтерского и налогового учета и формирования отчетности.
Внутренний налоговый аудит играет важную роль в управлении налоговыми рисками организации. Его основная задача - обеспечение соблюдения налогового законодательства и эффективного управления налоговой деятельностью компании. В рамках своей работы, внутренний налоговый аудит осуществляет систематическую оценку правильности расчета и уплаты налогов, соответствия документации требованиям законодательства, а также выявляет потенциальные риски и разрабатывает меры по их минимизации.
Внутренний налоговый аудит также проводит независимую оценку эффективности системы внутреннего налогового контроля. От результатов его работы зависит принятие мер по совершенствованию системы учета и контроля, что способствует снижению рисков неправомерного использования налоговых льгот или возникновения задолженности по налогам.
Таким образом, некоторые налоговые риски организация может оценить самостоятельно, например рассчитать уровень налоговой нагрузки и оценить вероятность включения организации налоговым органом в план проведения выездных налоговых проверок на будущий период. Для управления налоговыми рисками необходимо иметь эффективную налоговую стратегию, квалифицированных специалистов по налогам, которые будут следить за изменениями в законодательстве и обеспечивать правильный расчет налоговых обязательств. Также в компании должна действовать система внутреннего налогового контроля для предотвращения возникновения налоговых ошибок.
Библиографический список
1. Шеломенцев В.С., Шеломенцева А.В. Налоговые риски и их классификация // Управленческий учет. - 2016. - № 1(23). - С. 80-88.
2. Зотиков, Н.З. Налоговые риски при ведении бизнеса в России / Н.З. Зотиков // Oeconomia et Jus. - 2021. - № 1. - С. 31-43. - DOI 10.47026/2499-9636-2021-1-31-43. - EDN VQNNSR.
TAX RISKS AS A SPECIFIC TYPE OF FINANCIAL RISKS OF A COMMERCIAL
ORGANIZATION
I.V. Romashkina, Associate Professor M.V. Venediktov, Graduate Student Siberian State Transport University (Russia, Novosibirsk)
Abstract. The article discusses: tax risks as one of the main and specific types of financial risks of a commercial organization; the importance of strict compliance with tax laws; main tax risks, such as violation of legislation, changes in tax practice, tax audits and tax disputes; the need for effective tax risk management to eliminate financial losses, as well as maintain the financial stability and business reputation of the organization.
Keywords: tax risks, tax legislation, accounting, management system, financial condition, incorrect calculation of taxes, independent risk assessment.
