CC BY
15gs4 право и экономика ^d
DOI: 10.24412/2076-1503-2022-2-243-250 ЯРЕСЬКО Алиса Максимовна,
NIION: 2018-0076-2/22-469 Студентка 2-го курса магистратуры Международно-
MOSURED: 77/27-023-2022-2-668 правового факультета МГИМО МИД России
(направление подготовки: «Международное финансовое право»),
е-mail: mail@law-books.ru
ШЕСТАК Виктор Анатольевич,
доктор юридических наук, доцент, профессор кафедры уголовного права, уголовного процесса и криминалистики МГИМО МИД России, е-mail: mail@law-books.ru
НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В США В ПЕРИОД ПАНДЕМИИ НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ:
ИТОГИ 2020-2021 ГОДОВ
Аннотация. В статье рассматривается механизм налоговых льгот, который был реализован законодательством США в отношении физических лиц в период пандемии 20202021 гг. Исследованы налоговые вычеты и кредиты в рамках федерального налога на доходы. Проанализированы нормы закона «О поддержке при коронавирусе, компенсации и экономической безопасности» и «Плана спасения Америки», а также налоговые правила Службы внутренних доходов США. Отличительной особенностью поддержки граждан США является возможность получения компенсации в счет уплаченного налога наличными. Отдельные меры поддержки адресованы самозанятым лицам, которые не смогли осуществлять предпринимательскую деятельность при коронавирусе. Сделан вывод о том, что рассмотренные льготы имеют краткосрочный положительный эффект в контексте повышения уровня благосостояния граждан США и экономики в целом.
Ключевые слова: налоговые льготы, налоговый кредит, налоговые вычеты, подоходный налог, самозанятые лица, США.
YARESKO Alisa Maksimovna,
Master of Laws (LL.M.), MGIMO University (International Financial Law)
SHESTAK Viktor Anatolievich,
Doctor of Juridical Science, associate Professor, Professor of the Department of Criminal Law, Criminal Procedure and Criminology MGIMO University
TAX INCENTIVES FOR THE ACTIVITIES OF INDIVIDUALS IN THE UNITED STATES DURING THE PANDEMIC AT THE FEDERAL
LEVEL: RESULTS OF 2020-2021
Annotation. In the article the authors examine the mechanism of tax incentives, which was introduced by US legislation in relation to individuals during the pandemic of2020-2021. The authors draw the attention to tax deductions and credits under the federal income tax, as the most striking examples of tax incentives. The relevant provisions of the Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act and the American Rescue Plan Act of 2021, as well as the revenues rulings of the US Internal Revenue Service, were analyzed. A distinctive feature of the support of US citizens is the possibility of receiving compensation for the tax paid with real money. Some measures are addressed to self-employed persons who were unable to engage in business activity due to coronavirus disease. In conclusion, using statistics, the authors come to the conclusion that the benefits considered have a short-term positive effect in the context of improving the well-being of US citizens and the economy as a whole.
Key words: tax benefits, tax credit, tax deductions, income tax, self-employed persons, USA.
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 2 • 2022
Пандемия вируса COVID-19 существенным образом отразилась на всех сферах общественно-правовой жизни. Экономика государств мира переживает спад, что предопределяет принятие конкретных мер для поддержания надлежащего уровня стабильности в кризис. США как крупнейшая экономика мира по номинальному ВВП переживает особо острые потрясения. Так, влияние пандемии по итогам 2020 года по данным Управления США по экономическому анализу1 стало причиной для сокращения ВВП Соединенных штатов на 3,4% - самого масштабного с 1946 года, и первого после 2009 года. Дефицит бюджета в 2020 года достиг рекордных 3,1 трлн долларов США по сравнению с 0,9 трлн в 2019 году. 2021 год ознаменовался некоторым подъемом американской экономики в абсолютном выражении - уровень ВВП поднялся на 5,7% по сравнению с 2021 г. и дефицит бюджета составил 2,9 трлн долларов2. Важно отметить, что доходная часть бюджета США на 95% состоит из налоговых поступлений, из них 51% приносит налог на доходы физических лиц.
31 декабря 2021 года был завершен третий раунд предоставления физическим лицам стимулирующих выплат и налоговых льгот, предусмотренных «пандемийным» законодательством США. Лица, которые по каким-либо причинам не заявили право на их получение, могут это сделать при подаче налоговой декларации по федеральному подоходному налогу до 18 апреля 2022 года3.
Несмотря на завершение основных налоговых льгот, действующих на пике пандемии, авторам видится целесообразным осветить и оценить некоторые меры налогового характера, предпринятые американским законодателем в 2020-2021 гг. в целях восстановления допандемийного уровня жизни населения.
27 марта 2020 года 45-й Президент США Дональд Трамп подписал Закон «О поддержке
1 Gross Domestic Product, Fourth Quarter and Year 2020 (Second Estimate). News release [Electronic resource] // Bureau of Economic Analysis. URLhttps:// www.bea.gov/news/2021/gross-domestic-product-fourth-quarter-and-year-2020-second-estimate (дата обращения: 12.02.2022)
2 Gross Domestic Product, Fourth Quarter and Year 2021 (Advance Estimate). News release [Electronic resource] // Bureau of Economic Analysis. URLhttps:// www.bea.gov/news/2022/gross-domestic-product-fourth-quarter-and-year-2021-advance-estimate (дата обращения: 12.02.2022)
3 2022 tax filing season begins Jan. 24; IRS outlines refund timing and what to expect in advance of April 18 tax deadline. News release [Electronic resource] // IRS. URL: https://www.irs.gov/newsroom/2022-tax-filing-season-begins-jan-24-irs-outlines-refund-timing-and-what-to-expect-in-advance-of-april-18-tax-deadline (дата обращения: 12.02.2022)
при коронавирусе, компенсации и экономической безопасности» (далее - Закон «О поддержке при коронавирусе»)4. Год спустя 10 марта 2021 года был принят Закон «План спасения Америки» (далее - План)5. Указанные документы предусматривают широкий спектр налоговых льгот для налогоплательщиков-физических лиц.
Так, Законом «О поддержке при коронави-русе» предусмотрен восстановительный кредит. Отметим, что зарубежная налоговая теория определяет кредит как возможность зачесть определенную сумму в счет уплаты налога. При этом лица должны быть налоговыми резидентами США; иметь скорректированный валовый доход6 до 75 тыс. долларов (112,5 тыс. долларов - для глав домохозяйств7, 150 тыс. долларов - для семейных пар); не находиться на иждивении у другого налогоплательщика и иметь действительный номер социального страхования. Размер возмещаемого кредита в 2020 году составил 1200 долларов в первый период действия льготы и 600 долларов - во второй период согласно ст. 6428А Закона «Об общих ассигнованиях» на 2021 год. Отметим, что превышение дохода в 75 тыс. долларов автоматически не отменяет действие льготы - выплачиваемая сумма будет лишь уменьшаться на 5% от превышения порога. В частности, если одинокое лицо заработало за год 80 тыс. долларов, то 5% будет высчитываться с суммы в 5 тыс. долларов, то есть выплата будет составлять 1200 - 250 = 950 долларов.
Кроме того, лицо имеет право на получение дополнительно 500 долларов за каждого ребенка при условии, что у последнего есть номер социального страхования или идентификационный номер налогоплательщика (при усыновлении). На льготу претендуют те, кто не имеет дохода, а также те, чей доход полностью происходит от не облагаемых налогом программ, например, -дополнительный социальный доход, получаемый лицами старше 65 лет и лицами с ограниченными возможностями. Важно то, что льгота имеет и ретроспективное действие: лица, пережившие
4 H.R.748 - CARES Act [Electronic resource] // Congress.gov. URL: https://www.congress.gov/bill/116th-congress/house-bill/748 (дата обращения: 12.02.2022)
5 H.R.1319 - American Rescue Plan Act of 2021 [Electronic resource] // Congress.gov. URL: https://www. congress.gov/bill/117th-congress/house-bill/1319/text (дата обращения: 12.02.2022)
6 Определяется как валовый доход минус определенные вычеты, §62 Раздела 26 Свода законов США
7 Особый статус, устанавливаемый в налоговых целях, для лиц, не состоящих в браке, и берущих на себя более половины расходов по содержанию дома, проживая при этом с несовершеннолетними детьми, недееспособными родителями (иждивенцами), родственниками
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 2 • 2022
своего супруга, умершего в 2020 году, и соответствующие вышеперечисленным требованиям, были вправе подать заявление на получение кредита.
По форме общая сумма в 1800 евро - это прямые выплаты. Для их получения подавляющему большинству американских граждан не потребуется никаких дополнительных действий, поскольку Служба внутренних доходов США использует данные из налоговых деклараций за 2018-2019 гг. Также этот кредит может быть засчитан не только в рамках налога на доходы, но и в счет уплаты других задолженностей перед государством и штатами. Примером является задолженность сотрудника Комиссии по ядерному регулированию США перед последней, регулирование которой предусмотрено ч. 16 гл. 1 Раздела 10 Свода федеральных нормативных актов США. Такая задолженность может возникать, в частности, при необходимости возместить заранее выплаченные командировочные расходы при отмене командировки.
В свою очередь, План спасения Америки предусматривал расширенное действие некоторых налоговых льгот - в частности, льгот для семей с детьми и лиц, имеющих накопительные пенсионные счета, поскольку налоговая система
США различает два вида семейных кредитов: по уходу за детьми-иждивенцами и лицами (совершеннолетними), находящимися на иждивении, и - на детей. Так, первый налоговый кредит, по общему правилу является невозвратным1, но в силу Плана - в 2021 году стал возвратным. До внесения «пандемийных» изменений размер этого кредита составлял максимум 3 тыс. долларов - в случае если у налогоплательщика один ребенок, и 6 тыс. долларов - при наличии двух и более детей. Согласно ст. 9631 Плана предельная планка повышена до 8 тыс. и 16 тыс. долларов соответственно.
Сумма кредита высчитывалась путем умножения фактически понесенных расходов на содержание на т.н. «применимый процент». До поправок, введённых Планом, процент расходов, который можно зачесть в счет уплаты подоходного налога, держался на уровне 35% и достаточно быстро снижался до 20% одновременно с превышением скорректированного валового дохода 15 тыс. долларов до достижения порога в 45 тыс долларов. Если говорить более конкретно, то при превышении дохода порога в 15 тыс. долларов на каждые 2 тыс. долларов, применимый процент уменьшается на 1% (и так до 20%).
Размер дохода (в долларах) Процент от расходов, засчитываемый в счет уплаты подоходного налога
15 000 35%
17 000 34%
19 000 33%
45 000 20%
План повысил максимальный применимый превышения скорректированного валового дохода процент до 50%, и он снижается только по мере отметки в 125 тыс. долларов.
Размер дохода (в долларах) Процент от расходов, засчитываемый в счет уплаты подоходного налога
125 000 50%
127 000 49%
129 000 48%
183 000 20%
1 Невозвратный в настоящем контексте означает уменьшение налоговой обязанности до нуля, но не возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 2 • 2022
При этом, кредит не предоставляется лицам, чей годовой доход превышает 438 тыс. долларов.
Исходя из приведенных выше данных, мы наблюдаем ситуацию, при которой многие налогоплательщики получали кредит в размере, в 4 раза превышающем тот, который они бы получили по итогам 2020 года, учитывая тот факт, что он возвратный.
Представим одинокое лицо с ребенком-иждивенцем до 13 лет, уход за которым осуществляет другое лицо, и плата за такой уход составляет 8 тыс. долларов в год. Средний доход налогоплательщика по официальным данным - 50 тыс. долларов в год (предположим, допустимые вычеты в сумме составили 5 тыс. долларов)1. Федеральная ставка по подоходному доходу в 2021 году при доходе в 45 тыс. долларов - 1990 долларов +12% от суммы, превышающей 19900 долларов2, что составляет примерно 5 тыс. долларов уплаченного налога. Допустимая сумма расходов, которую можно в данном случае зачесть в счет уплаты налога - 4 тыс. долларов. В результате налоговая обязанность сократилась на 80%.
Что же касается налогового кредита на детей, то он предоставляется по итогам налогового года налогоплательщикам, которые имеют детей в возрасте до 18 лет. Его размер согласно статье 9611 Плана, вносимому изменения в §24 ч.4 гл.1 Раздела 26 Свода законов США был повышен в пандемию с 2 тыс. до 3 тыс. долларов на одного ребенка от 6 до 17 лет включительно, а если ребенок младше 6 лет - до 3,6 тыс. долларов. Также был изменен порог дохода, при превышении которого на каждую тысячу сумма кредита уменьшается на 50 долларов (комбинация по аналогии с рассмотренным выше восстановительным кредитом):
150 тыс. долларов - для лиц, подающих совместную декларацию;
112,5 тыс. долларов - для глав домохо-зяйств;
75 тыс. долларов - для иных категорий налогоплательщиков.
Кроме того Планом был повышен и возраст самих детей - до 18 лет, что существенно увеличивает количество лиц, претендующих на льготу.
В части, характеризующей возвратность такого кредита, показателен следующий пример. Согласно статистике Бюро переписи населения
США на 2020 год медианный доход на домохозяйство составлял 67,5 тыс. долларов3. В 2021 году тот же доход при учете стандартного вычета для семей, подающих совместную декларацию, в 25,1 тыс., облагался бы налогом в 5 тыс. долларов. Предположим, что семейная пара имеет 3 детей - 4, 7 и 9 лет. Общая сумма кредита - 3,6+3+3 тыс.=9,6 тыс. уже сами по себе компенсируют уплаченный налог, дополнительно происходит возврат плательщику образовавшейся суммы сверх уплаченного налога в 4,6 тыс. долларов.
Дополнительно План добавил новую часть §7527А Свода законов США, в соответствии с которой предоставляется возможность получить 50% суммы кредита, исходя из данных декларации за 2020 год (первые такие выплаты произведены в июле 2021 года)4. Применительно к приведенному выше примеру потенциальная семья из 4,6 долларов получила 2,3 тыс. в форме авансовых платежей равными долями в течение второй половины 2021 года.
Помимо семей с детьми негативные последствия пандемии ощутила на себе еще одна категория физических лиц - самозанятые, к которым согласно §1402 гл. 2 Раздела 26 Свода законов США и статьей 9642 Плана относятся лица, осуществляющее на регулярной основе предпринимательскую деятельность (за некоторыми исключениями) и имеющие право на получение выплат в соответствии с Законами «О предоставлении отпуска по семейным обстоятельствам и медицинским показаниям» и «О предоставлении отпуска по болезни в чрезвычайных ситуациях». При этом исчерпывающий перечень лиц, которые могут относиться к самозанятым, законодательно не закреплен. Бюро статистики труда США и Служба внутренних доходов США не выработало единой позиции по данному вопросу. Однако в целом к данной категории лиц относят индивидуальных предпринимателей, независимых подрядчиков, адвокатов, партнеров в товариществе и проч. Служба внутренних доходов в целях определения налогового статуса лица дополнительно требует заполнения Формы SS-8, состоящей из 5 частей5.
1 Median earnings for women in the fourth quarter of 2020 were 83.4 percent of the median for men [Electronic resource] // Bureau of Labor Statistics, U.S. Department of Labor. URL: https://www.bls.gov/opub/ted/2021/median-earnings-for-women-in-the-fourth-quarter-of-2020-were-83-4-percent-of-the-median-for-men.htm (дата обращения: 12.02.2022)
2 Rev. Proc. 2020-45 [Electronic resource] // Internal Revenue Service. URL: https://www.irs.gov/pub/irs-drop/ rp-20-45.pdf (дата обращения: 12.02.2022)
3 Income and Poverty in the United States in 2020. Current Population Reports // [Electronic resource] // U.S. Census Bureau, U.S. Department of Commerce. URL: https://www.census.gov/content/dam/Census/library/ publications/2021/demo/p60-273.pdf (дата обращения: 12.02.2022)
4 IRS updates the 2021 Child Tax Credit and Advance Child Tax Credit frequently asked questions [Electronic resource] // Internal Revenue Service. URL: https://www.irs.gov/pub/newsroom/fs-2022-07.pdf (дата обращения 12.02.2022)
5 Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding, Form SS-8 [Electronic resource] // Internal Revenue
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 2 • 2022
Федеральная ставка налога на самозанятых1 - 15,3% (не изменялась по сравнению с 2020 годом), включая 2,9% на страхование больничных расходов по программе Medicare, остальная часть в 12,4% приходится на социальное обеспечение. Дополнительно к указанному налогу в случае превышения дохода в 200 тыс. долларов взимается 0,9%. Согласно Плану в период с 1 апреля 2021 года по 1 октября 2021 года указанные лица имели право на возвратный налоговый кредит в отношении федерального подоходного налога в сумме, равной выплаченной заработной плате в период отпуска по болезни и иным показаниям, если самозанятый не смог работать очно или удаленно в силу следующих причин:
относился к категории лиц, которые должны соблюдать карантин и изоляционный период согласно правовым актам на федеральном уровне, уровне штата или муниципалитета;
был отправлен на карантин по индивидуальной рекомендации лечащим врачом в связи с распространением коронавируса;
испытывал симптомы коронавируса и сдал необходимые анализы.
Эквивалентная сумма выплаты (сумма кредита) в связи с отпуском по болезни равна количеству дней, в течение которых физическое лицо не могло оказывать услуги или вести иную приносящую доход деятельность по одному из трех вышеуказанных оснований, умноженному на меньшую из величин: 511 долларов или 100% от «среднего суточного дохода от самозанятости» за налогооблагаемый год или предшествующий налогооблагаемый год.
Законодательством были установлены и иные основания. Так, если самозанятый не смог работать в связи с тем, что он:
осуществлял уход за лицом, которые должны соблюдать карантин и изоляционный период согласно правовым актам на федеральном уровне, уровне штата или муниципалитета;
осуществлял уход за ребенком ввиду закрытия школ, а найм посторонних лиц в целях такого ухода был невозможен из-за пандемийных ограничений;
находился в таком состоянии, которое в особом порядке Министром здравоохранения и социальных служб приравнено к ситуациям выше (до сих пор подобного перечня состояний здоровья не выпущено),
то сумма кредита должна быть равна количеству нетрудоспособных дней, умноженному на меньшую из величин - 200 долларов или 67% от среднего суточного дохода от самозанятости. Но в
Service. URL: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fss8.pdf (дата обращения: 12.02.2022)
1 Уплата данного налога не заменяет собой уплату федерального подоходного налога
любом случае - максимальное количество дней, которое учитывается в целях данной льготы - 10.
Согласно требованиям статьи 9642 (с)(2) Плана средний суточный доход от самозанятости рассчитывается как чистая прибыль от предпринимательской деятельности в качестве самозанятого, поделенная на 260 (количество рабочих дней в 2021 году по производственному календарю США).
Помимо этого был установлен общий запрет на получение двойной выгоды согласно § 139 (h) IRC. Так, если лицо получило выплаты по Законам «О предоставлении отпуска по семейным обстоятельствам и медицинским показаниям» и «О предоставлении отпуска по болезни в чрезвычайных ситуациях»2, то сумма кредита должна быть снижена (но не уходя в отрицательный диапазон) в той мере, в какой суммарные выплаты превышают 12 тыс. долларов. К примеру, налогоплательщик, как наемный работник, получает доход 8 тыс. долларов. Дополнительно, он же, как самозанятый имеет право на получение кредита в размере 4,5 тыс. долларов, эквивалентного выплате по семейному отпуску. В этом случае такой налогоплательщик может претендовать на кредит в размере только 4 тыс. долларов, поскольку совокупная сумма превышает 12 тыс. на 500 долларов.
Партнер в товариществе также подпадает под действие льготы, если доля партнера при распределении составляет чистую прибыль от предпринимательской деятельности, или если партнер получает гарантированные платежи за свои услуги. В случае, если указанное лицо не может работать в обычном режиме или удаленно по причинам, связанным с COVID-19, он имеет право на получение налоговых льгот. Как правило, партнеры в товариществе (включая членов общества с ограниченной ответственностью, которое рассматривается как товарищество для целей федерального налогообложения) считаются самозанятыми, а не наемными работниками по оказанию услуг товариществу.
Согласно исследованиям Службы внутренних доходов США по итогам 2020-2021 годов было предоставлено налоговых льгот в общей сложности на сумму более 1,5 трлн долларов3 -беспрецедентный уровень поддержки населения США. C апреля 2020 года Бюро переписи населения США проводит исследование жизни амери-
2 Под действие данных актов подпадают наемные работники
3 IRS releases its 2021 Progress Update detailing challenging year [Electronic resource] // Internal Revenue Service. URL: https://www.irs.gov/newsroom/irs-releases-its-2021-progress-update-detailing-challenging-year (дата обращения: 12.02.2022)
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 2 • 2022
канских домохозяйств в кризисное время. К концу 2021 года Бюро опубликовало данные 40 опросов (Household Pulse Survey) о состоянии американских семей1. По их данным после принятия Плана в марте и расширении действия налогового кре-
дита на детей в июле 2021 г. можно наблюдать снижение количества респондентов, которые испытывают финансовые трудности при аренде жилья и обеспечении себя продовольствием (См. рис. 1).
Рисунок 1
Hardship Fell After Relief Enacted But Persisted in 2021
Share of adults
— Difficulty covering —Notcaught Not enough usual expenses up on rent* to eat
42%
Aug. Sept. Oct. Nov. Dec, Feb Mar. Mar. May Jun. Jul. Aug. Sept. Oct 31 28 26 23 21 01 01 29 10 7 5 16 13 11 2020 2021
Percent of adults In renter households.
Note: Dates shown are the last day of each 13-day data collection period. Data collection was paused between December 21, 2020, and January 6, 2021, between March 29 and April 14. 2021, and between July 5 and July 21, 2021. Percentages exclude Individuals who did riot respond to the question.
Источник: Tracking the COVID-19 Economy's Effects on Food, Housing, and Employment Hardships. Covid Hardship Watch Special Series [Electronic resource] // Center on Budget and Policy Priorities. URL: https:// www. cbpp. org/sites/default/files/8-13-20pov. pdf (дата обращения: 12.02.2022)
При этом в последние недели декабря 2021 г. около трети граждан США едва ли с легкостью могли себе позволить оплатить расходы на проживание (household expenses)2. В целом, полагаем, можно говорить о том, что налоговые льготы позитивно сказались на общем уровне благосостояния американцев - их можно охарактеризовать как восстановительные и компенсационные. Однако поэтапное введение стимулирующих выплат имеет лишь краткосрочный эффект и нуждается в постоянном пересмотре и корректировке налогового законодательства.
Список литературы:
[1] U.S. Code. Title 26 Internal Revenue Code [Electronic resource] // Legal Information Institute. Cornell Law School. URL: https://www.law.cornell. edu/uscode/text/26 (дата обращения: 12.02.2022)
[2] H.R.1319 - American Rescue Plan Act of 2021 [Electronic resource] // Congress.gov. URL: https://www.congress.gov/bill/117th-congress/house-bill/1319/text (дата обращения: 12.02.2022)
[3] H.R.748 - CARES Act [Electronic resource] // Congress.gov. URL: https://www.congress.gov/
1 Household Pulse Survey Data Tables [Electronic resource] // U.S. Census Bureau, U.S. Department of Commerce. URL: https://www.census.gov/programs-surveys/household-pulse-survey/data.html (дата обращения: 12.02.2022)
2 Week 40 Household Pulse Survey: December 1 - December 13 [Electronic resource] // U.S. Census Bureau, U.S. Department of Commerce. URL: https://www.census.gov/data/tables/2021/demo/hhp/hhp40.html (дата обращения: 12.02.2022)
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 2 • 2022
bill/116th-congress/house-bill/748 (дата обращения: 12.02.2022)
[4] Gross Domestic Product, Fourth Quarter and Year 2020 (Second Estimate). News release [Electronic resource] // Bureau of Economic Analysis. URL: https://www.bea.gov/news/2021/gross-domes-tic-product-fourth-quarter-and-year-2020-second-es-timate (дата обращения: 12.02.2022)
[5] Gross Domestic Product, Fourth Quarter and Year 2021 (Advance Estimate). News release [Electronic resource] // Bureau of Economic Analysis. URL: https://www.bea.gov/news/2022/gross-domes-tic-product-fourth-quarter-and-year-2021-advance-estimate (дата обращения: 12.02.2022)
[6] 2022 tax filing season begins Jan. 24; IRS outlines refund timing and what to expect in advance of April 18 tax deadline. News release [Electronic resource] // IRS. URL: https://www.irs.gov/news-room/2022-tax-filing-season-begins-jan-24-irs-out-lines-refund-timing-and-what-to-expect-in-advance-of-april-18-tax-deadline (дата обращения: 12.02.2022)
[7] Estimated Revenue Effects Of H.R. 9051, The "Caring For Americans With Supplemental Help ('CASH') Act Of 2020" [Electronic resource] // The Joint Committee on Taxation. U.S. Congress. URL: https://www.jct.gov/publications/2020/jcx-25-20/ (дата обращения: 12.02.2022)
[8] Median earnings for women in the fourth quarter of 2020 were 83.4 percent of the median for men [Electronic resource] // Bureau of Labor Statistics, U.S. Department of Labor. URL: https://www.bls. gov/opub/ted/2021/median-earnings-for-women-in-the-fourth-quarter-of-2020-were-83-4-percent-of-the-median-for-men.htm (дата обращения: 12.02.2022)
[9] Rev. Proc. 2020-45 [Electronic resource] // Internal Revenue Service. URL: https://www.irs.gov/ pub/irs-drop/rp-20-45.pdf (дата обращения: 12.02.2022)
[10] Income and Poverty in the United States in 2020. Current Population Reports // [Electronic resource] // U.S. Census Bureau, U.S. Department of Commerce. URL: https://www.census.gov/content/ dam/Census/library/publications/2021/demo/p60-273.pdf (дата обращения: 12.02.2022)
[11] IRS updates the 2021 Child Tax Credit and Advance Child Tax Credit frequently asked questions [Electronic resource] // Internal Revenue Service. URL: https://www.irs.gov/pub/newsroom/fs-2022-07. pdf (дата обращения 12.02.2022)
[12] Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding, Form SS-8 [Electronic resource] // Internal Revenue Service. URL: https://www.irs.gov/pub/ irs-pdf/fss8.pdf (дата обращения: 12.02.2022)
[13] IRS releases its 2021 Progress Update detailing challenging year [Electronic resource] //
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 2 • 2022
Internal Revenue Service. URL: https://www.irs.gov/ newsroom/irs-releases-its-2021-progress-update-de-tailing-challenging-year (дата обращения: 12.02.2022)
[14] Household Pulse Survey Data Tables [Electronic resource] // U.S. Census Bureau, U.S. Department of Commerce. URL: https://www.census. gov/programs-surveys/household-pulse-survey/data. html (дата обращения: 12.02.2022)
[15] Tracking the COVID-19 Economy's Effects on Food, Housing, and Employment Hardships. Covid Hardship Watch Special Series [Electronic resource] // Center on Budget and Policy Priorities. URL: https://www.cbpp.org/sites/default/files/8-13-20pov.pdf (дата обращения: 12.02.2022)
Spisok literatury:
[1] U.S. Code. Title 26 Internal Revenue Code [Electronic resource] // Legal Information Institute. Cornell Law School. URL: https://www.law.cornell. edu/uscode/text/26 (дата обращения: 12.02.2022)
[2] H.R.1319 - American Rescue Plan Act of 2021 [Electronic resource] // Congress.gov. URL: https://www.congress.gov/bill/117th-congress/house-bill/1319/text (дата обращения: 12.02.2022)
[3] H.R.748 - CARES Act [Electronic resource] // Congress.gov. URL: https://www.congress.gov/ bill/116th-congress/house-bill/748 (дата обращения: 12.02.2022)
[4] Gross Domestic Product, Fourth Quarter and Year 2020 (Second Estimate). News release [Electronic resource] // Bureau of Economic Analysis. URL: https://www.bea.gov/news/2021/gross-domes-tic-product-fourth-quarter-and-year-2020-second-estimate (дата обращения: 12.02.2022)
[5] Gross Domestic Product, Fourth Quarter and Year 2021 (Advance Estimate). News release [Electronic resource] // Bureau of Economic Analysis. URL: https://www.bea.gov/news/2022/gross-domes-tic-product-fourth-quarter-and-year-2021-advance-estimate (дата обращения: 12.02.2022)
[6] 2022 tax filing season begins Jan. 24; IRS outlines refund timing and what to expect in advance of April 18 tax deadline. News release [Electronic resource] // IRS. URL: https://www.irs.gov/ newsroom/2022-tax-filing-season-begins-jan-24-irs-outlines-refund-timing-and-what-to-expect-in-advance-of-april-18-tax-deadline (дата обращения: 12.02.2022)
[7] Estimated Revenue Effects Of H.R. 9051, The "Caring For Americans With Supplemental Help ('CASH') Act Of 2020" [Electronic resource] // The Joint Committee on Taxation. U.S. Congress. URL: https://www.jct.gov/publications/2020/jcx-25-20/ (дата обращения: 12.02.2022)
[8] Median earnings for women in the fourth quarter of 2020 were 83.4 percent of the median for
men [Electronic resource] // Bureau of Labor Statistics, U.S. Department of Labor. URL: https:// www.bls.gov/opub/ted/2021/median-earnings-for-women-in-the-fourth-quarter-of-2020-were-83-4-per-cent-of-the-median-for-men.htm (дата обращения: 12.02.2022)
[9] Rev. Proc. 2020-45 [Electronic resource] // Internal Revenue Service. URL: https://www.irs.gov/ pub/irs-drop/rp-20-45.pdf (дата обращения: 12.02.2022)
[10] Income and Poverty in the United States in 2020. Current Population Reports // [Electronic resource] // U.S. Census Bureau, U.S. Department of Commerce. URL: https://www.census.gov/content/ dam/Census/library/publications/2021/demo/p60-273.pdf (дата обращения: 12.02.2022)
[11] IRS updates the 2021 Child Tax Credit and Advance Child Tax Credit frequently asked questions [Electronic resource] // Internal Revenue Service. URL: https://www.irs.gov/pub/newsroom/fs-2022-07. pdf (дата обращения 12.02.2022)
[12] Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding, Form SS-8 [Electronic resource] // Internal Revenue Service. URL: https://www.irs.gov/pub/ irs-pdf/fss8.pdf (дата обращения: 12.02.2022)
[13] IRS releases its 2021 Progress Update detailing challenging year [Electronic resource] // Internal Revenue Service. URL: https://www.irs.gov/ newsroom/irs-releases-its-2021-progress-update-detailing-challenging-year (дата обращения: 12.02.2022)
[14] Household Pulse Survey Data Tables [Electronic resource] // U.S. Census Bureau, U.S. Department of Commerce. URL: https://www.census. gov/programs-surveys/household-pulse-survey/data. html (дата обращения: 12.02.2022)
[15] Tracking the COVID-19 Economy's Effects on Food, Housing, and Employment Hardships. Covid Hardship Watch Special Series [Electronic resource] // Center on Budget and Policy Priorities. URL: https://www.cbpp.org/sites/default/files/8-13-20pov.pdf (дата обращения: 12.02.2022)
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 2 • 2022
