НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИИ: ЭТАПЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ И ИНСТУМЕНТЫ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336

Жук Д.О. студент 3 курса Хилько Е.В. студент 3 курса научный руководитель: Конончук И.А., к. э. н.

доцент

Полесский государственный университет Республика Беларусь, г. Пинск НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИИ: ЭТАПЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ И ИНСТУМЕНТЫ

В статье рассмотрены этапы и инструменты налогового планирования на предприятии.

Ключевые слова: налог, налоговое планирование, инструменты, налоговый кодекс.

Zhuk D.O.

Khilko EV 3rd year students Supervisor: Associate Professor candidate of economic sciences I.A. Kononchuk Polessky State University, Pinsk, Republic of Belarus TAX PLANNING AT ENTERPRISE: STAGES OF IMPLEMENTATION AND INSTRUMENTS

In the article stages and tools of tax planning at the enterprise are considered.

Keywords: tax, tax planning, tools, tax code.

В настоящее время вопросы, касающиеся налогообложения, являются актуальными для всех предприятий. Каждая организация ставит перед собой цель максимизировать свои доходы и минимизировать налоговые выплаты. В связи с этим появился такой механизм как налоговое планирование, который направлен на оптимизацию налоговой нагрузки на плательщика.

Налоговое планирование способствует своевременному выявлению возникающих проблем, более рациональному использованию имеющиеся ресурсы и повышению финансовой устойчивости предприятия.

Выделяют несколько видов налогового планирования: классическое и оптимизационное. Целью классического планирования является своевременная и правильная уплата налогов, организация ведения налогового учёта и составление достоверной отчётности, проведение правильной учётной политики. Оптимизационное планирование основывается на том, что налогоплательщик, учитывая особенности налогообложения и тонкости применения налоговых льгот организует свою деятельность таким образом, чтобы рационализировать сумму подлежащих к уплате налогов относительно чистой прибыли, остающейся в его распоряжении после исполнения

налогового обязательства. будет платить как можно меньше налогов.

Налоговое планирование как процесс можно представить в виде последовательных этапов:

1. Расчет налоговой нагрузки. Наиболее общее представление об уровне налоговых изъятий у предприятий в бюджет дает показатель налоговой нагрузки, рассчитываемый как отношение всех начисленных налогов к выручке от реализации товаров (работ, услуг) [2]. Размер налоговой нагрузки зависит от результатов деятельности, динамики налоговых баз, изменения внешних факторов, влияющих на порядок исчисления и уплаты, налогов. Для предприятий важно прогнозировать налоговую нагрузку в будущих периодах и оценить объем налоговых перечислений при изменении внешних и внутренних факторов производства.

2. Анализ законодательства. Налоговое законодательство является основой принятия решений по определению варианта уплаты налогов. Анализ законодательства является отправной точкой принятия управленческих решений, направленных на оптимизацию налоговых платежей. Анализ действующего в Республике Беларусь законодательства позволил выделить следующие инструменты налогового планирования:

а) применение налоговых льгот. Статьей 43 Налогового Кодекса Республики Беларусь предусмотрено, что налоговые льготы устанавливаются в виде:

- освобождения от уплаты налогов, сборов (пошлин);

- дополнительных по отношению к учитываемым при определении налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

- пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;

- возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины) и др.

Взвешенная оценка налоговых льгот и их учет при разработке

налоговых планов и прогнозов приводит к снижению тяжести налогового бремени и повышает эффективность предпринимательской деятельности плательщика [1];

б) выбор организационно-правовой формы. Например, решение вопроса выбора формы осуществления деятельности в пользу регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) позволяет получить следующие преимущества :

- экономия на расходах, связанных с регистрацией в качестве ИП (госпошлина за регистрацию ИП значительно ниже, чем за регистрацию юридического лица);

- возможность применения особых режимов налогообложения (упрощенной системы налогообложения, единого налога с индивидуальных предпринимателей);

в) применение режима налогообложения. Плательщик при соблюдении установленных законодательством условий во взаимоотношениях с государством вправе воспользоваться особыми режимами налогообложения.

Например, организация вместо общей системы налогообложения, применение которой влечет за собой необходимость уплаты всех налогов и сборов при наличии объекта обложения вправе применять налог при упрощенной системе налогообложения в его вариантности или единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Применение особых режимов направленно на снижение налоговой нагрузки за счет сокращения количества налогов, применение более низких налоговых ставок, сокращение расходов на ведение бухгалтерского учета и т.д.

г) учетная политика. Сумма и порядок уплаты налогов зависят от выбранных предприятием способов учета и налогообложения. Манипулирование способами и методами начисления амортизации, методами списания производственных расходов на затраты, сроками уплаты налогов и другими вариантами учетной политики предоставляет существенные возможности для оптимизации сумм налоговых платежей.

3. Выбор оптимального варианта налогообложения и составление схемы действий компании в условиях реализации заданных стратегических и тактических целей и задач принятой налоговой политики.

Таким образом, реализация налогового планирования в условиях процессного подхода, которое включает такие этапы как расчет налоговой нагрузки, анализ законодательства и непосредственная практическая реализация разработанных алгоритмов управленческих решений, является необходимым и важным элементом всего менеджмента на предприятии и действенным механизмом рационализации налоговой составляющей затрат предприятия.

Использованные источники:

1. Кисель, И.А. Теоретико-методологические основы налогового планирования на предприятиях / И.А. Кисель // Банковская система: устойчивость и перспективы развития : сб. науч. ст. VII междунар. науч.-практ. конф. по вопр. банк. экономики, Пинск, 4-5 апреля 2016 г. / Полес. гос. ун-т ; редкол.: К.К. Шебеко [и др.]. — Пинск, 2016. — С. 70-73.

2. Кисель, И.А. Анализ применяемых в практике показателей результативности налогового менеджмента на предприятиях / И.А. Кисель // Экономика и банки. - 2014. - № 2. - С. 3-9.

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 11 дек. 2009 г.: одобр. Советом Респ. 18 дек. 2009 г. // Консультант Плюс Технология 3000: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр» -Минск, 2018.