CC BY
122
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ
А.Л. Билалова, студент Д.А. Денисова, студент А.Ю. Збираник, студент
Санкт-Петербургский государственный экономический университет (Россия, г. Санкт-Петербург)
DOI:10.24412/2500-1000-2022-11-4-105-109
Аннотация. Уровень налогов во Франции - один из самых высоких в мире. Франция является унитарным государством, имеющим двухуровневую налоговую систему, страной с наивысшей налоговой нагрузкой. Бюджет страны на 90% формируется за счет налогообложения. При этом государство обладает грамотно выстроенной системой распределения, которая позволяет обеспечивать высокий уровень жизни населения.
В данной статье авторами раскрыты основные черты и особенности налоговой системы Франции, подробно рассмотрены виды налогов, уплачиваемых физическими и юридическими лицами. Актуальность данной темы обусловлена необходимостью изучения налоговой системы Франции, выявления возникающих проблем и отрицательных последствий. Целью является определение основных преимуществ, которые могут применены в устройстве налоговой системы России.
По мнению авторов, Франция со своей многогранной и сложной, но эластичной налоговой системой, является стабильной, на которую стоит равняться странам со схожим устройством налоговой системы. В сравнении с ней, Российская система налогообложения является менее эффективной.
Ключевые слова: бюджет, налоговая система, налоговая нагрузка, косвенные налоги, налоговые льготы, налог на прибыль.
Франция обладает многогранной, сложной налоговой системой, чем вызывает интерес для исследования. Актуальность данной темы обусловлена необходимостью изучения и заимствования западного опыта.
Налоговая система непосредственно связана с налоговыми доходами - доходами от предусмотренных законодательством федеральных налогов и сборов, в том числе местных налогов, а также пеней и штрафов по ним [1].
Особенностью налоговой системы Франции является, во-первых, то, что представители правительства ежегодно проводят реформы в сфере налоговой системы.
Во-вторых, Франция является одной из стран Европы, где высока доля налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте государства. То же самое можно сказать про взносы в фонды социальных назначений - они составляют более 40% общей суммы налоговых платежей. Это
обусловлено тем, что одной из ключевых проблем Франции является высокий уровень государственных расходов.
В-третьих, Франция имеет самые высокие ставки по основным налогам на деятельность предприятий среди стран ОЭСР, вследствие чего налоговую систему можно назвать антипредпринимательской и антиинновационной.
В-четвертых, в отличие от России, Франция является унитарным государством, имеет двухуровневую налоговую систему, предусматривающую государственные налоги и местные налоги и существует четкое разделение налогов на местные и идущие в центральный бюджет. Бюджеты всех уровней обладают независимостью в вопросах формирования и распределения бюджетных средств: местные органы власти самостоятельно устанавливают перечень местных налогов, порядок их взыскания, утверждают их ставки.
Перечень налогов по уровням представлен в таблице 1 [2].
Таблица 1. Перечень федеральных и местных налогов
Федеральные налоги Местные налоги
НДС Налог на жилье
Подоходный налог с физических лиц Земельный налог
Налог на прибыль организаций Налог на уборку территории
Пошлины на нефтепродукты Налог на использование коммуникаций
Акцизы Налог на продажу зданий
Взносы на социальное страхование Профессиональный налог
Налог на наследство Сбор на озеленение
Налог на состояние (богатство) Туристский сбор
Налог на профессиональное образование Местные сборы на освоение рудников
Налог на собственность Сборы на установку освещения
Таможенные пошлины Сбор на ликвидацию бытовых отходов
Налог на прибыль от ценных бумаг Пошлины на содержание (сельхозпалаты, торговой палаты, палаты ремесел)
Согласно принципу бюджетного равновесия местный бюджет не может быть дефицитным и иметь профицит: в бюджетном планировании предусматривается выделение целевых субсидий для выравнивания экономического положения отдельных территорий. Также бюджетный процесс основан на принципе «потребления», то есть на начальном этапе утверждаются доходы бюджета, после этого расходы бюджет, а результатом децентрализации властных полномочий, включая налоговых поступлений, является оставление в распоряжении регионов до 60% бюджетных средств.
В-пятых, налоговая система Франции предусматривает защиту от двойного налогообложения.
В-шестых, налоговая система Франции сильно зависит от косвенного налогооб-
Необходимо отметить высокую ориентацию налоговой системы Франции на обложение потребления (именно во Франции был разработан и впервые внедрен налог на добавленную стоимость), а также высокая доля взносов в фонд социального
ложения. Косвенные налоги составляют примерно 60% бюджета стран. Среди прямых налогов основную роль играет подоходный налог с доходов физических лиц, составляющий 20% налоговых поступлений.
Основой системы налогового регулирования в стране считается Налоговый кодекс (Code général des impôts), принятый в 1948 году. Каждый год налоговое законодательство Франции уточняется, пересматривается, корректируется или дополняется. Частые корректировки создают проблемы налогоплательщикам, однако вся расходная часть государственного бюджета строится только на основе доходной и не может ее превышать.
Таким образом, можно выделить сильные и слабые стороны налоговой системы Франции (табл. 2).
назначения и преобладание косвенных налогов.
Чтобы разобраться и понять налоговую систему страны лучше, необходимо рассмотреть основные налоги физических и юридических лиц - рассмотреть ставки,
Таблица 2. Сильные и слабые стороны налоговой системы Франции
Сильные стороны Слабые стороны
Гибкая и одновременно строгая налоговая система Преобладание косвенных налогов снижает платежеспособный спрос
Социальная направленность налоговой политики Отсутствие принципа резидентства для юридических лиц, из-за чего привлекательны офшорные операции в стране
Широкая система льгот и скидок Широкая система льгот для разных видов профессиональной деятельности сокращает налоговую базу подоходного налога почти на треть, что дает возможность злоупотреблять льготами.
Учет территориальных особенностей
Открытость для международных соглашений
проценты в доходах бюджета, особенности налогообложения и т.д.
Налоги с физических лиц
Подоходный налог
Доходы физических лиц, и граждан и нерезидентов, подлежат обложению подоходным налогом (Impôt sur le revenu, IRPP) по прогрессивной шкале (табл. 4) [3]. Подоходный налог обеспечивает около 20% доходов бюджета. Им облагаются: возна-
При расчете налогооблагаемой базы учитывают заработную плату, пенсию, ренты, награды, проценты по депозитным вкладам и прочите виды доходов.
Налог на недвижимость
Сбор за эксплуатацию жилья устанавливают местные органы власти. Ставка сбора на имущество установлены на объекты свыше 700 тыс. евро от 0,55% до 1,83%, а также для объектов со сроком эксплуатации до 5 лет - 2-4%, более 5 лет - 6-8%.
Налоги с юридических лиц. НДС
НДС составляет 50% от косвенных налогов. Стандартная ставка НДС во Франции составляет 20%, повышенная может доходить до 33,3% (применяется к алкоголю, табачным изделиям, автомобилям и другим предметам роскоши). Пониженные ставки 10%, 5,5% и 2,1% действуют для книг и товаров первой необходимости [4].
Интерес представляют сборы на нужды Евросоюза. Этот ежегодный сбор, уплачиваемый странами-участницами ЕС, составляет 0,3% от созданного за год сбора на добавленную стоимость. Включает в себя выплаты с алкоголя и бензиновых надбавок, налог на добавленную стоимость, надбавки на табак.
Налог на прибыль
граждение от коммерческой и некоммерческой активности, заработная плата и пенсии, сдача имущества в аренду. Особенностью является, что для расчета налога берется не конкретное физическое лицо, а семья налогоплательщика. Например, лица, не имеющие детей и не состоящие в браке - 1, супруги с одним несовершеннолетним ребенком - 2,5.
Основная ставка налога - 33,33%. По ставке 15% уплачивают налог малые предприятия, сельскохозяйственные компании - 20,9%, организации, добывающие полезные ископаемые - 50%, организации, производящие энергосберегающее оборудование - 0%.
Социальные и страховые отчисления
Налоговая система Франции отличается высокой долей взносов в фонды социального назначения. Социальная направленность налоговой системы подразумевает перераспределение налоговых платежей от наиболее обеспеченных налогоплательщиков к малообеспеченным. Обязательные отчисления в государственные и общественные кассы складываются из двух крупных категорий: налоги, составляющие около 51% обязательных выплат, а также взносы в социальную кассу, равные почти 49% обязательных отчислений.
Пенсия в основном финансируется за счет дополнительных взносов в негосударственные фонды, величина выплат - 2050% от заработка. При этом во Франции установлен единый пенсионный возраст для мужчин и женщин - 62,5 года, а средняя продолжительности жизни - 76 лет.
Местная система государственного страхования по безработице основывается на коллективных договоренностях между конкретными работодателями и нанятыми ими работниками.
Таблица 4. Ставки подоходного налога
Размер дохода (евро) Ставка, %
До 9 964 0
9 964-27 519 14
27 591-73 779 30
73 779-156 224 41
Выше 156 224 45
Фискальные выплаты по медицинскому страхованию охватывают до 80% населения, страхование профессиональных групп в отдельных отраслях (например, самозанятых), а также страхование отдельных профессиональных групп (медиков, горных, и т.п.).
Налог на профессиональное образование
Объект налогообложения - годовой ФОТ сотрудника в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы. Ставки налога - 0,5%, с надбавкой - 0,1%.
Гербовые сборы
Гербовые сборы (droits de timbre) взимаются при выполнении определенных административных формальностей или составлении определенных документов. Также являются способом оплаты доставки определенных документов. Как правило, сборы оплачиваются путем наклеивания печати на письменный документ.
Для получения многих административных документов, таких как виды на жительство и паспорта, разрешения на охоту и лицензии на управление моторными прогулочными катерами, необходимо уплатить гербовый сбор.
Владельцы автотранспортных средств будут обязаны уплатить по документам пошлину, если уровень загрязняющих выбросов превысит допустимое значение [5]
Заключение
Подводя итог, можно сделать вывод, что вся налоговая система Франции вырабатывается и осуществляется с целью раз-
вития экономики. Налоговая система Франции имеет свои отличительные черты, такие как: социальная направленность, преобладание косвенных налогов (доля НДС составляет более 50% косвенных налогов), значительная роль подоходного налога, учет территориальных аспектов. гибкость системы. Уровень налоговой нагрузки во Франции является одним из самых высоких среди стран-членов Евросоюза (из-за высокого уровня государственных расходов), однако налоговая система функционирует для развития экономического положения - ставки налогов пересматриваются ежегодно, при этом правила применения налогообложения стабильны в течение длительного периода времени. Также налоговая система Франции предусматривает защиту от двойного налогообложения.
Системы Франции и России имеют ряд сходных черт, но в то же время первая является более эффективной и стабильной Налоговая система Франции, является той системой, у которой можно перенимать некоторые принципы, странам со сходим устройством налоговой системы. Но тем не менее во Франции в последнее время усиливается тенденция к сближению с налоговыми система других стран: заключаются международные налоговые соглашения, что свидетельствует о том, что страна постоянно стремится к улучшению своей налоговой системы, снижению налоговой нагрузки и повышению уровня жизни.
Библиографический список
1. Морунова Г.В., Бюджетная система Российской Федерации: учебник и практикум для вузов / Н.Г. Иванова [и др.]; под ред. Н.Г. Ивановой, М.И. Канкуловой - 3-е изд., пе-рераб. и доп. - М.: Изд-во Юрайт, 2022. - 398 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5534-15625-6.
2. Налоговая система Франции. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://btimes.ru/business/nalogovaya-sistema-frantsii.
3. Крайнова В.В., Никитина В.А. Сравнительный анализ налоговых систем России, США и Франции // Научные проблемы водного транспорта. - 2015. - №43.
4. Закон № 2014-1654 от 29 декабря 2014 г. о финансах на 2015 г. (LOI n-2014-1654 du 29 décembre 2014 de finances pour 2015). - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.legifrance.gouv.fr.
5. Обзор налоговой системы Франции. Законодательство, действующее по состоянию на 31 декабря 2016. (Overview of the French tax system. Legislation in force as at 31 December 2016). - [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
https://www.impots.gouv.fr/sites/default/flles/media/1_metier/5_intemational/french_tax_system .pdf.
THE FRENCH TAX SYSTEM
A.L. Bilalova, Student D.A. Denisova, Student A.Y. Zbiranik, Student
Saint Petersburg State University of Economics (Russia, Saint Petersburg)
Abstract. The level of taxes in France is one of the highest in the world. France is a unitary state with a two-tier tax system, a country with the highest tax burden. The country's budget is 90% formed by taxation. At the same time, the state has a well-built distribution system that allows ensuring a high standard of living for the population.
In this article, the authors have revealed the main features and peculiarities of the French tax system, the types of taxes paid by individuals and legal entities are considered in detail. The relevance of this topic is due to the need to study the French tax system, identify emerging problems and negative consequences. The aim is to identify the main advantages that can be applied in the device of the Russian tax system.
According to the authors, France, with its multifaceted and complex, but elastic tax system, is stable, which countries with a similar structure of the tax system should rely on. In comparison, the Russian taxation system is less efficient.
Keywords: budget, tax system, tax burden, indirect taxes, tax relief, income tax.
