CC BY
20
УДК 336.025
Абдуллаева Барият Курбановна
старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения Дагестанского государственного института народного хозяйства b .ramazanova@mail. ru Bariyat K. Abdullaeva senior teacher of chair of taxes and taxation Dagestan state institute of a national economy b .ramazanova@mail. ru
Налоговая политика России в стимулировании инновационного развития
Russian tax policy in stimulating innovation development
Аннотация. В статье раскрывается роль налоговой политики государства в поддержке инновационной активности. Автором особое внимание уделено выработке взвешенных, научно-обоснованных подходов к налогообложению. Как полагает автор, налоговое регулирование инновационного развития содержит большое количество инструментов, направленных на поддержание субъектов инновационного развития.
Ключевые слова: налоговая политика, налоговая система, экономика, цель, субъект и объект налоговой политики.
Abstract. This article explores the role of fiscal policy in supporting innovation. The author focuses on the development of sound, evidence-based approaches to taxation. Tax regulation innovative development includes a large number of tools aimed at supporting innovative development actors.
Keywords: tax policy, the tax system, the economy, purpose, subject and object of the tax policy.
Налоги и частные инвестиции являются сегодня ключевыми факторами в экономической сфере. Без налогов невозможно содержание сильного государства и обеспечение хотя бы минимальных социальных гарантий, без инвестиций невозможна реструктуризация промышленности и выхода на траекторию устойчивого экономического роста на базе инновационной составляющей, с более высокими показателями. Однако и в том, и в другом случае все экономические агенты - фирмы и домохозяйства - должны обладать стимулами и возможностью платить налоги, а также инвестировать и сберегать средства в легальных и цивилизованных формах.
В настоящее время, реформирование налоговой системы любого государства призвано разрешить главный вопрос: каким образом перераспределить доходы в обществе, учитывая необходимость достижения максимально-
го равновесия между экономической эффективностью и социальной справедливостью [1].
Дискуссии о реформировании налоговой системы России, о совершенствовании ее институтов и преемственности государственной налоговой политики все чаще звучат в связи с поиском новых рычагов государственного регулирования экономики, с целью увеличения инвестиционного климата и предотвращению оттока капитала за рубеж.
Именно дифференциация инструментов налогообложения позволяет государству использовать регулирующую функцию налоговой политики. Регулирующая функция заключается в воздействии налоговой политики на многие стороны общественно-экономических отношений за счет влияния на платежеспособный спрос, предложение и инвестиции. Установление и изменение налогов способствуют созданию определенных экономических условий или разрушению сложившихся экономических условий деловой среды.
Этапы государственной налоговой политики связаны с экономическими циклами развития экономики, а значит с необходимостью государственного регулирования экономики.
Выделим некоторые важные аспекты налоговой политики. Налоговая политика - комплекс мероприятий, проводимых государством в области налогов с целью реализации основных направлений социально-экономического развития [2].
Основными целями государственной налоговой политики продолжают оставаться фискальные, экономические, социальные, экологические, международные, а также поддержка инновационной деятельности государства, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения. Отметим, что цель налоговой политики не является чем-то застывшим и неподвижным. Она формируется под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуации в стране и регионе, расстановка социально-политических сил в обществе.
В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Кроме того, являясь составной частью экономической политики, налоговая политика во многом зависит также и от форм экономической политики государства.
Налоговая политика проводится посредством следующих методов: контролирования, льготирования, информирования, воспитания, консультирования, принуждения, управления. Налоговая политика может приобретать различные формы, среди которых, в зависимости от поставленных государством целей фискального регулирования, многие исследователи выделяют три основных:
-политика максимальных налогов; -политика экономического развития; -политика разумных налогов.
Политика максимальных налогов характеризуется практикой установления максимального числа налогов и повышением их ставок, сокращением числа льгот, что приводит к увеличению налогового бремени на экономику.
Политика экономического развития характеризуется практикой установления минимальной налоговой нагрузки на экономику.
Политика разумных налогов является определенным компромиссом между двумя предыдущими формами и характеризуется достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки, позволяющей не подавлять развитие экономики и при этом поддерживать значимый объём социальных расходов [3].
Основные задачи налоговой политики можно сформулировать следующим образом:
- стимулирование реализации общественно-значимых целей развития экономики и социальной среды;
-обеспечение такого уровня налоговых поступлений в бюджетную систему, который был бы достаточен для выполнения расходных обязательств государства;
- нахождение равновесия в процессе одновременной реализации конкурирующих функций налогов;
- ограничение возникающих диспропорций в распределении доходов;
- нейтрализация рисков, негативно влияющих на экономическую безопасность государства.
Субъектами государственной налоговой политики в нашей стране выступают органы государственной законодательной и исполнительной власти, непосредственно осуществляющие управление потенциальными и фактическими налоговыми потоками, т.е. задействованные в налоговом процессе.
Содержание налоговой политики делится на стратегические и тактические направления. Стратегия налогообложения обосновывает пути совершенствования налоговой системы и механизма управления последней, исходя из приоритетов экономической и социальной политики государства, определяет прогноз вероятных изменений уровня налоговых поступлений с учетом перспектив развития экономики и рыночной конъюнктуры. Тактическое направление предполагает разработку основных форм реализации стратегических задач государства и их практическое воплощение в существующей налоговой системе. Помимо этого, предполагается оперативное изменение условий обложения (ставок, льгот, порядка и сроков уплаты и других элементов налога) в соответствии с необходимыми корректировками экономического курса, проводимого правительством.
Оптимизация налоговой политики особо сложным становится в периоды глобальных экономических кризисов, либо в периоды внутриструктурных кризисов государства. В такие исторические моменты возникают предпосылки для совершенствования действующих и возникновения новых институтов, входящих в систему налоговой политики государства. В большинстве современных государств налоговая политика реализуется в двух основных направлениях:
-поиск наилучших способов мобилизации средств в бюджетную систему;
-реализация возможностей использования налогов как способа косвенного воздействия на экономическую, социальную и политическую среду в целях качественного улучшения и развития общества на данном этапе и на долгосрочную перспективу [4].
Таким образом, налоговая политика играет важную роль в развитии общества и его экономической основы. Именно поэтому в России в последние годы уделяется особое внимание выработке взвешенных, научно обоснованных подходов к налогообложению. Среди основных направлений российской налоговой политики на 2014 и плановый период 2015 и 2016 годов можно выделить:
-налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала;
-мониторинг эффективности налоговых вычетов по НДФЛ;
-в части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации;
-совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов;
-введение налога на недвижимость;
-внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов.
Инновациям свойственны высокая скорость смены идей, частое обновление ресурсов и оборудования. Поэтому исследования и нововведения - это всегда масштабные платежи, вложения инвестиций, так называемые расходы на НИОКР. Для инновационных компаний особенно актуально, что расходы на изобретательства и экспериментальные разработки, независимо от результата, в полной мере разрешается учитывать в качестве затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль [5].
Налоговая политика содержит большое количество инструментов, направленных на поддержание инновационного развития.
Литература
1. Залибекова Д.З Правовые формы и методы осуществления налоговой политики в Российской Федерации // Теория и практика общественного развития.2013. №12. С.127-129
2. Ахмедова Э.С., Рамазанова Б.К. Налоговая политика: сущность и элементы. // Теория и практика общественного развития.2013. №3. С. 191 -193.
3. Майбуров И.А Налоги и налогообложение / Под ред. 5-е изд., пе-рер. и доп. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2012. С. 72.
4. Едронова В.Н., Мамыкина Н.Н. Сущность и элементы налоговой политики // Финансы и кредит. 2005, №5. С. 38.
5. Залибекова Д.З. Налоговая политика России в инновационном развитии //Казанская наука, 2012. №3. С.91-93.
Reference
1. Zalibekova D.Z Legal forms and methods of tax policy in the Russian Federation // Theory and practice ofpublic razvitiya.2013. №12. Р .127-129
2. Akhmedov ES, BK Ramasanova Tax policy: the nature and the elements. // Theory and practice ofpublic razvitiya.2013. №3. Р. 191-193.
3. Mayburov IA Taxes and Taxation / Ed. 5th ed., Break. and ext. M: UNITY-DANA, 2012. Р. 72.
4. Edronova VN, NN Mamykina Essence and elements of tax policy // Finance and kredit. 2005, №5. Р. 38.
5. Zalibekova DZ Tax policy in the innovative development of Russia // Kazan Science, 2012. №3. Р.91-93.
