CC BY
32DOI: 10.24412/2076-1503-2022-9-163-166 NIION: 2018-0076-9/22-980 MOSURED: 77/27-023-2022-9-1178
ГАДЖИАЛИЕВ Раким Кмалетдинович,
кандидат экономических наук, доцент кафедры юридических и гуманитарных дисциплин филиала Дагестанского государственного университета в г. Дербенте, e-mail: r.gadzhialiev@mail.ru
НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД В 2022 ГОДУ:
ПЛЮСЫ И МИНУСЫ
Аннотация. Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен с 2019 г. Сейчас он применяется на территории всей страны. С 1 января 2022 г. указанный режим действует и в федеральной территории «Сириус». При применении Налога на профессиональный доход все взаимодействие с налоговым органом, в том числе регистрация, происходит онлайн через мобильное приложение «Мой налог». Самозанятые активно пользуются услугами банков и электронных площадок-партнеров проекта, которые через разработанный ФНС России API встроили функциональность мобильного приложения «Мой налог» в свои программные продукты. Основная задача в развитии этого налогового режима - повышение качества предоставляемых самозанятым сервисов и услуг, увеличение поступления налоговых платежей, способствовать уменьшению безработицы, увеличению гибкости рынка труда и развитию экономики. В статье представлен анализ текущего правового статуса и механизм налогообложения самозанятых, его плюсы и минусы, а также предложены возможные пути развития самозанятости в России.
Ключевые слова: профессиональный доход,налогообложение, самозанятый гражданин, специальный налоговый режим, индивидуальный предприниматель,налоговый вычет, налоговая декларация, ставка налога,личный кабинет налогоплательщика, упрощенная система налогообложения.
Annotation. The special tax regime "Tax on professional income" has been introduced since 2019. Now it is used throughout the country. From January 1, 2022, this regime is also valid in the Sirius federal territory. When applying the Professional Income Tax, all interaction with the tax authority, including registration, takes place online through the My Tax mobile application. The self-employed actively use the services of banks and electronic platforms-partners of the project, which, through the API developed by the Federal Tax Service of Russia, have integrated the functionality of the My Tax mobile application into their software products. The main task in the development of this tax regime is to improve the quality of services provided to the self-employed, increase tax payments, help reduce unemployment, increase labor market flexibility and develop the economy. The article presents an analysis of the current legal status and the mechanism of taxation of the self-employed, its pros and cons, and also suggests possible ways for the development of self-employment in Russia.
Key words: professional income, taxation, self-employed citizen, special tax regime, individual entrepreneur, tax deduction, tax declaration, tax rate, personal account of the taxpayer, simplified system of taxation.
Актуальность исследования обуслов- объективной возможностью распространения в лена «пилотным» характером норм о ближайшей временной перспективе модели циф-налоге на профессиональный доход и рового взаимодействия, осуществляемого в рам-
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 9 • 2022
GADZHIALIYEV Rakim Kmaletdinovich,
candidate of economic sciences, Associate Professor of the Department of Legal and Humanitarian Disciplines branch of the Dagestan State University in Derbent
PROFESSIONAL INCOME TAX IN 2022: PROS AND CONS
ках налоговых отношений с участием самозанятых, на другие налоги и специальные налоговые режимы.
Самозанятость - это специальный налоговый режим, введенный в качестве эксперимента в 2019 г. Официально он называется «налог на профессиональный доход», сокращенно - НПД. Число зарегистрированных в качестве самозанятых граждан в России достигло 4 млн. человек. За время действия специального налогового режима их доходы превысили 882 млрд. рублей. При этом самозанятые сформировали более 610 млн. чеков (средний чек составляет 1 446 руб.). Ежедневно в качестве новых плательщиков налога на профессиональный доход регистрируются более 7 тыс. человек [2].
Стать самозанятыми в 2022 г. могут жители всех регионов России, а также некоторые иностранцы - граждане Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. С 1 августа 2022 г. пополнить ряды самозанятых могут граждане Украины, ДНР и ЛНР.
Индивидуальные предприниматели тоже могут перейти на НПД, не теряя статуса ИП. Для этого им нужно зарегистрироваться самозанятым и в течение 30 дней подать заявление об отказе от спецрежимов - упрощенной системы налогообложения (УСН) или единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), если они их применяли. Индивидуальным предпринимателям, работающим по патенту, нужно либо подождать, пока закончится патент, либо сначала отказаться от патента и уже, потом становиться самозанятым [5]. Стать самозанятым можно при соблюдении нескольких условий. Для этого нужно:
• зарабатывать не более 2,4 млн. руб. в год;
• работать самостоятельно, без наемных сотрудников;
• заниматься разрешенной для этого режима деятельностью [1].
Самозанятые могут предоставлять разного рода услуги, продавать вещи собственного производства и сдавать в аренду жилье. Этот налоговый режим подходит для многих профессий из разных областей. Вот несколько примеров.
1) 1Т-сфера: программист, веб-разработчик, компьютерный мастер, аналитик данных, системный администратор.
2) Помощь по дому и ремонт: сантехник, электрик, уборщик, мастер по ремонту бытовой техники, строитель, столяр, плотник.
3) Здоровье и спорт: диетолог, логопед, массажист, тренер, инструктор, психолог, сиделка.
4) Информационные услуги и маркетинг: переводчик, копирайтер, маркетолог, блогер, автор статей, SMM-менеджер, таргетолог.
5) Красота и мода: модель, парикмахер, стилист, мастер тату, косметик, мастер маникюра, швея, модельер, дизайнер.
6) Развлечения и творчество: аниматор, ведущий свадеб, гид, артист, музыкант, оператор, фотограф, художник, мастер по пошиву кукол или другим видам декоративно-прикладного искусства.
7) Финансы и юридические услуги: бухгалтер, юрист, налоговый консультант, финансовый консультант.
8) Образование: учитель, репетитор, тренер, няня, автор курсов, продюсер онлайн-школы.
Один человек может совмещать несколько видов деятельности сразу. Перечислять все можно бесконечно, поэтому проще указать, чего самозанятым делать нельзя. Эта информация указана в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» [1].
Итак, самозанятым запрещено [1]:
1) Продавать подакцизные товары и товары, подлежащие маркировке. К ним относятся: алкоголь, табак, бензин, легковые автомобили, некоторые виды одежды, обувь, духи, ювелирные изделия и другие.
2) Перепродавать любые товары не собственного производства. К примеру, нельзя купить готовую игрушку и перепродать ее, можно только сшить ее и продать как товар собственного изготовления.
3) Добывать и (или) реализовывать полезные ископаемые - уголь, нефть, газ, песок, известь и так далее.
4) Работать по договору поручения, комиссии или агентскому договору, то есть быть посредником и совершать какие-то действия в интересах другого человека за вознаграждение.
5) Сдавать в аренду коммерческую недвижимость, продавать недвижимость и транспортные средства.
6) Быть курьером и принимать деньги от клиентов в интересах продавца товара. Однако курьер может быть самозанятым, если продавец товаров выдал ему онлайн-кассу для расчета с покупателями или если клиент заранее оплатил товар, а курьеру его нужно просто доставить.
Кроме того, самозанятыми не могут быть нотариусы, арбитражные управляющие, адвокаты и медиаторы [1]. Есть ограничения и для государственных и муниципальных служащих: им разрешается применять новый режим только для доходов от сдачи в аренду жилых помещений [1].
Самозанятые могут сотрудничать как с физическими, то есть с обычными гражданами, так и с юридическими лицами и ИП. При работе с
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 9 • 2022
физическим лицом ставка, по которой рассчитывается налог, - 4% от суммы дохода, а при работе с компанией или ИП - 6% [1].
Самозанятые платят налоги только с доходов от своей деятельности. Если дохода не было, то и платить ничего не надо. Перевод зарплаты с основного места работы, денежные подарки от родственников или возврат долга НПД не облагаются. Однако такие переводы нужно будет суметь объяснить налоговой службе в случае проверки.
Каждую продажу самозанятый вручную регистрирует в приложении «Мой налог» и указывает, кто клиент. Если клиент - компания или ИП, то дополнительно потребуется ввести его ИНН. Приложение автоматически рассчитывает налог за каждую продажу, но оплатить его можно только за месяц. Общая сумма налога за отработанный месяц появляется в приложении с 9 до 12 числа следующего месяца, а оплату нужно произвести до 25 числа. Если не оплатить налог вовремя, за каждый день просрочки начисляются пени [1].
Каждый самозанятый при регистрации получает так называемый налоговый вычет в 10 тыс. руб. Вычет нельзя снять или перевести на личный счет, он используется только для снижения процентной ставки налога. При работе с обычными гражданами вычет уменьшает налог с 4% до 3%, а при работе с компаниями или ИП - с 6% до 4%. Вычет дается только один раз за всю жизнь на неограниченный срок: когда он израсходуется, ставки станут прежними [1].
Других обязательных налогов у самозанятых нет. Часть от уплаченного налога (37%) автоматически идет на обязательное медицинское страхование, поэтому самозанятые имеют право на бесплатную медицинскую помощь по полису ОМС. Дополнительно ничего платить не нужно [3].
С взносами в Пенсионный фонд все иначе. Взносы в ПФР можно делать добровольно, чтобы копить стаж и баллы для пенсии. Если работать только самозанятым и взносов не делать, теряются годы трудового стажа. Если человек совмещает самозанятость и основную работу по трудовому договору, работодатель делает за него взносы в ПФР, поэтому с пенсией проблем не будет [4].
Что касается взносов в Фонд социального страхования (ФСС) на случай временной потери трудоспособности или материнства, то их могут делать только самозанятые со статусом ИП. Остальным плательщикам НПД данная опция пока недоступна, поэтому никаких выплат во время болезни или декрета они не получают [4].
У данного специального налогового режима довольно много плюсов.
1) Возможность работать легально. Самозанятость - это способ выйти из «серой зоны»,
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 9 • 2022
работать легально и не бояться, что однажды федеральная налоговая служба решит устроить проверку подозрительных доходов. Также можно без опаски давать рекламу, чтобы найти новых клиентов, а еще получить справку о доходах для визы или ипотеки.
2) Простая регистрация. Для регистрации самозанятым не нужно собирать пакет документов, платить госпошлину и идти в налоговую инспекцию. Весь процесс проходит онлайн и занимает 10 минут. Есть четыре способа зарегистрироваться: на сайте ФНС, в приложении «Мой налог», на портале «Госуслуги» или в личном кабинете крупных банков. Для этого понадобятся ИНН и пароль от личного кабинета на сайте ФНС, данные паспорта или учетная запись на портале Госуслуг.
3) Нет отчетности. Самозанятые не обязаны сдавать декларации, вести бухгалтерию или книгу учета доходов и расходов. Все, что от них требуется, - выдать чек через приложение и отправить его покупателю.
4) Не нужно рассчитывать налог. Приложение «Мой налог» автоматически рассчитывает налог за каждую продажу, показывает итоговую сумму и сроки оплаты.
5) Низкие ставки по налогу. У самозанятых самые низкие ставки по налогу - 4% и 6%, а с учетом налогового вычета они снижаются до 3% и 4%. Для сравнения: ИП и ООО могут платить 6%, 13%, 15% и 20% в зависимости от налогового режима.
6) Нет онлайн-кассы. Большинству ИП и организациям для работы с физическими лицами нужна онлайн-касса, а это дополнительные расходы на ее покупку или аренду. В случае самозанятых роль кассы выполняет приложение.
7) Больше клиентов. Многим ИП и ООО выгодно работать с исполнителями-самозаня-тыми, так как это уменьшает налоговую нагрузку.
Однако у этого специального налогового режима есть и целый ряд минусов.
1) Ограничения по доходу. Доход самозанятого не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год. Тем, кто планирует зарабатывать больше, этот налоговый режим не подойдет.
2) Нельзя нанимать работников. Самозанятый не может нанимать сотрудников по трудовому договору, все работы нужно выполнять самостоятельно либо заключать договор подряда.
3) Нет социальных гарантий. Если самозанятый заболеет или захочет уйти в отпуск, он не получит никаких выплат, которые обычно гарантированы сотруднику, работающему по трудовому договору.
3) Ежемесячная оплата налога. Если ИП могут платить налоги раз в квартал или вообще
раз в год, главное - успеть до конца установленного срока, то самозанятые платят их каждый месяц.
4) Нет трудового стажа. Самозанятые не платят обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд, поэтому такая работа не учитывается в трудовом стаже.
5) Нельзя вычесть расходы. Для ИП и ООО есть специальный режим, позволяющий уменьшить сумму налога за счет расходов. Это выгодно для бизнеса с большими расходами, например на материалы для производства, а вот расходы самозанятых нигде не учитываются.
6) Временный режим. Самозанятость - это эксперимент. На данный момент этот налоговый режим действует до 31 декабря 2028 г.
Вывод.Налог на профессиональный доход обросмножеством слухов и вызвал в среде самозанятых (парикмахеров, репетиторов, сантехников, электриков и др.)панические настроения. Чтобыоценитьполезность и важность этого специального налогового режима, я призываю читателей руководствоватьсяконкретнымтекстом из официальных источников, а не информацией из соцсетей и форумов.
Как сработает этот новый специальный налоговый режим и выгодно ли становиться самозанятым, покажет время. Внедрять налогову-юкультуру в сознание граждан, безусловно, необходимо. Однаковзаимодействиеграждан и госу-дарственныхструктурдолжно быть, в первую очередь, взаимовыгодным, честным и прозрачным.
Список литературы:
[1] Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422 - ФЗ (ред. от 28.06.2022) [Электронный ресурс] / Справоч-но-правовая система «Консультант Плюс». - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_311977/ (дата обращения: 03.08.2022).
[2] В России зарегистрировались 4 млн. самозанятых [Электронный ресурс]. - URL: https:// www.nalog.gov.ru/rnll/news/activities _fts/ 11816919/ (дата обращения: 03.08.2022).
[3]На что рассчитывать самозанятым в 2022 году [Электронный ресурс]. - URL:https://kontur.ru/ articles/4818 (дата обращения: 03.08.2022).
[4] Самозанятость в России в 2022 году [Электронный ресурс]. - URL: https://www.kp.ru/ putevoditel/rabota/samozanyatost/ (дата обращения: 03.08.2022).
[5] Специальный налоговый режим для самозанятых. Налог на профессиональный доход [Электронный ресурс]. - URL: https://npd.nalog.ru/ (дата обращения: 03.08.2022).
Spisok literatury:
[1] Federal'nyj zakon «O provedenii eksperi-menta po ustanovleniyu special'nogo nalogovogo rezhima «Nalog na professional'nyj dohod» ot 2l.11.2018 № 422 - FZ (red. ot 28.06.2022) [Elek-tronnyj resurs] / Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tant Plyus». - URL: https://www.consultant. ru/document/cons_doc_LAW_3119ll/ (data obrash-cheniya: 03.08.2022).
[2] V Rossii zaregistrirovalis' 4 mln. samozan-yatyh [Elektronnyj resurs]. - URL: https://www.nalog. gov.ru/rnll/news/activities _fts/ 11816919/ (data obrashcheniya: 03.08.2022).
[3] Na chto rasschityvat' samozanyatym v 2022 godu [Elektronnyj resurs]. - URL: https://kontur.ru/ articles/4818 (data obrashcheniya: 03.08.2022).
[4] Samozanyatost' v Rossii v 2022 godu [Elektronnyj resurs]. - URL: https://www.kp.ru/putevoditel/ rabota/samozanyatost/ (data obrashcheniya: 03.08.2022).
[5] Special'nyj nalogovyj rezhim dlya samozan-yatyh. Nalog na professional'nyj dohod [Elektronnyj resurs]. - URL: https://npd.nalog.ru/ (data obrashcheniya: 03.08.2022).
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 9 • 2022
