CC BY
33М^етодология управления запасами
методология определения
переходящего остатка марки
материального ресурса на конец года
P.A. РАДИОНОВ,
кандидат технических наук, научный руководитель в ООО «Норматив Консалтинг»
В настоящее время в методологии управления запасами нет общепринятого взгляда: что (ожидаемый средний уровень запаса или переходящий его остаток) и какую их величину следует учитывать при планировании заказываемой марки материального ресурса на будущий год. По данному вопросу у специалистов сегодня нет единой точки зрения, и его в методологическом плане совершенно различно трактуют в разных публикациях. Этот вопрос является составной частью общего более широкого комплекса задач, решаемых при управлении запасами на предприятии.
При планировании на будущий год организации и объемов материально-технического снабжения (МТС) каждое предприятие наряду со многими другими вопросами должно решить следующие задачи: что и сколько необходимо заказать из марок материальных ресурсов (МР: сырья, материалов, комплектующих изделий, запчастей и т. п.; далее — материалы) на плановый год, нужно ли при этом пополнить уровни производственных запасов (ПЗ) и по каким маркам. Например, в результате роста объемов производства продукции, обусловленного увеличением на нее спроса на рынке (и в связи с этим соответственно нужного увеличения объемов расхода марки МР на ее выпуск) необходимо пополнить ее ПЗ или, наоборот, требуется по каким-то отдельным их позициям вовлечь в производство излишние «пролеживающие» остатки, т. е. уменьшить объем заказываемой партии по этой марке. Кроме того, надо учитывать, что планирование ожидаемого переходящего остатка по марке МР сотрудники отдела материально-технического снабжения (ОМТС) осуществляют где-то в середине текущего года (на-
пример, 2008 г.). К окончанию же этого периода ПЗ этой марки по каким-то причинам может снизиться до значения ниже установленной нормы запаса, например, в результате увеличения расхода марки МР против ранее запланированного его значения для отчетного года. И в связи с этим израсходованную часть запаса по рассматриваемой марке следует пополнить до установленной нормы.
Речь идет прежде всего о том, как при планировании для каждой марки МР нужно увязать между собой три экономических показателя: планируемый объем поступления марки, т. е. заказываемый объем поступления (3ММР) на будущий год, рассчитанную норму запаса по марке МР в натуральном выражении (Уш) и прогнозируемый ожидаемый переходящий остаток1 ее на начало года ^0).
Из всех вышеперечисленных вопросов остановимся более подробно на рассмотрении, какой из показателей нужно определять по каждой марке МР на плановый год: ожидаемый переходящий остаток (т. е. мгновенное значение ПЗ на начало планового года2, например, на 0 ч. 01.01.2009 г.) или ожидаемый средний уровень ПЗ (т. е. среднее значение из суммы всех остатков, которые были в текущем году, например, в 2008 г.) по этой марке МР, расходуемой на предприятии. Далее постараемся уточнить необходимые методологические подходы к решению этого вопроса.
1 Термины «остаток» и «запас»- это синонимы, и они в тексте употреблены в одинаковом экономическом смысле, чтобы избежать тавтологии и облегчить излагаемый текст.
2 Очевидно, что планируемый остаток на конец отчетного года по своей сути является запасом для планового года, т. е. это два одинаковых понятия по своему экономическому содержанию.
Подготовка к формированию плана МТС на будущий год на предприятии-потребителе начинается в предплановом году задолго до начала самого этого периода (планового года). Если разрабатывают этот план на предприятии, например, для 2009 г., то примерно где-то с июля-августа 2008 г. приступают к подготовке всей необходимой исходной информации для его формирования. Требуется решить большой комплекс вопросов, и в подготовке необходимой информации участвуют сотрудники многих служб предприятия: менеджеры ОМТС, логистики, финансисты, юристы3 и т. п. Дело в том, что надо определить: какую готовую продукцию (ГП) предприятие будет выпускать в плановом году по номенклатуре и в каких объемах. Что для обеспечения ее выпуска нужно поставить (материалы, комплектующие, инструмент и т. д.), в каких объемах и в какие сроки (графики поставки), кого следует привлечь в качестве поставщиков МР, необходимых для обеспечения организации бесперебойного процесса производства и т. п. А это сотни, а иногда и тысячи поставщиков (заводов-изготовителей, баз снабжения и т. п.). И с каждым из них (старыми или новыми) в отдельности следует согласовать договор на поставку: номенклатуру поставляемых МР, объемы, условия и сроки поставок по каждой отдельной марке МР, технические условия на поставляемые МР, договорные цены на них.
Для определения заказываемых объемов нужно иметь информацию о планируемой потребности в расходе по каждой рассматриваемой марке МР в зависимости от объемов выпуска ГП. Ее (потребность) рассчитывают на основе норм расхода марок МР и планируемых объемов производства ГП. Следует также знать, необходимо или нет пополнять (или уменьшать) запас в плановом году, например, из-за роста (или снижения) объемов расходуемой марки МР, которые зависят от планируемых объемов выпуска ГП, на которую расходуется рассматриваемая марка МР. Для этого каждый менеджер ОМТС, подготавливающий проект договора, должен располагать следующей информацией, которую ему готовят сотрудники других служб предприятия по всем маркам МР и, в частности, по каждой из них в отдельности: по норме запаса для нее, объему выпуска ГП в плановом году (ОГП), норме расхода в планируемом году, объему расхода рассматриваемой марки МР на единицу выпускаемой марки ГП (^ММР). По последним двум показателям менеджер ОМТС (или
3 Проверкой правильности оформления договора на поставку занимается юрист предприятия.
другого отдела) определяет планируемую потребность по каждой марке МР (ПММР):
ПММР = ^ММР Х °ГП, (1)
где первый индекс «М» у всех показателей, приведенных в формуле (1), обозначает, что речь идет о марке МР; второй индекс «МР» обозначает, что говорится о МР.
Понятие «норма ПЗМ» и способ определения «переходящего остатка» по марке МР будут рассмотрены далее по тексту.
Понятие специфицированной нормы запаса
Специфицированная норма производственного запаса (СНПЗ) по любой марке МР является технико-экономическим показателем. Экономическое содержание ее заключается в том, что норма характеризует, какой должен быть средний уровень запаса (среднее значение из ежесуточных остатков) марки МР в течение года для предприятия с массовым характером производства (крупносерийным, среднесерийным и т. п., далее — крупносерийным) и регулярным процессом снабжения (транзитными, складскими поставками). За СНПЗ следует принять среднее значение соответствующего запаса в году, минимально необходимое и достаточное для обеспечения бесперебойной производственной деятельности предприятия в сложившихся условиях его функционирования.
ПЗ каждой марки МР - это совокупность всех остатков (на конец каждых суток в течение года или рассматриваемого периода) марки материала, которую учитывают на предприятии при бухгалтерском или складском учете в натуральном и стоимостном выражениях. Норму запаса (в «днях» среднесуточного расхода в натуральном выражении) устанавливают по изменению этих остатков в течение года. Рассчитываемая и устанавливаемая СНПЗ должна быть некоторым образом увязана со специфицированной нормой оборотных средств (СНОбС) и специфицированным нормативом оборотных средств (ОбС), вложенных предприятием в запас соответствующий марки МР. Действительно, имея у себя на складе ОМТС ПЗ какой-либо марки материала, предприятие вложило в этот запас при ее (марке) приобретении определенное количество ОбС (собственных, приравненных к ним или заемных), т. е. должна быть строгая математическая связь между ПЗ (выраженными в натуральном выражении) и ОбС, вложенными в него. Поэтому предприятие с регулярными процессами производства и снабжения (осуществляемые в
течение всего года неравномерно или равномерно по суткам), устанавливая нормы СНПЗ по маркам материалов (в «днях» и натуральном выражении), должно утвердить увязанные в соответствии с ними СНОбС (в «днях» среднесуточного расхода в стоимостном выражении) и специфицированные нормативы ОбС (в рублях), вложенные в эти же запасы, и при этом определить источники их формирования (оборотных средств).
Установленные СНПЗ и СНОбС предприятие использует для контроля за фактическим состоянием у себя запасов МР и ОбС в течение года (в целях выявления дефицитных позиций и определения сроков заказа по ним очередной поставки, наличия излишних запасов и возможности их реализации и т. д.) для разработки и формирования годовых и месячных планов МТС и резервирования финансовых ресурсов (ОбС), необходимых для приобретения новых партий материалов вместо ранее израсходованных МР (более подробно см. в [1, с. 29 — 39]). В нормах запасов предусматривается, какая часть МР должна быть отвлечена из производства в запасы, чтобы обеспечить бесперебойный процесс производства на предприятии.
ПЗ каждой марки МР хранится на складе ОМТС предприятия. В общем случае ПЗ любой марки МР на каждом предприятии меняется в течение года по суткам. За счет объемов поставок уровень запаса увеличивается на складе ОМТС предприятия, а за счет отпусков марки в цех (или цеха) на производственные, ремонтные и другие нужды ПЗ снижается. В связи с изменением ПЗ в течение года в качестве
Z, То
его характеристики (СНПЗ) наиболее правильно принять его среднее значение. Поясню, почему это так нужно сделать. На предприятиях с крупносерийным характером производства применяют большое количество различных марок материалов. Ежесуточные остатки в течение года (остатки на конец суток) любой из них меняются в достаточно широком диапазоне: от минимума до максимума (рис. 1).
Поэтому целесообразно в качестве характеристики допустимого размаха ежесуточных остатков (т. е. СНПЗ) принять средний уровень запаса рассматриваемой марки материала. При этом естественно, что из диапазона изменения ежесуточных остатков, которые учитывают при определении СНПЗ, должны быть исключены пролеживающие запасы, которые не использовали в течение всего года. Кроме того, нужно отметить, что норма запаса не должна учитывать недостатки в организации процессов производства и снабжения, которые привели бы к необоснованному росту остатков марки МР. Значение остатка по каждой марке МР на конец любых суток в течение года можно вычислить по нижеприведенной формуле:
(2)
= г0 + Х й -X Я,
I I
где Ъ - остаток данной марки МР на конец рассматриваемых суток;
/ - порядковый номер рассматриваемых суток в году;
буква / под знаком суммы означает, что суммирование показателей должно быть произведено по всем дням от /=1 до /=/,
1-1-1-1 ■■■' Г - 1..........1-1-г
2 3 4 5 6 7 8 9 10 И 12 13 14 15 16 17 18 361 362 363 364 365 Рис. 1. Изменение остатков марки материального ресурса в течение года
.
где I в общем случае может меняться от 1 до I, или 365 дней;
20 - остаток данной марки МР на начало отчетного года;
Q - объем поставки данной марки МР в рассматриваемые сутки;
R -объем суточного отпуска данной марки МР в рассматриваемые сутки.
СНПЗ соответствует средней величине остатков в году, а не максимальному (или минимальному) значению ежесуточных остатков рассматриваемой марки материала. Справедливость этого утверждения можно доказать исходя из оценки всего суммарного запаса (по всем маркам МР на любой из дней отчетного периода), который имеется на предприятии в стоимостном выражении. Поскольку запасы разных марок МР учитывают в натуральном выражении в различных единицах измерения: в тоннах, метрах, квадратных и кубических метрах, штуках и т. д. В связи с этим для доказательства приведем значения всех этих остатков к одной и той же единице измерения - к рублям, и в таком виде ежесуточные остатки марок на какой-нибудь день просуммируем, а затем сравним со средним запасом на предприятии. Как будет показано далее, на любой день года суммарный запас марки МР (в стоимостном выражении) будет примерно один и тот же и равен сумме средних значений запасов всех марок МР, применяемых на предприятии.
Правомерность этого утверждения может быть обоснована математически с помощью теоремы Чебышева для закона больших чисел из теории вероятностей. Для доказательства теоремы необходимо предварительно убедиться в двух положениях: во-первых, что на предприятии можно рассматривать значения остатков каждой марки по отношению к любой другой (т. е. друг к другу) как случайные независимые величины, а во-вторых, что остатки любой марки МР имеют ограниченную дисперсию4.
Действительно, на предприятии применяют большое число марок МР, например, на машиностроительном предприятии до нескольких десятков или даже сотен тысяч. Остаток каждой из этих марок на любой день года можно записать как Ъп ,, где Ъ - величина остатка по рассматриваемой марке (в рублях). Первый индекс у значения остатка п обозначает порядковый номер марки МР из всего общего их количества, применяемых на предпри-
4 Дисперсия (а2) - средний квадрат отклонений вариантов (2п1) от средней арифметической - Мп (2)... Она является мерой вариаций, т. е. колеблемости признака [2, с. 55].
ятии, а второй - индекс «I» определяет порядковый номер дня в расчетном периоде, т. е. в текущем году. Запишем в общем виде изменение остатков в течение года по всем маркам МР, применяемым на предприятии, в следующем виде:
"1, 1 ^ 1
"3, 1
"1, 2 / 2, 2 7
-"3, 2
"1, 3 / 2, 3
-'3, 3
Ъ
п, 1
N 1
Ъ
п, 2
2
Ъ
п, 3
3
"1, I ^ 1
^ 1
-"1, 365
7
"2,365
-'3, 365
(3)
Ъ
п, I
-лт, I
-п, 365
-ЛТ, 365'
где 2 - остаток марки МР, применяемой на предприятии;
п - первый индекс обозначает порядковый номер марки МР, применяемой на предприятии, где п = {1, 2, 3,., п.., 100 000,., Л};
I - второй индекс обозначает порядковый номер дня в году, где I = {1, 2, 3,., /,..., 365}.
Перечень остатков всех марок МР на предприятии на любой день года (21, , 22, , 23, ,..., 2п г.., 2Л ) можно рассматривать как случайные независимые величины. Здесь 2Х, 1 остаток первой марки МР на конец 1-х суток отчетного года, например на 18.04.2008 г. Значения: 22, , 23, , 2п , 2Л 1 - остатки, соответственно, по второй, третьей, п-й, Л-й маркам МР на 1-й день в отчетном году. Очевидно, что остаток каждой марки МР на конец каких-либо суток совершенно не зависит от сложившихся размеров остатков в этот же день по другим маркам материалов. К примеру, остаток круглой нержавеющей стали 1Х18Н9Т 0 200 мм полностью не зависит от того, сколько сверл 0 12 мм или халатов 54 размера лежит в этот же день на складе ОМТС предприятия. Аналогично ведут себя и любые другие рассматриваемые марки МР.
Остаток любой марки МР в каждый рассматриваемый день года может принять любое значение: от минимальной до максимальной его величины, но в диапазоне изменения остатков по данной марке в течение года на предприятии заранее неизвестно, какое из этого диапазона. Максимальную величину остаток может принять, например, в результате осуществления накануне очень большой по объему поставки этой марки, а минимальное значение — из-за большой задержки в очередной поставке и полного израсходованния данного материала на складе. В остальные дни запас будет меняться в указанном диапазоне - от минимума до максимума. Конкретные остатки величины запасов по рассматриваемым маркам, попадаю-
щие в оценку, зависят от того, когда и сколько их получено и как их расходовали до этого. По одной отдельной марки при рассмотрении разных дней отчетного года в общую сумму остатков от указанной выше марке может попасть как максимальное, так и минимальное или промежуточное значение из вышеуказанного диапазона. Это будет зависеть от выбранного дня в отчетном году.
Среднее значение из ежесуточных остатков, например по первой марке в году, обозначим как его математическое ожидание - М1(2). Его можно определить следующим образом:
21,1 + 21,2 + 21,3 + ••• + 21} + ••• + 21,365
Мх(2) = -
365
I 2ц
365
(4)
Аналогично могут быть определены средние значения запасов (математические их ожидания) по всем остальным маркам МР по каждой в отдельности:
2п,1 + 2п,2 + 2п,3 + ••• + 2п,1 + ••• + 2п,365
мп (2) = ■
365
I 2и
365
где МДЪ) - среднее значение (математическое ожидание) запаса первой марки МР в отчетном году;
Мп (Ъ) - среднее значение (математическое ожидание) запаса п-й марки МР в отчетном году;
Z1 1 - остаток на конец 1-го дня отчетного года первой марки МР, применяемой на предприятии;
¡- остаток на конец 1-го дня отчетного года п-й марки МР, применяемой на предприятии;
365 - продолжительность расчетного периода;
I 2и, I 2п,/ — сумма всех остатков за отчет-
I ' I
ный год по первой и п-й маркам соответственно.
Запас любой марки материала будет меняться в своем указанном диапазоне (от Zмин до ^мак), причем очевидно, что у разных марок эти максимальные значения (или минимальные) будут совершенно различные. Конкретные величины запасов по рассматриваемым маркам, попадающие в оценку, зависят только от того, когда и сколько их получено и как они расходовались до этого. По одной отдельной марке при рассмотрении разных дней отчетного года в общую сумму остатков от указанной выше марки может попасть как максимальный запас, так и минимальный или с промежуточным значением из вышеуказанного диапазона. Это бу-
дет зависеть от выбранного дня. При этом значения остатков в течение года по каждой рассматриваемой марке МР меняются не до бесконечности, а в ограниченном диапазоне - от Zмин до Zмак, поэтому они имеют ограниченные дисперсии. Под ограниченной дисперсией понимается, что отклонения ежесуточных значений запасов (ДЪп ¡) у каждой из марок МР от ее средней величины [ДЪп1 = Ъ п 1 - Мп (Ъ)] ограничены, т. е. имеют свой предел.
«Теорема Чебышева утверждает, что если рассматривать достаточно большое число независимых случайных величин (в нашем случае это размеры ежесуточных остатков марок на какой-либо день года - Авт.), имеющих ограниченные дисперсии, то почти достоверным можно считать, что отклонение среднего арифметического случайных величин от среднего арифметического их математических ожиданий по абсолютной величине является сколь угодно малым» [3, с. 104]. Запишем это утверждение в следующем виде:
21,1 + 22,1 + ••• + 2п,1 + ••• + 1 + ••• + 2п,365 -
N
Мх(2) + Мг(2) + •••+Мп(2) + ••• + MN(2) <е (6)
N
<е,
(5) где Ъп 1 - остаток на 1-й день отчетного года п-й марки МР, применяемой на предприятии;
Мп (Ъ) - среднее значение (математическое ожидание) запаса п-й марки МР в отчетном году;
N - количество марок товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, запасных частей, комплектующих изделий, МБП, готовой продукции) на предприятии;
е - бесконечно малая величина. Физический смысл вышеприведенного уравнения заключается в том, что отклонение каждой из случайных величин (ДZn ¡) от своего математического ожидания [М п (^] может быть как положительным [ДZn 1 > М , так и отрицательным -[ДZn ¡< М п (2)], причем они могут быть значительными по абсолютной величине, а в среднем арифметическом они взаимно погашаются. Каждому положительному отклонению соответствует такое же отрицательное отклонение, равное по абсолютной величине. Преобразуя выражение (6), получим с точностью до е х N что:
I + Z2, I + - + I + ZN, I =
= М^ + М2(^ +... + М„ ^ +... + MN (Z). (7) Из высшей математики известно, что произведение ограниченной переменной (N1 на бесконечно малую величину (е) есть величина бесконечно малая, и поэтому выражением е х N можно практически пренебречь [4, с. 256]. Из выражения (7)
следует, что сумма остатков товарно-материальных ценностей (ТМЦ: МР, станков, машин, оборудования и т. п.) на предприятии на любой день года соответствует сумме их средних значений. Полученный математический вывод следует из известного в теории вероятностей положения, что «при некоторых сравнительно широких условиях (в нашем случае большого числа рассматриваемых марок ТМЦ -Авт.) суммарное поведение достаточно большого числа случайных величин (в нашем случае остатков ТМЦ - Авт.) почти утрачивает случайный характер и становится закономерным» [3, с. 101].
Приведенное выражение - формула (7) - подтверждает правомерность методологического подхода, что суммарный запас (т. е. сумма ПЗ по всем маркам МР и наименованиям ТМЦ в стоимостном выражении на любой день года) равен сумме средних значений этих запасов МР, применяемых на предприятии. Полученный вывод можно с тем же успехом распространить на любой день года, т. е. необходимый суммарный ПЗ у предприятия в течение года примерно постоянный и равен сумме средних запасов отдельных марок. Средний в течение года запас марки материала и можно принять в качестве СНПЗ в стоимостном и натуральном выражениях. В связи с вышесказанным для марок материалов, поставляемых на предприятие регулярно в течение года (транзитными или складскими поставками), предлагается принять за СНПЗ среднее значение ПЗ в году, минимально необходимое и достаточное для обеспечения бесперебойного процесса производства (т. е. с исключением пролеживающих запасов и без учета недостатков в организации процессов производства и снабжения).
Планирование ожидаемого переходящего запаса по марке материального ресурса на начало года
На взгляд автора, в условиях рыночной экономики на промышленных предприятиях целесообразно применять нормативный метод управления ПЗ МР и ОбС, вложенными в эти запасы. Сегодня им нет разумной альтернативы. Нормативный метод управления запасами позволяет решать большой комплекс задач, применить достаточно много эффективных технологий и организационных мероприятий.
Рассмотрим необходимые условия для возможности применения нормативного метода. Во-первых, при его внедрении нужно создать сам инструментарий для управления ресурсами, т. е.
определить по всей номенклатуре МР, расходуемых на предприятии, специфицированные и видовые нормы ПЗ5. Расчет и утверждение этих норм представляет собой только первый, но обязательный шаг к организации эффективного управления ПЗ и ОбС на предприятии.
Ранее было уже показано, что суммарный производственный запас в стоимостном выражении (а это по сути ОбС, вложенные в ПЗ) на любой день года величина постоянная, и поэтому ее можно принять за норму ОбС, вложенных в ПЗ. Отсюда следует, что переходящий остаток оборотных средств на конец года (или на начало года, что то же самое по смыслу), вложенных предприятием в ПЗ, равен установленному нормативу ОбС. Аналогично этот методологический подход можно распространить и на нормируемый ПЗ вида МР, например, на металлопрокат, в который входит на предприятии сотни расходуемых отдельных марок черных металлов (сталь круглая разных размеров, сталь листовая разных толщин, разные: уголки, швеллеры, балки и т. п.), что переходящий остаток на конец года равен видовой норме производственного запаса в натуральном выражении, установленной топ-менеджером (или генеральным директором) предприятия.
Но авторы некоторых опубликованных монографий, учебников, статей и т. д. распространяют этот методологический подход и на способ определения переходящего ПЗ для каждой отдельной марки мр, далее будет показано и обосновано, что это методологическая ошибка, и так делать нельзя.
При планировании процесса МТС на будущий период (год, квартал) необходимо параллельно решить ряд задач, которые обеспечат возможность оптимизации запасов и снизят их уровень. Решение вышеуказанных вопросов при применении нормативного метода управления ПЗ и ОбС позволит решать на предприятии при текущем и перспективном планировании следующие задачи:
• сформировать на предприятии всю необходимую нормативную базу по ПЗ и ОбС в специфицированном и видовом разрезах;
• с определенной периодичностью осуществлять на предприятии оперативный контроль за фактическим состоянием уровней ПЗ по маркам МР и при этом выявлять наличие сверхнормативных (пролеживающих, т. е. излишних и
5 Кроме того, нужно определить нормы запасов по заделам незавершенного производства, нормы сбытовых запасов, товарных, если у предприятия есть своя товаропроводящая сеть и т. д.
ненужных) запасов, что позволит оценить имеющиеся резервы, которые можно использовать путем вовлечения пролеживающих запасов в производство;
• выявлять при оперативном контроле дефицитные позиции, образовавшиеся по отдельным маркам МР и находящиеся в производственных запасах, в целях своевременного формирования месячных планов МТС марками МР. Это обеспечит возможность предупреждения срывов в организации бесперебойного процесса производства из-за несвоевременной поставки МР и экономии в их расходе;
• установить, чему должно быть равно ожидаемое значение переходящего запаса по марке МР на начало планового года;
• определить число марки МР, которое можно вовлечь из излишних запасов в производство при планировании ее годового поступления в случаях, когда на предприятии в конце года по этой марке МР могут образоваться излишние запасы;
• загодя определить для планового периода необходимые ожидаемые значения средних уровней ПЗ по всем маркам МР в натуральном выражении, обеспечивающие организацию бесперебойного процесса производства на предприятии;
• вычислить необходимый объем годового поступления, заказываемый на плановый год, по каждой марке МР, а также с учетом наличия пролеживающих запасов (или имеющегося дефицита). В первом случае это позволит своевременно вовлекать пролеживающие запасы в производство и уменьшить заказываемый объем поступления марки МР по сравнению с плановой потребностью в расходе марки МР, вычисленной на основе норм расхода. Во втором случае обеспечит возможность пополнить уровень запасов до установленного уровня (т. е. позволит определить, что поставлять, в каких объемах и в какие сроки);
• оценивать потребности в ОбС для формирования ПЗ в плановом году.
В основном все вышеуказанные организационные мероприятия проводят с учетом утвержденных руководством предприятия СНПЗ по маркам МР и СНОбС, вложенных в эти запасы, и вычисленных показателей условий формирования запасов и т. п. Поэтому данные подходы представляют собой нормативный метод управления запасами и ОбС (т. е. управление материальными и финансовыми
потоками на предприятии). Внедрение нормативного метода управления позволит сформировать на предприятии экономически обоснованную и оптимальную нормативную базу по запасам и ОбС.
Определив СНПЗ для планового периода, как первый шаг рассмотрим следующую задачу -как значения этих норм можно использовать. Далее следует определить заказываемый объем годового поступления по каждой марке МР (3ММР см. формулу (1), применяемой на предприятии В зависимости от величины ожидаемого запаса в плановом году заказываемый объем может быть равен планируемой потребности в ней (3ММР = ПММР), или его (объем) нужно уменьшить, или, наоборот, его следует увеличить. Необходимость уменьшения заказываемого объема поставки связана с тем, что на предприятии по рассматриваемой марке МР ожидаемый уровень производственных остатков по марке МР к концу текущего года (например, в 2008 г.) будет больше установленной по ней СНПЗ на плановый год (в данном случае в 2009 г.). И за счет вовлечения пролеживающего ПЗ этой марки МР в производство может быть покрыта какая-то часть планируемой потребности в данной марке МР. Увеличить заказываемый объем (по сравнению с плановой потребностью) необходимо в тех случаях, когда нужно пополнить ожидаемый уровень ПЗ по рассматриваемой марке МР в плановом году до установленной по ней норме запаса.
Далее рассмотрим методологическую сторону вышеуказанного вопроса, что же нужно для каждой марки МР: пополнять до СНПЗ ожидаемый уровень ПЗ (среднее значение из ежесуточных остатков) в плановом году или увеличить (уменьшить) ожидаемый переходящий запас на начало планируемого года. Должен ли переходящий запас по марке МР быть обязательно равен установленной по ней СНПЗ или ожидаемый переходящий запас может быть как больше, так и меньше СНПЗ.
Для выработки взгляда на решение данного вопроса выдвинем и проверим две следующие гипотезы на справедливость нижеприведенных в них утверждений. Проверку их проведем путем доказательства от противного. Если в результате нижеприведенной логики при аргументации (при проверке) окажется, что выдвинутые гипотезы подтверждаются, то это означает следующее: ожидаемый переходящий ПЗ во всех случаях обязательно должен быть равен установленной СНПЗ по рассматриваемой марке МР. В противных же случаях выдвинутые гипотезы неверны - ожидаемый переходящий запас может быть равен СНПЗ (в частном случае), а также может быть
как больше, так и меньше установленной СНПЗ. Это зависит от сложившихся конкретных условий формирования ПЗ на предприятии - на сколько сдвинута дата первой поставки относительно начала планового года.
Перед тем как перейти к проверке двух вышеуказанных гипотез, рассмотрим основные показатели, характеризующие условия формирования ПЗ марки МР на предприятии. Они в дальнейшем потребуются для проверки обоснованности и доказательства выдвинутых вышеуказанных гипотез. Известно, что ПЗ каждой марки любого вида МР (или ТМЦ) создается в каждом интервале между поставками за счет объема очередной поставки, а затем постепенно уменьшается в результате осуществления суточных объемов отпуска марки со склада ОМТС предприятия в цех на производственные (или эксплуатационные, ремонтные и хозяйственные) нужды.
При нормировании для каждой марки МР определяют два значения СНПЗ: норму запаса в натуральном выражении и норму в относительном выражении - в «днях» среднесуточного расхода в натуральном выражении. Первое значение нормы (норма в натуральном выражении) может быть использовано при планировании МТС и оперативном контроле за фактическим состоянием запаса рассматриваемой марки МР, второе значение СНПЗ (в «днях») - для планирования, т. е. определения нормы ожидаемого запаса (в натуральном выражении) для планового года, причем последняя используется для планирования закупок МР на будущий период, оформляемых в договорах (контрактах и т. д.) с поставщиками-смежниками.
В плановом году по сравнению с отчетным может как увеличиться, так и уменьшиться объем ГП, выпускаемой предприятием. И согласно этому должен соответственно увеличиться (или уменьшиться) расход каждой рассматриваемой марки МР, которая расходуется при выпуске ГП. И если при этом новые объемы расхода (в плановом году, например, в 2009 г.) не сильно отличаются от аналогичных данных текущего года (в данном случае, 2008 г., а изменяются в пределах примерно в 1 - 5 %), то норма запаса в «днях», рассчитанная по данным отчетного года, может быть использована при планировании необходимых СНПЗ в натуральном выражении для будущего года. В данных случаях можно считать, что норма запаса в «днях» в будущем году (плановом) будет такая же, как и в текущем, а нормы запаса в натуральном выражении будут разные в этих двух периодах (в
случаях разных годовых расходов). В последнем случае следует учесть увеличение (или уменьшение) годового расхода рассматриваемой марки МР. На основе нормы запаса (в «днях»), утвержденной руководством предприятия, по нижеприведенным формулам вычисляется для рассматриваемой марки МР две нормы запаса в натуральном выражении -одна для текущего года, другая — для планового периода. Первую вычисленную норму запаса (в натуральном выражении) используют при оперативном контроле за фактическим состоянием запасов в отчетном году, вторую - при планировании МТС на будущий период (на плановый год, квартал и т. п. -более подробно см. в [5, с. 150 156]).
= Н
К, = Н„
и
отч .
'365'
Я*
365'
(8)
(9)
где Котч - специфицированная норма ПЗ в натуральном выражении по рассматриваемой марке МР, рассчитанная для этой марки по данным отчетного года;
Н - специфицированная норма ПЗ в «днях» среднесуточного расхода в натуральном выражении, рассчитанная для рассматриваемой марки МР по данным отчетного (текущего) года;
Rотч - годовой расход рассматриваемой марки МР в отчетном году (в натуральном выражении), вычисленный на основании нормы расхода и с учетом объемов выпуска готовой продукции в отчетном периоде, на выпуск которой расходовалась рассматриваемая марка МР;
365 - продолжительность планового периода (в случае квартала вместо 365 следует подставить соответствующее количество дней в квартале: в первом квартале 90 дней, во втором - 91 день, в третьем и четвертом кварталах - по 92 дня);
Уал - специфицированная норма ПЗ в натуральном выражении по рассматриваемой марке МР, рассчитанная для этой марки для планового года;
Rпл - годовой расход рассматриваемой марки МР в плановом году (в натуральном выражении), вычисленный на основании нормы расхода и с учетом планируемых объемов выпуска готовой продукции в этом периоде.
Принятый методологический подход, что переходящий запас по марке МР должен быть обязательно равен установленной СНПЗ, основан на ошибочно принятой аналогии, что по марке материала, так же как и по виду МР в целом, ожидаемый переходящий запас должен быть также равен норме
запаса. Отсутствие единых и правильных взглядов на данный методологический вопрос не позволяет обоснованно планировать на предприятии производственные переходящие запасы по маркам МР, осуществлять контроль и оперативное управление запасами.
Для обоснования методологического подхода к определению необходимого переходящего запаса по марке МР и упрощения самого доказательства при проверке вышеуказанных гипотез примем следующие допущения:
• для анализа взято, что на четырех предприятиях применяется одно и то же наименование марки МР с одинаковыми условиями формирования ее запасов;
• далее принято, что у каждой из этих четырех рассматриваемых марок МР объем годового расхода в 2009 г. равен объему годового потребления (т. е. расхода) 2008 г., а переходящие остатки (на начало года 2009 г. или что то же самое - на конец года 2008 г.) в рассматриваемых примерах будем считать как ожидаемые;
• ожидаемый переходящий остаток же по марке любого из видов МР необходимо определять с учетом изменений запасов в интервалах поставок в течение всего года;
• процессы снабжения на вышеуказанных предприятиях этой маркой МР будут дискретными (поставки не каждый день), а суточные объемы отпусков - непрерывными (ежедневными);
• на каждом из этих четырех предприятий условия формирования ПЗ являются идеальными: все поставки рассматриваемой марки МР производятся в течение планового года (например, в 2009 г.) и послепланового периода (в 2010 г.) одинаковыми объемами и через одни и те же интервалы времени между поставками. Отпус-ки данной марки со склада ОМТС в производственные цеха предприятия осуществляются одинаковыми суточными объемами;
• при одинаковых условиях формирования запасов различия в них заключаются только в том, что по разному сдвинуты от начала планового года даты первой поставки рассматриваемой марки МР (на разное число дней);
• ввиду одинаковых условий формирования ПЗ рассматриваемой марки МР на четырех этих предприятиях будут и одни и те же по ним СНПЗ (последние не зависят от даты первой поставки);
• из принятого допущения об идеальных условиях формирования запаса вытекает, что
в каждом интервале поставки поступившей партии марки МР хватает, чтобы покрыть все потребности в этом периоде. Объем поставки в каждом интервале полностью расходуется к его окончанию (интервала поставки), т. е. в конце каждого интервала запас рассматриваемой марки МР будет равен нулю;
• на предприятиях принята такая частота поставок (или интервалы между поставками), что на каждом из четырех вышеуказанных предприятий даты первых поставок в плановом году (2009 г.) и послеплановом периоде (2010 г.) будут одинаковые, но различные на разных предприятиях. Например, на первом из этих предприятий первая поставка рассматриваемой марки МР в плановом году и послепла-новом периоде будет производиться 10 января 2009 и 2010 г., на втором предприятии - по пятнадцатым числам января в этих же годах, на следующем - 20 января и т. д.;
• на этих четырех предприятиях подготовительная часть ПЗ равна нулю.
Таким образом, в каждом из этих четырех случаев мы рассматриваем для каждого предприятия значения двух показателей для 2009 г.: величину ожидаемого переходящего ПЗ на начало года и годовой объем потребности (или поступления) в рассматриваемой марке МР в этом же периоде, которые (показатели) при планировании должны быть увязаны между собой. Рассчитанная величина ожидаемого переходящего запаса должна обеспечить бесперебойность процесса производства у предприятия в плановом году как в 2009 г., так и в 2010 г.
Согласно первой гипотезе, выдвинутой ранее, было принято допущение, что ожидаемый переходящий запас по марке МР на начало планового года (например, 2009 г.) должен быть равен установленной по ней СНПЗ для этого же планового периода. И как уже отмечалось, путем логических рассуждений необходимо проверить справедливость или неправильность этого утверждения, т. е. докажем, что в последнем случае она (гипотеза) ошибочна. При анализе рассмотрим формирование запасов одной и той же марки МР на четырех предприятиях, у которых все условия формирования запасов будут одинаковые, кроме одного, в результате того, что даты поставок у этих четырех марок МР сдвинуты по-разному относительно начала планового года. В связи с этим у них будут на этот момент различные по величине переходящие запасы.
В качестве иллюстрации на рис. 2а, 2б, 2в и 2г показано, как будут изменяться запасы по одной
Рис. 2. Изменение у предприятий-потребителей производственных запасов по марке материального ресурса при дискретном процессе снабжения и непрерывном процессе расхода: а — процессы снабжения и расхода равномерные, переходящий остаток больше СНПЗ; б — процессы снабжения и расхода равномерные, переходящий остаток равен СНПЗ; в — процессы снабжения и расхода равномерные, переходящий остаток больше СНПЗ; г — процессы снабжения и расхода равномерные, переходящий остаток меньше СНПЗ; д — процессы снабжения и расхода неравномерные, переходящий остаток меньше СНПЗ; е — процессы снабжения и расхода неравномерные, переходящий остаток меньше СНПЗ, наличие неиспользуемого, т. е. пролеживающего запаса
года. На каждом из этих графиков на оси абсцисс отложены порядковые номера дней в году, а на осях ординат - изменение величины запаса в натуральном выражении. Прямые на графиках с большим углом наклона характеризуют увеличение запаса в результате произведенной поставки марки МР, а с малым -уменьшение запаса в результате осуществления суточных объемов отпуска этой же марки МР.
В связи с тем, что за СНПЗ принимают среднее значение запаса в году, то во всех указанных случаях она будет одна и та же для всех этих четырех марок МР. Это вытекает из принятого допущения, что на рассматриваемых предприятиях были одинаковые условия формирования запасов. Поскольку рассмотрены идеальные условия формирования ПЗ, то на всех четырех предприятиях СНПЗ будут одинаковые и равны половине максимального запаса (в натуральном выражении), т. е. половине объема поставки или половине интервала поставки в «днях» среднесуточного
расхода в натуральном
6
и той же марке МР на каждом из четырех предприятий в плановом году (например, в 2009 г.), у которых по-разному будут сдвинуты относительно начала года даты поставок.
На каждом из этих графиков изображены по две оси ординат: одна соответствует началу рассматриваемого планового года (2009 г.), вторая - началу пос-лепланового периода (2010 г.) или концу планового
выражении
У второй марки переходящий остаток будет равен норме запаса (см. рис. 2б), и здесь ничего не нужно проверять. Рассмотрим два других случая,
6 В отличие от реальных условий формирования ПЗ (неравномерных поставок по объемам и интервалам) при идеальных условиях формирования ПЗ среднее его значение равно половине объема поставки (т. е. половине максимального значения) в натуральном выражении.
когда ожидаемый переходящий остаток больше или меньше установленной СНПЗ. Приступим к проверке вышеуказанных утверждений. Согласно вышеуказанному допущению принято, что в плановом году (например, в 2009 г.) ожидаемый средний уровень ПЗ по марке МР (на рассматриваемых первом и третьем предприятиях) равен установленной по ней СНПЗ (на этих двух предприятиях одинаковые даты первой поставки марки МР. Они приведены в целях, чтобы показать все необходимые показатели, не загромождая при этом рисунки). При этом ожидаемый переходящий остаток ее на начало планового года больше вышеуказанной СНПЗ (см. рис. 2а и 2в). Здесь и далее мы рассматриваем остаток на конец планового года (например, 2009 г.), но в то же время он будет запасом на начало следующего послепланового периода - на 2010 г. В соответствии с другим допущением о том, что переходящие остатки этой марки МР на начало 2009 и 2010 гг. равны между собой, будем иметь следующее. Если принять выдвинутую первую гипотезу, что ожидаемый переходящий запас (например, на начало 2009 г.) должен быть обязательно равен утвержденной норме запаса. В связи с этим нужно считать, что у первой марки (см. рис. 2, а.) и третьей (см. рис. 2в) он будет больше СНПЗ, и поэтому на этих двух предприятиях следует уменьшить значения ожидаемых переходящих запасов по этим двум маркам МР в плановом году. И в данных случаях объем годового поступления по этим маркам МР, заказываемый ОМТС на плановый год (согласно выдвинутой первой гипотезе), необходимо было бы уменьшить на разницу между ожидаемым значением переходящего запаса и значением установленной СНПЗ для планового года (А), чтобы ожидаемый переходящий остаток по марке МР привести в соответствие с установленной СНПЗ. Чтобы уменьшить объем годового поступления, нужно по марке МР соответственно уменьшить объем любой одной из поставок в этом периоде, например, последней в плановом году (в 2009 г.). К чему это может привести, показано на рис. 2в, из которого видно, что предприятие не будет обеспечено запасом этой маркой в послеплановом периоде (в данном случае в 2010 г.) до первой поставки. Раньше уже было отмечено, что сроки (т. е. даты) поставок не меняются, а они осуществляются через одинаковые интервалы. Ввиду уменьшенного объема последней поставки марки МР, которая поступит на третье предприятие в конце 2009 г., ее не хватит, чтобы покрыть всю потребность в этой марке МР до первой поставки в начале послепла-
нового периода (см. рис. 2в - пунктиром на этом графике изображено изменение ПЗ, если бы поставка была произведена без изменения ее объема и даты). Согласно же выдвинутой первой гипотезы поставленной марки должно было бы хватить на обеспечение всей потребности в МР в течение интервала между поставками. Аналогичная картина будет иметь место и внутри планового года. Если будет уменьшен объем любой какой-либо поставки в течение планового периода (в 2009 г.), то после нее создастся аналогичный дефицит. При выдвинутом же утверждении это условие нарушается, что говорит о ложности посылки в первой гипотезе.
Вторая же гипотеза заключается в следующем предположении. В плановом году (как и по первой гипотезе) ожидаемый средний уровень запаса по рассматриваемой марке МР равен установленной по ней СНПЗ. Но ожидаемый переходящий остаток ее на начало планового года будет меньше вышеуказанной величины. При данных условиях, казалось бы, заказываемый ОМТС объем годового поступления по этой марке МР на плановый год следовало бы увеличить на разницу между величиной нормы запаса и предполагаемым значением ожидаемого переходящего запаса на начало планового года по вышеуказанной марке МР Согласно же выдвинутой второй гипотезы это позволило бы пополнить ожидаемый переходящий запас на начало планового года до СНПЗ, установленной руководством предприятия. В случае если с этой целью увеличить объем последней поставки в плановом году, то по рассматриваемой марке образуется избыточный запас, который превысит в них потребность до первой поставки в послеплановом периоде (см. рис. 2г) Увеличение объема поступления на пополнение переходящего запаса по четвертой марке приведет к тому, что по ней образуются излишние ПЗ, которые не будут использованы, а будут пролеживать (пунктир на рис. 2г). Образовавшийся по этой причине избыточный запас не будет израсходован в рассматриваемом интервале поставки. Нарушается вышеуказанное допущение, принятое во второй гипотезе, о том, что при идеальных условиях к концу каждого интервала рассматриваемая марка МР должна быть полностью израсходована. Когда такую же процедуру осуществить в середине года, то случится такая же ситуация. Отсюда следует, что утверждение, принятое по второй гипотезе, также является ошибочным.
В связи с тем, что при доказательстве обе выдвинутые вышеуказанные гипотезы были опровергнуты, ни по одной из этих марок (данные,
изменения ПЗ которых приведены на рис. 2а, 2в и 2г) не нужно уменьшать (или увеличивать) ожидаемые переходящие запасы на начало планового года. Эти корректировки просто противоречили бы здравому смыслу, поскольку они обусловлены неправильностью исходной посылки в вышеуказанных гипотезах, что «ожидаемый переходящий запас по марке МР (так же, как и у вида МР) должен быть равен норме запаса».
Величину ожидаемого переходящего запаса по марке МР на начало планового года (например, 2009 г.) следует определять следующим образом:
Z0 = Zф + (V - I ),
0 ф ^ пл сл-"
(10)
^0 ф х' пл ср7
где Z0 - величина ожидаемого переходящего остатка марки МР на начало планового года (например, 2009 г.) в натуральном выражении;
Zф - фактическая величина остатка марки МР на конец текущего года (например, 2008 г.) в натуральном выражении;
Упл - специфицированная норма производственного запаса в натуральном выражении по рассматриваемой марке МР, утвержденная на плановый год;
Zр - средний уровень запаса в текущем отчет-
ср
ном году (в 2008 г.) по рассматриваемой марке МР в натуральном выражении.
Из формулы (10) видно, что для установления на предприятии ожидаемого переходящего запаса по любой марке МР необходимо сопоставить значение среднего ожидаемого запаса в плановом году (например, в 2009 г.) с установленной для него СНПЗ в натуральном выражении, а не ожидаемый переходящий запас этой марки МР с нормой, как это предлагается делать в настоящее время в ряде методических документов по нормированию запасов.
Мгновенные значения запасов (остатки на конец каждых суток в году) или ожидаемый переходящий остаток по марке МР на конец года могут меняться в диапазоне:
7
Нп < < (2 X Нпл - Нп),
(11)
где НП - подготовительная составляющая специфицированной нормы производственного запаса по марке МР среднесуточного расхода в натуральном выражении, установленной руководством предприятия на плановый год, дней;
Z0 - величина ожидаемого переходящего остатка марки МР на начало года в натуральном выражении;
Рср - среднесуточный объем расхода марки МР
ср
в плановом году в натуральном выражении,
Нпл - специфицированная норма производственного запаса среднесуточного расхода в натуральном выражении, установленная руководством предприятия на плановый год, дней.
Если на предприятии средний остаток рассматриваемой марки МР в текущем отчетном году (например, в 2008 г.) равен СНПЗ ^ = Vпл) для планового года (2009 г.), а ожидаемый переходящий его остаток (по марке) на начало планового года будет больше нормы, но соответствует диапазону, указанному в формуле (11), то он не будет сверхнормативным, и в связи с этим не нужно уменьшать ожидаемый переходящий запас путем уменьшения годового объема поступления этой марки МР. В случае когда на предприятии средний остаток по рассматриваемой марке МР в текущем отчетном году (например, в 2008 г.) равен установленной СНПЗ для планового года ^ = а ожидаемый переходящий его остаток на начало планового года (т. е. на 2009 г.) меньше СНПЗ, но соответствует диапазону, указанному в формуле (11), то он не будет ниже нормативного, и его не следует пополнять.
Аналогичные подходы могут быть полностью применены и в случаях, когда процессы поступления и расхода на предприятии будут неравномерные. В качестве иллюстрации показано два случая. На графике, приведенном на рис. 2д, значение среднего уровня запаса марки МР на предприятии соответствовало установленной СНПЗ ^ = V )
ср пл
для планового года. У другой же марки, приведенной на графике (рис. 2е), значение среднего уровня запаса рассматриваемой марки МР было выше установленной СНПЗ (были излишние, т. е. неиспользуемые запасы). Для снижения ожидаемого значения среднего уровня запаса в плановом году (2009 г.) по последней марке (рис. 2е) необходимо уменьшить планируемый объем поступления (т. е. вовлечь в производство) по этой марке по сравнению с количеством, предусмотренным по нормам расхода на обеспечение планового выпуска ГП, чтобы исключить неиспользуемые запасы (лишние).
Обычно где-то в середине текущего отчетного года (например, в 2008 г.), когда на предприятии начнут и будут формировать план МТС (на 2009 г.), будут определять на этот плановый год ожидаемые значения средних уровней ПЗ по всем маркам МР, применяемым на предприятии, и заключать договора на поставку МР, следует сделать следующее. Должны быть увеличены планируемые объемы годовых поступлений (сверх плановой потребности, рассчитанной под обеспечение производственной
программы) по тем маркам, у которых ожидаемые значения средних уровней запасов (к примеру, в текущем 2008 г.) меньше соответствующих установленных СНПЗ на плановый год (в данном случае на 2009 г.), и уменьшены планируемые объемы поступлений по тем маркам, у которых средние запасы выше установленных норм. Увеличение (или уменьшение) планируемых объемов поступления в заключаемых договорах необходимо производить на такую величину, на сколько средний уровень запаса марки МР меньше (или больше)
Литература
установленной нормы. И не надо изменять планируемые объемы поступлений, рассчитанные по нормам расхода, по тем маркам МР, у которых средние уровни запасов в текущем году (в 2008 г.) равны норме ПЗ, установленной для планового года (2009 г.).
Рекомендуемый выше метод расчета ожидаемого значения переходящего производственного запаса по марке МР позволяет сохранить принятые методологические подходы к нормированию и управлению ПЗ.
Подписка еиВПАЮММ
Теперь журналы Издательского дома «Финансы и Кредит» стали доступны в электронном виде в Научной Электронной Библиотеке (eLIBRARY.RU).
На сайте eLIBRARY.RU можно оформить годовую подписку на текущие и архивные выпуски журналов, приобрести отдельные номера изданий или статьи.
1. Радионов Р. А. Оперативный контроль на предприятии за организацией процесса производства и издержками при его осуществлении // Экономический анализ. — 2006. — № 19.
2. Венецкий И. Г., Венецкая В. И. Основные математико-статистические понятия и формулы в экономическом анализе. — М.: Статистика, 1970.
3. Гмурман В. Е. Теория вероятностей и математическая статистика. — М.: «Высшая школа», 1977.
4. Фихтенгольц Г. М. Курс дифференциального и интегрального исчисления: Ч. I. — М.: Наука, 1966.
5. Радионов А. Р., Радионов Р. А. Менеджмент: нормирование и управление производственными запасами и оборотными средствами предприятия. — М.: Изд-во «Экономика», 2005. — 614 с.
