CC BY
302
2. Osennyaya sessiya Federal'nogo uchebno-metodicheskogo ob"edineniya ukrupnennoj gruppy napravlenij podgotovki 41.00.00 «Politicheskie nauki i regionovedenie». URL: http://mgimo.ru- /about/news/main/osennyaya-sessiya-fumo-politicheskie-nauki-i-regionovedenie/
3. Profkod — tol'ko luchshaya proforientaciya: provereno na kachestvo // prfkod - kachestvennaya proforientaciya stolicy URL: https://profkod.mgpu.ru/
4. Metodika «tip myshleniya» (metodika opredeleniya tipa myshleniya v modifikacii g.v.rezapkinoj) // gurutestov.ru URL: http://www.gurutestov.ru/test/24
5. Soft skills i Nard skills - v chem raznica? // Mentalskills URL: https://www.mental-skills.ru/synopses/6981.html
6. Kraev V.M., Fedotova M.A., Tihonov A.I. Upravlenie personalom aerokosmicheskoj promyshlennosti. Bazovyj kurs. Uchebnoe posobie / Stavropol', LOGOS. 2018 . - 108 s.
7. Tihonov A.I., Mihajlov A.A., Fedotova M.A. Upravlenie chelovecheskimi resursami: organizacionnye i social'no-ekonomicheskie mekhanizmy upravleniya trudom rabotnikov predpriyatij aerokosmicheskoj otrasli / Stavropol', Znanie-M. 2019. - 105 s.
8. Hromova S.A., Fedotova M.A. Sistema rannego professional'nogo orientirovaniya i vovlecheniya shkol'nikov kak element social'no-ekonomicheskogo mekhanizma upravleniya brendom rabotodatelya organizacii // Moskovskij ekonomicheskij zhurnal. 2018. № 5-2. S. 34.
9. Tihonov A.I. Osnovnye zadachi rossijskih kompanij, reshaemye s pomoshch'yu HR-analitiki // Estestvenno-gumanitarnye issledovaniya. 2020. № 28 (2). S. 162-166.
10. Tikhonov A.I. Corporate training programs in Russian and foreign companies: impact on staff and time challenges // International Journal of Higher Education. 2020. Vol. 9, No. 3. P. 183-189.
DOI: 10.24411/2304-6139-2020-10367
Т.Е. Хорольская - старший преподаватель кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, khorolskaya77@mail.ru,
T.E. Khorolskaya - senior lecturer of the Department of accounting theory, Kuban state agrarian University;
Е.В. Калашникова - старший преподаватель кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, ignis2010@mail.ru,
E.V. Kalashnikova - senior lecturer of the Department of accounting theory, Kuban state agrarian University;
Е.И. Еленская - магистрант, Кубанский государственный аграрный университет, k.elenskaya@yandex.ru,
E.I. Elenskaya - undergraduate, Kuban state agrarian University.
МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ METHOD OF ANALYSIS OF FINANCIAL RESULTS OF ACTIVITIES OF A COMMERCIAL ORGANIZATION
Аннотация. Положительные показатели финансовых результатов коммерческой организации выступают основой ее экономического развития, способствуют укреплению взаимоотношений с различными участниками экономических процессов. Однако даже при наличии положительного финансового результата необходим грамотный подход к его анализу. Качественный анализ финансовых результатов дает реальную картину эффективности деятельности этого субъекта по всем направлениям.
Изучение специальной литературы по исследуемой проблематике показало, что проведение анализа финансовых результатов происходит по определенному алгоритму. Проведение анализа финансовых результатов исследуемой организации целесообразно начать с анализа динамики двух показателей прибыли, а именно прибыли до налогообложения и чистой прибыли за отчётный период. В условиях рыночных отношений роль показателей рентабельности деятельности коммерческой организации, характеризующей уровень прибыльности ее деятельности, достаточно велика.
Abstract. Positive indicators of the financial results of a commercial organization are the basis of its economic development, contribute to strengthening relationships with various participants in economic processes. However, even with a positive financial result, a competent approach to its analysis is necessary. A qualitative analysis of financial results gives a real picture of the effectiveness of this entity in all areas.
The study of special literature on the studied issues showed that the analysis of financial results occurs according to a certain algorithm. It is advisable to start the analysis of the financial results of the organization under study by analyzing the dynamics of two profit indicators, namely, profit before tax and net profit for the reporting period. In the conditions of market relations, the role of profitability indicators of a commercial organization characterizing the level of profitability of its activities is quite large.
Ключевые слова: финансовые результаты, анализ финансовых результатов, прибыль, рентабельность, деловая активность
Keywords: financial results, analysis of financial results, profit, profitability, business activity
В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности любая коммерческая организация получает определённые финансовые результаты, при этом финансовый результат может быть как положительным (прибыль), так и отрицательным (убыток).
Положительные показатели финансовых результатов организации выступают основой ее экономического развития, способствуют укреплению взаимоотношений с различными участниками экономических процессов. Однако даже при наличии положительного финансового результата необходим грамотный подход к его анализу. Именно качественный анализ финансовых результатов дает реальную картину эффективности деятельности этого субъекта по всем направлениям (снабжение, производство, сбыт, финансовая деятельность и т.д.).
Изучение специальной литературы по исследуемой проблематике показало, что проведение анализа финансовых результатов происходит по определенному алгоритму. Однако в итоге последовательность действий зависит от преследуемых целей и задач проведения анализа, от доступной информационной базы.
На рисунке 1 представлены основные этапы проведения анализа финансовых результатов, проводимого на основе бухгалтерской финансовой отчетности.
Анализ структуры и динамики показателей отчета о финансовых результатах Анализ доходов и расходов по обычным видам деятельности Анализ прочих доходов и расходов Факторный анализ прибыли
Анализ рентабельности ^
Оценка предпринимательского риска на основе анализа безубыточности
деятельности предприятия
Обобщение резервов повышения прибыли и рентабельности
Рисунок 1 - Этапы проведения анализа финансовых результатов
Рассмотрим методику проведения анализа финансовых результатов на примере конкретной коммерческой организации.
Объектом исследования послужила финансово-хозяйственная деятельность ООО «ХХХ» за 2017-2019 гг. Основным видом деятельности данной организации является торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами. Ассортимент промышленного электрического оборудования для производства включает в себя компрессорное оборудование; генераторные установки; мотопомпы, насосы; грузоподъемное оборудование; стабилизаторы напряжения; буровое оборудование; запасные части и расходные материалы.
Проведение анализа финансовых результатов исследуемой организации целесообразно начать с анализа динамики двух показателей прибыли, а именно прибыли до налогообложения и чистой прибыли за отчётный период.
Также проведем сравнение основных финансовых показателей организации за два аналогичных периода, предшествующих отчетному периоду. Результаты такого анализа позволяют судить об отклонениях, произошедших в динамике лет, а также о влиянии различных показателей на размер прибыли.
В таблице 1 приведем результаты анализа показателей прибыли организации за 2017-2019 гг.
Таблица 1 - Показатели прибыли организации
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2019 г. в % (раз) к
2017 г. 2018 г.
Выручка, тыс. руб. 17994 26894 23537 130,8 87,5
Себестоимость продаж, тыс. руб. 13273 22535 19761 148,9 87,7
Валовая прибыль, тыс. руб. 4721 4359 3776 80,0 86,6
Прибыль от продаж, тыс. руб. 3482 2520 1780 51,1 70,6
Сальдо прочих доходов и расходов 42 -34 -600 х х
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 3440 2554 1180 34,3 46,2
Чистая прибыль, тыс. руб. 2614 1875 854 32,7 45,6
По данным таблицы 1 видно, что прибыль до налогообложения и чистая прибыль организации за представленный период значительно снизилась, и это несмотря на рост суммы выручки от продаж в динамике лет. Это обусловлено тем, что темп роста себестоимости продаж в 2019 г. по сравнению с 2017 г. опережает темп роста выручки от продаж за этот период. Это обстоятельство обусловило снижение объема валовой прибыли в 2019 г. по сравнению с 2017 г. на 20 %, а прибыли от продаж вообще практически в два раза (на 48,9 %).
Отметим, что в отчетном году сложилось отрицательное сальдо прочих доходов и расходов, прочие расходы превысили прочие доходы на 600 тыс. руб. Тогда как в 2017 г. сальдо прочих доходов и расходов принимало положительное значение, оно составляло 42 тыс. руб. Это обусловлено тем, что в отчетном году организация взяла по договору лизинга торговое оборудование и была начислена значительная сумма лизинговых платежей.
Такой размер прочих повлиял на значительное снижение прибыли до налогообложения, в 2019 г. она составила 1180 тыс. руб., что на 65,7 % ниже показателя 2017 г. и на 53,8 % ниже показателя 2018 г. Согласно действующему законодательству организация уплатила налог на прибыль и в ее распоряжении в отчетном году осталось 854 тыс. руб. Опять таки этот показатель в отчетном году значительно ниже, чем в предыдущие два года.
Таким образом, проведя анализ показателей прибыли ООО «ХХХ» с 2017 г. по 2019 г., можно наблюдать отрицательную динамику их снижения, обусловленную ростом себестоимости продаж и ростом прочих расходов организации.
Далее проведем анализ рентабельности деятельности и показателей деловой активности исследуемой организации. Это обусловлено тем, что в условиях рыночных отношений роль показателей рентабельности деятельности коммерческой организации, характеризующей уровень прибыльности ее деятельности, достаточно велика.
В таблице 2 отражены итоги расчета показателей рентабельности коммерческой организации за исследуемый период.
Таблица 2 - Показатели рентабельности организации, %
Отклонение (+/ -), 2019 г.
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. от
2017 г. 2018 г.
Рентабельность всего капитала 48,7 27,1 6,6 -42,1 -20,5
Рентабельность собственного капитала 106,7 61,2 24,9 -81,8 -36,4
Рентабельность продаж 19,4 9,4 7,6 -11,8 -1,8
Рентабельность внеоборотных активов 889,1 143,1 20,5 -868,6 -122,6
Рентабельность оборотных активов 51,5 33,5 9,7 -41,8 -23,7
Анализ данных таблицы 2 показал снижение всех показателей рентабельности организации за период с 2017 г. по 2019 г.
Так в отчетном году по сравнению с 2017 г. рентабельность всего капитала снизилась на 42,1 %, рентабельность собственного капитала - на 81,8 %, рентабельность продаж - на 11,8 %, рентабельность внеоборотных активов - на 868,6%, а рентабельность оборотных активов - на 41,8 %. Это объясняется снижением суммы чистой прибыли в течение исследуемого периода при одновременном росте среднегодовой стоимости таких показателей как весь капитал организации, собственный капитал, внеоборотные активы и оборотные активы. Самый заметный рост наблюдается при анализе показателя среднегодовой стоимости внеоборотных активов, он обусловлен стремлением руководства к обновлению торгового оборудования, что и было осуществлено в течение последних двух исследуемых лет. Так остаточная стоимость основных средств на балансе организации по состоянию на конец 2019 г. составила 5656 тыс. руб., что практически в 24 раза, чем по состоянию на конец 2017 г.
Динамика отраженных в таблице показателей рентабельности деятельности исследуемой коммерческой организации наглядно представлена на рисунке 2.
120
100
. 80 ю
£ 60 2
Н 40
20
0
2017 г. 2018 г. 2019 г.
□ Рентабельность всего капитала
□ Рентабельность собственного капитала
□ Рентабельность продаж
□ Рентабельность оборотных активов
Рисунок 2 - Динамика основных показателей рентабельности организации
В таблице 2 представлены результаты расчета показателей деловой активности исследуемой организации.
Таблица 2 - Показатели деловой активности организации
Отклонение (+/ -), 2019 г.
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. от
2017 г. 2018 г.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала 3,35 3,89 1,82 -1,5 -2,1
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 7,34 8,78 6,85 -0,5 -1,9
Фондоотдача, руб. 128,5 22,5 6,0 -122,5 -16,5
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 6,6 4,8 2,7 -3,9 -2,1
Коэффициент оборачиваемости запасов 29,16 52,42 134,50 105,3 82,1
Анализируя показатели деловой активности коммерческой организации, можно сделать вывод об их снижении. Все рассчитанные нами коэффициенты оборачиваемости в динамике лет имеют тенденцию к снижению. Исключение составляет только показатель оборачиваемости запасов, он значительно возрос. Такая тенденция обусловлена ростом среднегодовой стоимости имущества и капитала организации в течение исследуемого периода.
Каждый рубль, направленный в активы данной организации, позволил получить только 0,0182 руб. чистой прибыли в 2019 г. Текущее низкое значение коэффициента указывает на посредственную работу управленцев и неэффективное использование доступных ресурсов. Факторами первого порядка, которые определяли динамику рентабельности (убыточности) активов в период с 2017 г. по 2019 г. являются полученные финансовые результаты по итогам деятельности организации и сложившаяся стоимость имеющихся у нее активов.
Таким образом, проведенные исследования показали, что в исследуемой коммерческой организации сложились следующие соотношения показателей выручки, чистой прибыли и стоимости активов и капитала в 2019 г. по сравнению с 2017 г.:
- происходило снижение суммы чистой прибыли (на 67,3 %);
- темп роста выручки составил 185,7 %;
- среднегодовая стоимость всего имущества возросла более чем в два раза.
Иными словами темпы роста выручки от продаж и среднегодовой стоимости имущества выше 100 %, а темп роста чистой прибыли ниже 100 %, поэтому экономический потенциал организации снижался по сравнению с предыдущими годами и деловая активность ухудшилась.
В целом можно сделать вывод, что рентабельность деятельности и деловая активность данной организации в исследуемом периоде ухудшилась, снизился экономический потенциал организации, объем продаж уменьшается более высокими темпами, чем ресурсы предприятия, что говорит об неэффективном их использовании. Все это говорит о том, что финансовое состояние организации ухудшается, а это повышает риск возникновения банкротства.
На основании проведенных исследований можно рекомендовать руководству ООО «ХХХ» ввести в практику проведение анализа финансовых результатов, что позволит выявить слабые стороны финансовой деятельности и послужит основанием для принятия своевременных управленческих решений, направленные на повышение финансовой результативности работы организации.
Источники:
11. Prodanova N.A., Trofimova L.B., Adamenko A.A., Erzinkyan E.A., Savina N.V., Korshunova L.N. Methodology for assessing control in the formation of financial statements of a consolidated business. International Journal of Recent Technology and Engineering. 2019. Т. 8. № 1. С. 2696-2702.
12. Адаменко А.А. Прибыль как элемент финансовых результатов, ее значение, функции и методы планирования / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, И.А. Тетер // Естественно-гуманитарные исследования. - 2019. - № 23 (1). - С. 4-9.
13. Адаменко А.А. Применение системы показателей эффективности деятельности экономического субъекта по данным бухгалтерской отчетности / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, Т.Ш. Анаников // Вестник Академии знаний. - 2018. - № 6 (29). - С. 10-14.
14. Азиева З.И. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и ее влияние на формирование финансовых результатов / З.И. Азиева, Л.В. Папова // Вестник Академии знаний. - 2018. - № 5 (28). - С. 31-37.
15. Еремина Н.В. Оценка выручки как элемента бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности / Н. В. Еремина, С. В. Кесян // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - 2017. - №125. - С. 689-700.
16. Папова Л.В. Формирование и использование финансовых результатов деятельности организации / Л.В. Папова, Е.М. Рева, А.О. Корчагина // Экономическая наука в XXI веке: проблемы, перспективы, информационное обеспечение: материалы международной научной конференции. - 2017. - С. 91-95.
17. Полонская О.П. Оптимизация аналитического учета финансовых результатов для управленческих целей / О.П. Полонская, К.Г. Коровина // Вестник Академии знаний. - 2019. - № 1 (30). - С. 283-288.
References:
1. Prodanova N.A., Trofimova L. B., Adamenko A. A., Erzinkyan E. A., Savina N. V., Korshunova L. N. Methodology for assessing control in the formation of financial statements of a consolidated business. International Journal of Recent Technology and Engineering. 2019.Vol. 8. No. 1. S. 2696-2702.
2. Adamenko A.A. Profit as an element of financial results, its value, functions and planning methods / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya, I.A. Teter // Humanities Studies. - 2019. - No. 23 (1). - S. 4-9.
3. Adamenko A.A. The use of a system of indicators of the effectiveness of the economic entity according to the financial statements / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya, T.Sh. Ananikov // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2018.-No. 6 (29). - S. 10-14.
4. Azieva Z.I. Accounting policy for accounting purposes and its impact on the formation of financial results / Z.I. Aziev, L.V. Papova // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2018 .-- No. 5 (28). - S. 31-37.
5. Eremina N.V. Evaluation of revenue as an element of financial statements in accordance with international financial reporting standards / N.V. Eremina, S.V. Kesyan // Political Mathematical Electronic Scientific Journal of the Kuban State Agrarian University. - 2017. - No. 125. - S. 689-700.
6. Papova L.V. Formation and use of financial results of the organization / L.V. Papova, E.M. Reva, A.O. Korchagina // Economic science in the XXI century: problems, prospects, information support: materials of an international scientific conference. - 2017 .- S. 91-95.
7. Polonskaya O.P. Optimization of analytical accounting of financial results for managerial purposes / O.P. Polonskaya, K.G. Korovin // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2019 .- No. 1 (30). - S. 283-288.
