CC BY
49DOI 10.47576/2712-7516_2021_1_3_68 УДК 657
МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ
Сулейманова Динара Абдулбасировна,
кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры экономической безопасности, анализа и аудита, Дагестанский государственный университет, г. Махачкала, Россия, e-mail: sdinara61@mail.ru
Султанов Гарун Султанахмедович,
кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры экономической безопасности, анализа и аудита, Дагестанский государственный университет, г. Махачкала, Россия, e-mail: sirius2001@mail.ru
Мусаев Саид-Магомед Исламович,
ассистент кафедры уголовного права, криминологии и национальной безопасности, Чеченский государственный университет имени А.А. Кадырова, г. Грозный, Россия, e-mail: saidmusaev999@mail.ru
В статье проведен анализ движения внеоборотных активов и выявлены пути повышения их использования АО «Завод им. Гаджиева». В основном внеоборотные активы организации представлены основными средствами. Были рассчитаны такие показатели, как фондорентабельность, фондоотдача и фондоемкость. Их анализ показал, что все относительные показатели эффективности использования основных средств имеют отрицательную тенденцию, причиной этого является уменьшение выручки и прибыли от продаж в отчетном периоде. Авторами предложены меры по улучшению использования основных средств.
Ключевые слова: внеоборотные активы; фондорентабельность; фондоотдача; фондоемкость; инвентаризация активов.
UDC 657
METHODOLOGICAL ASPECTS OF PERFORMANCE EVALUATION USE OF NON-CURRENT ASSETS OF THE ORGANIZATION
Suleymanova Dinara Abdulbasirovna,
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Economic Security, Analysis and Audit, Dagestan State University, Makhachkala, Russia, e-mail: sdinara61@mail.ru
Sultanov Garun Sultanahmedovich,
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Economic Security, Analysis and Audit, Dagestan State University, Makhachkala, Russia, e-mail: sirius2001@mail.ru
Musaev Said-Magomed Islamovich,
assistant of the department of Criminal Law, Criminology and National Security, Chechen State University named after A.A. Kadyrov, Grozny, Russia, e-mail: saidmusaev999@mail.ru
The article analyzes the movement of non-current assets and identifies ways to increase their use by JSC «Plant Named after Gadzhiev». Mainly non-current assets of the organization are represented by fixed assets. Indicators such as capital return, capital productivity and capital intensity were calculated. Their analysis showed that all relative indicators of the efficiency of the use of fixed assets have a negative trend, the reason
for this is a decrease in revenue and profit from sales in the reporting period. The authors propose measures to improve the use of fixed assets.
Keywords: non-current assets; return on equity; capital productivity; capital intensity; asset inventory.
С полнотой и рациональностью эксплуатации внеоборотных активов предприятия тесно связана возможность улучшения всех его технико-экономических показателей: производительности труда, фондоотдачи и фон-дорентабельности, объемов продукции, ее себестоимости.
Поэтому очень важной является оценка достигнутого уровня производства и экономического состояния предприятия, эффективности использования внеоборотных активов, определение результатов выполнения планов и темпов роста внеоборотных активов и показателей их использования, выяв-
1. Фондорентабельность в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшилась на 55%, это оценивается отрицательно. Для выявления факторов, влияющих на это изменение, проведем анализ способом цепных подстановок:
Факторная модель имеет следующий вид:
На табл. 2 видно, что снижение прибыли на 82 053 тыс. руб. привело к уменьшению фондорентабельности на 51 %, а увеличение среднегодовой стоимости основных средств привело к снижению фондорентабельности на 4 %.
Таким же образом найдем влияние факторов на остальные показатели.
2. Фондоотдача основных средств снизи-
ление причин неэффективного использования основных средств и способов их более эффективного использования.
Показатели эффективности использования внеоборотных активов отражают соотношение полученных финансовых результатов предприятия и используемых для достижения данных результатов внеоборотных активов.
Основную долю внеоборотных активов АО «Завод им. Гаджиева» составляют основные средства. Проведем анализ эффективности использования основных средств на предприятии (табл. 1)
фР =; (1)
где: Фр - фондорентабельность, %; П - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
ОС - среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
лась на 2,9 руб., что тоже оценивается отрицательно. На это повлияло (табл. 3):
Фо = —
, (2)
где: Фо - фондоотдача, %;
В - выручка от реализации продукции, тыс. руб.;
ОС - среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
Таблица 1 - Данные для анализа эффективности использования основных средств АО «Завод им. Гаджиева» за 2019-2020 гг.
Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменение (+, -)
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. 811352 364503 -446849
2. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 178833 96780 -82053
3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 160751 172657 11906
5. Фондорентабельность, % 111 56 -55
б.Фондоотдача основных средств, руб. 5,05 2,11 -2,9
7. Фондоемкость продукции, руб. 0,198 0,474 0,27
Таблица 2 - Анализ фондорентабельности АО «Завод им. Гаджиева» за 2019-2020 гг.
Прибыль Среднег. ст. ОС Фондорентабельность Влияние
178833 160751 111 -
96780 160751 60 -51
96780 172567 56 -4
Таблица 3 - Анализ фондоотдачи АО «Завод им. Гаджиева» за 2019-2020 гг.
Выручка Среднег. ст. ОС Фондоотдача Влияние
811 352 160751 5,05 -
364 503 160 751 2,27 -2,7
364 503 172 567 2,11 -0,16
Снижение выручки от реализации на 446 849 тыс. руб. привело к уменьшению фондоотдачи на 2,7 руб. А увеличение среднегодовой стоимости ОС на 11 906 тыс. руб. привело к снижению фондоотдачи на 0,16 руб.
3. Фондоемность в отчетном периоде увеличилась на 0,27 руб., что также оценивается отрицательно.
в, (3)
где: Фе - фондорентабельность, %; В - выручка от реализации продукции, тыс. руб.;
ОС - среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
Таблица 4 - Анализ фондоемкости АО «Завод им. Гаджиева» за 2019-2020 гг.
Среднег. ст ОС Вы ручка Фондоемкость Влияние
160 751 811 352 0,198 -
172 567 811 352 0,213 0,015
172 567 364 503 0,474 0,261
Увеличение среднегодовой стоимости ОС привело к увеличению фондоемкости на 0,015 руб. А снижение выручки привело к уве -личению фондоемкости на 0,261 руб.
Из табл. 1 видно, что все относительные показатели эффективности использования основных средств имеют отрицательную тенденцию, причиной этому является уменьшение выручки и прибыли от продаж в отчетном периоде.
Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы АО «Завод им. Гаджиева» за счет: увеличения выпуска продукции, снижения себестоимости, улучшения качества продукции, снижения налога на имущество и увеличения балансовой прибыли.
Пути улучшения использования основных средств АО «Завод им. Гаджиева» зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.
Поскольку важнейшим источником повышения эффективности основных фондов является технический прогресс, то от темпов его ускорения и зависит динамика фондоотдачи. Но в действительности эффективность внедряемых основных фондов, прежде всего новой техники, совершенно недостаточна, так как стоимость основных фондов растет быстрее, чем производительность, что подтверждается сравнительными темпами ро-
ста фондовооруженности и производительности труда.
По итогам исследования существующей системы бухгалтерского учета выделены следующие направления совершенствования системы учета доходов и расходов АО «Завод им. Гаджиева»:
1. Для обеспечения бесперебойной работы производства следует предоставлять ежемесячную отчетность руководству предприятия о наличии основных средств в эксплуатации.
2. Основные рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета в части отражения операций с внеоборотными активами должны начинаться с создания службы внутреннего контроля.
В организации действует ревизионная комиссия, однако отсутствует служба внутреннего контроля.
Организация внутреннего контроля на предприятии позволит избежать лишних затрат на проведение аудиторской проверки сторонними организациями.
3. На стороне системы управления на основе данных необходимо и целесообразно обновить активы, чтобы завершить продукт для доставки неактивных активов.
4. Важным способом повышения эффективности использования основных фондов является сокращение количества ненужного
оборудования и быстрое вовлечение в производство неустановленного оборудования. Омертвление большого количество средств труда снижает возможность увеличения производства, приводит к прямым потерям овеществленного труда вследствие их физического и морального износа.
5. Внедрение достижений современного научно-технического прогресса и в первую очередь безотходных, малоотходных, ресурсосберегающих технологий и техники для их осуществления. Это увеличивает выход продукции из того же объема переработанного сырья и фондоотдачу. Сюда можно отнести внедрение новых систем автоматизирован-
ного управления основными производственными фондами.
Кроме того, для повышения эффективности использования основных фондов руководству АО «Завод им. Гаджиева» можно принять такие меры, как инвентаризация активов предприятия и высвобождение их от балласта неликвидов, неиспользуемого оборудования.
Все эти мероприятия будут способствовать повышению эффективности использования основных фондов АО «Завод им. Гаджиева», что в конечном итоге положительно отразится на общем финансовом состоянии предприятия и эффективности его деятельности.
Список литературы_
1. Абдулкадыров, А.С. Оценка стоимости предприятия в современных условиях / А.С. Абдулкадыров, Е.П. Самохвалова // Экономика и предпринимательство. - 2014. - № 4-1. - С. 632-634.
2. Анализ финансовых коэффициентов по отчетности: курс лекций Исаевой Ш.М. - URL: http://shamsiyat. blogspot.ru/ (дата обращения: 10.10.2021).
3. АО «Завод им. Гаджиева»: официальный сайт. - URL: http://zavodgadzieva.ru/node/118 (дата обращения: 04.09.2021).
4. Бариленко, В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.И. Бариленко; 4-е издание, переработанное. - Москва: Кнорус, 2016. - 234 с.
5. Карпова, Е.Н. Формирование стратегии эффективного управления внеоборотными активами производственной коммерческой организации / Е.Н. Карпова // Экономика устойчивого развития. - 2018. - № 3 (35). -С. 246-253.
6. Кляузова, Н.А. Оценка и пути повышения эффективности внеоборотных активов / Н.А. Кляузова. - URL: https://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=136581 (дата обращения: 19.09.2021).
7. Ковш, А.И. Проблема повышения эффективности использования основных средств / А.И. Ковш. - URL: https://elib.bsu.by/bitstream/123456789/56393/1/kovsh_Sbornik9_tom3.pdf (дата обращения: 24.09.2021).
8. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / М.В. Косола-пова, В.А. Свободин. - Москва: Дашков и Ко, 2016. - 247 с. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116052. (дата обращения: 10.10.2021).
9. Лекаркина, Н.К. Исследование внеоборотных активов предприятия для целей финансового анализа / Н.К. Лекаркина. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/issledovanie-vneoborotnyh-aktivov-predpriyatiya-dlya-tselei-provedeniya-finansovogo-analiza (дата обращения: 28.08.2021).
10. Любимская, М.А. Анализ эффективности использования внеоборотных активов предприятия/ М.А. Лю-бимская. - URL: https://cyberleninka.rU/article/n/analiz-effektivnosti-ispolzovaniya-vneoborotnyh-aktivov-organizatsii (дата обращения: 14.10.2021).
11. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ. - URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_8743/ (дата обращения: 14.10.2021).
12. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» [утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106-н]. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/2d52707f5a4d5314b9e470a9bf59cb826ec848dd/ (дата обращения: 15.10.2021).
13. Старовойтова, А.А. Проблемы оценки и совершенствования финансового состояния отечественных предприятий в современных условиях / А.А. Старовойтова // Журнал научных и прикладных исследований. -2016. - № 12 (47). - С. 38-41.
14. Тупицына, Я.Д. Пути повышения эффективности использования основных средств предприятия / Я.Д. Тупицына. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-povysheniya-effektivnosti-ispolzovaniya-osnovnyh-sredstv-predpriyatiya/viewer (дата обращения: 10.10.2021).
15. Чаплыгина, М.А. Систематизированный подход к процессу управления активами хозяйствующих субъектов как один из методов повышения эффективного их использования / М.А. Чаплыгина, И.Н. Доренская // Universum: экономика и юриспруденция. - 2015. - № 5 (16). - С. 3.
References_
1. Abdulkadyrov A.S. Samokhvalova E.P. Valuation of the enterprise in modern conditions. Economics and entrepreneurship, 2014, No 4-1, pp. 632-634.
2. Analysis of financial ratios for reporting. A course of lectures by Isaeva Sh.M. URL: http://shamsiyat.blogspot.ru/ (дата обращения: 10.10.2021).
3. Official website of JSC «Plant named after Gadzhieva». URL: http://zavodgadzieva.ru/node/118 (дата обращения: 04.10.2021).
4. Barilenko V.I. Analysis of financial statements: textbook. 4th ed., reprint. Moscow, Knorus, 2016, 234 p.
5. Karpova E.N. Formation of a strategy for effective management of non-current assets of a production commercial organization. Economics of sustainable development, 2018, No 3 (35), pp. 246-253.
6. Klyauzova N.A. Evaluation and ways to improve the efficiency of non-current assets. URL: https://www.bibliofond. ru/view.aspx?id=136581 (data obrashheniya: 19.09.2021).
7. Kovsh A. And The problem of increasing the efficiency of the use of fixed assets. URL: https://elib.bsu.by/ bitstream/123456789/56393/1/kovsh_Sbornik9_tom3.pdf (data obrashheniya: 24.09.2021).
8. Kosolapova M.V., Svobodin V.A. Complex economic analysis of economic activity. Moscow: Dashkov & Co, 2016, 247 p. URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116052 (data obrashheniya: 10.10.2021).
9. Lekarkina N.K. Research of non-current assets of the enterprise for the purposes of financial analysis. URL: https:// cyberleninka.ru/article/n/issledovanie-vneoborotnyh-aktivov-predpriyatiya-dlya-tselei-provedeniya-flnansovogo-analiza (data obrashheniya: 28.08.2021).
10. Lyubimskaya M.A. Analysis of the efficiency of the use of non-current assets of the enterprise. URL: https:// cyberleninka.ru/article/n/analiz-effektivnosti-ispolzovaniya-vneoborotnyh-aktivov-organizatsii (data obrashheniya: 14.10.2021).
11. On Joint Stock Companies Federal Law No. 208-FZ of December 26, 1995. URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_8743/ (data obrashheniya: 14.10.2021).
12. PBU 1/2008 «Accounting policy of organizations» Approved by Order of the Ministry of Finance of the Russian Federation dated October 06, 2008, No 106-n. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/2d5270 7f5a4d5314b9e470a9bf59cb826ec848dd/ (data obrashheniya: 15.10.2021).
13. Starovoitova A.A. Problems of assessment and improvement of the financial condition of domestic enterprises in modern conditions. Journal of Scientific and Applied Research, 2016, No 12 (47), pp. 38-41.
14. Tupitsyna Ya.D. Ways to improve the efficiency of the use of fixed assets of the enterprise. URL: https://cyberleninka. ru/article/n/puti-povysheniya-effektivnosti-ispolzovaniya-osnovnyh-sredstv-predpriyatiya/viewer (data obrashheniya: 10.10.2021).
15. Chaplygina M.A., Dorenskaya I.N. A systematized approach to the asset management process of economic entities as one of the methods of increasing their effective use. Universum: economics and jurisprudence, 2015, No 5 (16), p. 3.
