CC BY
303
Совершенствование управления внеоборотными активами организации Improved management of non-current assets of the organization
Алексеева Анастасия Валерьевна
Студент 3 курса Факультет Экономики и управления Омский филиал Финансового университета при Правительстве РФ г. Омск, улица Конева, дом 36, квартира 37 e-mail: [email protected]
Alekseeva Anastasia Valerievna
Student 3 term Faculty of Economics and management Omsk branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation
Omsk, Koneva street, house 36, apartment 3 7 e-mail: [email protected]
Аннотация.
В статье рассматривается понятие внеоборотных активов. Автор подчеркивает важность грамотного управления данным имуществом для любой организации, т.к. такой процесс затрагивает различные сферы основной деятельности. В качестве объекта исследования выбрано ПАО «Омский каучук». В работе дается общая характеристика изучаемого предприятия, оценивается состав и структура внеоборотных активов ПАО «Омский каучук», анализируется политика управления внеоборотными активами ПАО «Омский каучук», а также определяются основные проблемы данного предприятия в сфере управления внеоборотными активами. Итогом стал круг предложений, который автор предлагает для решения обозначенных проблем.
Annotation.
The article deals with the concept of non-current assets. The author emphasizes the importance of competent management of this property for any organization, as this process affects various areas of core business. PJSC "Omsk rubber" was chosen as the object of research. The paper gives a General description of the studied enterprise, assesses the composition and structure of non-current assets of PJSC "Omsk rubber", analyzes the policy of management of non-current assets of PJSC "Omsk rubber", and identifies the main problems of the enterprise in the field of management of non-current assets. The result was a range of proposals that the author offers to solve these problems.
Ключевые слова: управление, внеоборотные активы, состав, структура, политика управления, финансирование, основные средства, совершенствование.
Key words: management, non-current assets, composition, structure, management policy, financing, fixed assets, improvement.
Управление внеоборотными активами предприятия, т.е. составом и структурой его имущества и источников средств, дает возможность сделать оценку их динамики, а также принять эффективное управленческое решение о необходимых направлениях модернизации. Доля внеоборотных активов в структуре активов показывает, насколько все имущество предприятия в совокупности мобильно, а также способна определить характер снижения или повышения этой мобильности.
Эффективная работа со внеоборотными активами имеет две основополагающих цели: определение доли расходов и контроль результативности средств, вложенных в активы. В связи с этим рассматриваемы процесс проникает во все сферы деятельности организации и затрагивает все структурные подразделения.
Так, связь грамотного управления внеоборотными активами прослеживается с высшим руководством посредством одобрения приобретения и тех или иных ресурсов, с бухгалтерией - за счет учета доходов и прежде всего расходов, с подразделениями - через сигнализацию о необходимости приобретения тех или иных товаров, работ или услуг.
Целью работы является выявление путей совершенствования политики управления внеоборотными активами на примере ПАО «Омский каучук». Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:
• дать общую характеристику ПАО «Омский каучук»;
• оценить состав и структуру внеоборотных активов ПАО «Омский каучук»;
• проанализировать и оценить политику управления внеоборотными активами ПАО «Омский каучук»;
• определить основные проблемы управления внеоборотными активами ПАО «Омский каучук»;
• сформулировать предложения по совершенствованию управления внеоборотными активами ПАО «Омский каучук».
Рассмотрим основные характеристики объекта исследования. ПАО «Омский каучук» входит в АО «Группа компаний «Титан». Завод занимает одно из лидирующих мест среди российских производителей синтетического каучука. Продукция завода на протяжении всей истории была неоднократно удостоена высоких наград, в том числе - международного приза за достижения в технологии и качестве продукции, сертификата РФ «Лидер Российской экономики», премии «Золотой Меркурий» за лучшие показатели по объёмам реализованной продукции от Европейской Ассоциации «Партнерство ради прогресса», дипломов и медалей международных выставок «Химия», «Шины, РТИ и каучуки». Продукция завода неоднократно побеждала в конкурсе «Сто лучших товаров». Ее качество сориентировано на спецификацию ЕС и соответствует ей на 100% [2].
Ассортимент выпускаемой продукции включает синтетические каучуки, продукты органического синтеза, высокооктановые добавки к моторным топливам, сжиженные углеводородные газы. К основным видам производимой продукции относятся: бензин для промышленных целей СТО 05766793-008-2013, латекс синтетический, бутадиен-метилстирольные каучуки, бутан нормальный, смесь пропана и бутана технических, бутан технический, пропан технический, метил-трет-бутиловый эфир (МТБЭ), альфаметилстирол, изопропилбензол технический, фракция пропилена [2].
В соответствии с действующим Уставом ПАО «Омский каучук» основным отраслевым направлением эмитента является «Производство синтетического каучука в первичных формах». Помимо этого, основными видами деятельности Общества являются:
• производство продукции производственного назначения, товаров народного потребления;
• разработка и проведение научно-технической политики, повышение технического уровня организации производства, совершенствование процессов, способствующих выпуску конкурентоспособной продукции;
• организация решений научно-технических проблем и рационального использования природных ресурсов, безотходных технологий, охраны окружающей среды;
• изучение конъюнктуры рынка производимой и потребляемой продукции, как в Российской Федерации, так и за рубежом;
• осуществление внешнеэкономической деятельности;
• проектирование, строительно-монтажные и ремонтно-строительные работы;
• производство строительных материалов и изделий;
• реализация социальных программ;
• сделки с недвижимостью;
• рекламная деятельность;
• посредническо-сбытовая и торговая деятельность [5].
Одна акция в составе 100% пакета акций ПАО «Омский каучук» по итогам независимой оценки имеет рыночную стоимость 122 руб. (округленно). Общее количество акций Общества 5 810 460 (обыкновенные бездокументарные акции). Таким образом, рыночная стоимость рассматриваемого предприятия составляет около 708 876 120 руб. [5].
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений [6].
Бухгалтерский учет в ПАО «Омский каучук» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия и отвечает за методологию ведения бухгалтерского учета. Главный бухгалтер предприятия руководствуется Положением о бухгалтерском учете и отчетности, нормативными документами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета [6].
Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово -хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета в целях выявления и мобилизации внутренних резервов [6].
Бухгалтерский учёт в ПАО «Омский каучук» ведётся в соответствии с федеральным Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и другими нормативными документами. Основы формирования и раскрытия учётной политики Общества установлены в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 от 01.01.2009 г. Учетная политика Общества разрабатывается главным бухгалтером и руководителем предприятия и утверждается приказом по Обществу [6].
Основные принципы бухгалтерского учета ПАО «Омский каучук» отражены в учетной политике предприятия и применяются последовательно из года в год [6].
Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме, с помощью бухгалтерских программ, разработанных специалистами отдела автоматизированных систем управления ПАО «Омский каучук». Автоматизация бухгалтерского учета построена на основе комплекса автоматизированных рабочих мест (АРМ), каждый из них имеет четко выраженную учетную спецификацию в т.ч. АРМ по учету основных средств. Экономическую работу в Обществе осуществляют бухгалтерия и отдел экономической аналитической работы и планирования [6].
Сотрудничество с НИИ в области совершенствования технологий, комплексный подход к изучению текущего состояния рынка нефтехимической продукции и принципиально новых моделей развития производства являются основными составляющими динамики развития предприятия [2].
Таким образом, выбранная в качестве объекта исследования организация ПАО «Омский каучук» занимает одно из лидирующих мест среди Российских производителей синтетического каучука. Продукция предприятия на протяжении всей истории была неоднократно удостоена высоких наград, таких как конкурс «Сто лучших товаров» и т.д. Ассортимент выпускаемой продукции включает синтетические каучуки, продукты органического синтеза, высокооктановые добавки к моторным топливам, сжиженные углеводородные газы.
Главный принцип предприятия - постоянное совершенствование, повышение эффективности производства и качества выпускаемой продукции.
Имущество предприятия представлено практически равными долями внеоборотных и оборотных активов, однако большинство все же представляют внеоборотные активы, а именно около 56% от всего имущества на протяжении анализируемых лет, что говорит о тяжёлой структуре баланса предприятия. При этом каждый год внеоборотные активы росли в абсолютном выражении, в структуре баланса их доля имеет постоянный характер (большая часть активов) [3].
Немаловажное значение при анализе активов предприятия имеет анализ структуры и состава внеоборотных активов, так как они являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов.
Для оценки состава и структуры внеоборотных активов ПАО «Омский каучук» были использованы данные годовой бухгалтерской отчетности рассматриваемой организации [3]. Были определены структура каждого раздела и их динамика (таблица 1).
Таблица 1. Наличие, структура и динамика внеоборотных активов
Показатели 2016 2017 2018 Тр на 2017 г., % Тр на 2018 г., %
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Нематериальные активы 5 0,0003 5 0,0002 201 0,005 100 4020
Основные средства 1023962 52 1923453 67 3084714 79 188 160
Доходные вложения в материальные ценности 392 0,02 385 0,01 323 0,008 98 84
Финансовые вложения 908096 46 908096 32 765271 20 100 84
Отложенные налоговые активы 29929 1,5 35912 1,25 39494 1,01 120 110
Прочие внеоборотные активы 20913 1,05 5214 0,18 2150 0,06 25 41
Итого внеоборотных активов 1983270 - 2873038 - 3892153 - 145 135
Основные средства составляют наибольший удельный вес во внеоборотных активах ПАО «Омский Каучук» на протяжении анализируемых лет, в структуре баланса их доля имеет нарастающий характер, соответствующий увеличению основных средств и активов в целом в абсолютном выражении (52%, 67% и 79% в 2016, 2017 и 2018 годах соответственно). Тенденция к увеличению доли основных средств в структуре внеоборотных активов составляет 12-15%.
Доля финансовых вложений в структуре внеоборотных активов рассматриваемой организации является второй по величине после основных средств на протяжении всего исследуемого периода. В 2016 и 2017 годах их величина была одинаковой и составляла 46% и 32% соответственно. Однако в 2018 году абсолютное значение финансовых вложений снизилось на 16%, что привело к снижению удельного веса финансовых вложений в структуре внеоборотных активов (20%).
Третьими по величине удельного веса в структуре внеоборотных активов ПАО «Омский каучук» являются отложенные налоговые активы. Их значение на протяжении трех лет практически одинаково и
составляет примерно 1,25% от внеоборотных активов. Можно говорить о незначительной тенденции к снижению доли отложенных налоговых активов, которая составляет 0,22-0,27%.
Более быстрыми темпами снижается доля прочих внеоборотных активов организации. Так в 2016 году данное значение равняло 1,05%, через год уже 0,18%, а еще через год лишь 0,06%. Эта ситуация связана прежде всего с уменьшением абсолютного значения прочих внеоборотных активов сначала на 25%, а затем на 41%.
Доля доходных вложений в материальные ценности ПАО «Омский каучук» имеет практически равное абсолютное значение за весь исследуемый период, при этом доля в структуре внеоборотных активов с каждым годом снижается (0,04%, 0,01% и 0,008% в 2016, 2017 и 2018 годах соответсвенно), что связано с увеличением абсолютного значения внеоборотных активов в целом.
Интересная ситуация складывается с нематериальными активами рассматриваемой организации. Так, в 2016 и 2017 годах их абсолютное значение было одинаковым и составляло 5 000 руб. (удельный вес примерно 0,00025%). В 2018 году происходит увеличение данного значения более чем в 40 раз и составляет 201 000 руб. Соответственно, меняется и удельный вес данного раздела внеоборотных активов (в 2018 году он составил 0,005%).
Из таблицы 2 видно, что величина основных средств на протяжении всего анализируемого периода увеличилась и на конец 2018 года составила 3084714 тыс. руб. В целом, это является положительной тенденцией, так как деятельность исследуемого предприятия высокотехнологичная и фондоемкая, что требует регулярного прироста основных производственных средств.
Увеличение нематериальных активов на 196 тыс. руб. в целом может положительно влиять на функционирование ПАО «Омский каучук», поскольку такая динамика по общему правилу способствует высокому качеству, а, следовательно, конкурентоспособности продукции и услуг исследуемой организации. Однако, увеличение абсолютного значения данного показателя более чем в 40 раз вызывает необходимость детального анализа данного раздела нематериальных активов. Для этого понадобятся данные, представленные в таблице 2 [3].
Таблица 2. Показатели эффективности использования нематериальных активов
№ п/п Показатель 2017 год 2018 год Тр,%
1 Среднегодовая стоимость нематериальных активов, руб. 5000 201000 4020
2 Выручка от продажи продукции (работ, услуг), руб. 5425223 5594503 103
3 Чистая прибыль, руб. 31985 143041 447
4 Доходность нематериальных активов (стр. 3 : стр. 1), руб. 6,4 0,71 11,12
5 Оборачиваемость нематериальных активов, в оборотах (стр. 2 : стр. 1) 1085 28 2,57
Таким образом темп роста отдачи нематериальных активов (п. 4) отстает от темпа роста используемых нематериальных активов (п. 1); темпы роста выручки и прибыли (п. 2, п. 3) отстают от темпа роста нематериальных активов (п. 1).
Приблизительное равенство доходных вложений в материальные ценности за все рассмотренные периоды говорит о том, что организация ежегодно выделяет определенную часть заработанных средств на содержание (починку, ремонт и т.д.) своих зданий, помещений, оборудование и других ценностей для получения дополнительной прибыли за счет аренды, лизинга либо проката. В целом это положительная тенденция.
Снижение финансовых вложений в целом неблагоприятно для организации, т.к. уменьшается количество
дополнительно привлеченных средств, что может сказаться на развитии завода в целом. Однако, если учесть, что размер годовой выручки ПАО «Омский каучук» остался практически неизменным (увеличение с 2017 по 2018 год составил 3,12%), можно сказать, что свободными деньгами компания управляет разумно: средства не замораживаются, а сразу идут в дело.
Увеличение отложенных налоговых активов имеет положительную роль для организации, т.к. увеличивается сумма, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Снижение прочих внеоборотных активов может следствием нескольких событий:
1) введение в эксплуатацию новых недвижимых или производственных объектов;
2) затраты, понесенные ранее, отнесены на производственные расходы;
3) поставщики выплатили дебиторскую задолженность;
4) снижение объема средств, которые не приносят прибыль.
Поэтому в данном случае сложно рассуждать о том, каким образом снижение данного раздела внеоборотных активов отразится на организации.
Таким образом, к концу анализируемого периода наметилась положительная тенденция внеоборотных активов. Однако существует ряд разделов внеоборотных активов, которые показывают отрицательную динамику и в целом могут отрицательно влиять на развитие организации.
В условиях рыночной экономики результаты любой коммерческой деятельности организации зависят от количества и степени использования произведенных ресурсов и реализованных продуктов. Поскольку основные производственные фонды организации представляют собой наибольшую часть имущества, очень важно его использовать с максимальной отдачей и эффективностью [1; с. 105].
Эффективность и интенсивность основных средств определяет доходность капитала, а, следовательно, и финансовое состояние исследуемого предприятия ПАО «Омский каучук». Обобщающими показателями использования основных средств в производстве являются фондоотдача, фондорентабельность, фондоемкость и фондовооруженность (в рамках данной работы формулы данных показателей имеют порядковые номера 3,4,5 и 6 соответственно).
Далее в таблице 3 представлены показатели расчета эффективности использования основных средств в исследуемой организации ПАО «Омский каучук», а также данные которые понадобились для расчета [3 ;4].
Таблица 3. Расчет основных показателей эффективности основных средств ПАО «Омский каучук»
Показатели 2017 год, тыс. руб. 2018 год, тыс. руб.
1 2 3
Общая выручка (объем производства и реализации продукции в рублях) 5425223 5594503
Годовая балансовая прибыль 54003 178348
Продолжение таблицы 4
1 2 3
Стоимость основных средств на начало года 1023962 1923453
Стоимость основных средств на конец года 1923453 3084714
Среднегодовая стоимость основных средств 1473707,5 2504083,5
Среднесписочная численность работников 2980 2982
Фондоотдача (3) 3,68 2,23
Фондорентабельность (4) 0,04 0,07
Фондоемкость (5) 0,27 0,45
Фондовооруженность (6) 494,5 839,7
Таким образом, общая выручка ПАО «Омский каучук» увеличилась в 2018 г., на 169280 рублей, или на 3 %, по сравнению с данными за 2017 год. Существенно увеличилась прибыль организации в 2018 году, а именно на 124345 рублей, т.е. более чем в 2 раза.
По данным рассчитанным в таблице 3, можно сделать определенные выводы об эффективности использования основных средств в исследуемой организации.
Так по данным за 2018 год на 1 рубль основных средств приходилось 2,23 рублей выручки, а в 2017 году этот показатель был больше и составлял 3,68 рубля выручки. Здесь же стоит отметить, что на каждый рубль готовой продукции в 2017 году приходилось 0,27 рублей основных средств. И снова в 2018 году наблюдается почти двукратное увеличение данной суммы и в данном периоде она составила 0,45 рублей. Соответственно, прослеживается ситуация снижения фондоотдачи и увеличения фондоемкости. Данный факт свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов и отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия.
В среднем на одного работника в 2017 году приходилось 494,5 рублей основных средств, а в 2018 году практически в 2 раза больше - 839,7 рублей основных средств. Повышение данного показателя свидетельствует о повышении технической оснащенности предприятия. Можно предположить, что в 2017 году было приобретено новое оборудование, что свидетельствует о повышении показателя в 2018.
С каждого рубля, вложенного в основные средства ПАО «Омский каучук», получено примерно 0,04 рубля прибыли в 2017 году, а в 2013 году - 0,07 рубля прибыли. Произошло увеличение практически в 2 раза, что свидетельствует об эффективном вложении средств в основные фонды. Увеличение коэффициента повысит финансовую устойчивость и инвестиционную привлекательность.
Таким образом, можно сказать, что в целом ПАО «Омский каучук» эффективно распоряжается основными средствами, как наибольшей частью внеоборотных активов. На это указывает положительная динамика фондорентабельности и фондовооруженности. Однако фондоотдача и фондоемкость, являясь обратно пропорциональными величинами, выявили недочеты в политике управления внеоборотными активами.
В третьей главе выявим проблемы развития и рассмотрим пути совершенствования управления внеоборотными активами в ПАО «Омский каучук».
На основе проведенного анализа организации «Омский каучук», а также расчетов основных тенденций развития и показателей эффективности управления внеоборотными активами можно выделить ряд проблем рассматриваемого предприятия.
Во-первых, в данном случае увеличение доли основных средств с 2017 по 2018 год на 12% имеет не совсем положительный эффект. Как известно, такая тенденция прослеживается при увеличении количества оборудования, зданий, сооружений и иных активов, которые используются в течение длительного периода времени. Однако, если посмотреть на данные отчета о финансовых результатах, а именно на динамику выручки в соответствующий период, можно заметить, что данная сумма за год практически не изменилась (рост несущественен, составляет 3,12%). Таким образом, можно сделать вывод, что компания не рационально подошла к вопросу увеличения числа основных средств, т.к. дополнительные единицы таких активов не приносят дополнительной прибыли.
Во-вторых, полученные в ходе анализа использования организацией нематериальных активов данные, позволяют сделать вывод о том, что в отчетном году эффективность использования нематериальных активов была ниже, чем в прошлом году. В целом на неэффективность использования нематериальных ресурсов указывает также анализ выручки, описанный выше.
В-третьих, выявленная тенденция снижения фондоотдачи и увеличения фондоемкости говорит также является проблемой управления внеоборотными активами ПАО «Омский каучук». Снижение фондоотдачи в определенной степени вызывается чрезмерным ростом капитальных вложений, направленных на улучшение условий труда, охрану окружающей среды, сдвигами в отраслевой структуре перерабатывающей промышленности и другими объективными факторами, а также существенным увеличением стоимости единицы мощности, ростом сметной стоимости строительно-монтажных работ. А фондоемкость - это величина, обратная фондоотдаче. Таким образом, если просматривается динамика ее увеличения, следует рационально подойти к организации производственного процесса, искать пути его оптимизации.
В целом же, стоит отметить, что большинство разделов внеоборотных активов ПАО «Омский каучук» находятся в положительной динамике, также, как и показатели эффективности использования основных средств данной оргнаизации. Основные проблемы связаны прежде всего с низкой эффективностью и нерациональностью использования внеоборотных активов.
Для повышения эффективности управления внеоборотными активами ПАО «Омский каучук» может использовать такие пути:
1. Провести расчеты, на основе которых принять взвешенное решение о продаже не приносящего дополнительный доход оборудования, зданий, сооружений и иных активов, которые используются в течение длительного периода времени.
2. Оптимизировать затраты на нематериальные активы.
3. Произвести перерасчет вложений на улучшение условий труда, охрану окружающей среды, стоимости единицы мощности и строительно-монтажных работ.
4. Выработка последовательной системы расчетов, анализа и планирования для финансовых менеджеров, позволяющей принимать решения о приобретении тех или иных видов внеоборотных активов с получением в дальнейшем наибольшего экономического эффекта.
5. Обеспечение производства, прежде всего, за счет повышения его эффективности и более полного использования внутрихозяйственных резервов.
6. Реконструкция, модернизация действующего оборудования и транспортных средств.
7. Разработка и реализация программ по интенсификации и развитию производства.
Модернизация, опирающаяся на рассмотренные предложения, которые направлены на повышение
эффективности использования внеоборотных активов в долгосрочной перспективе, стенет необходимым условием роста производительной эксплуатации внеоборотных активов во времени.
Для того, чтобы своевременно определять объективный уровень интенсивности обновления внеоборотных активов необходимо обеспечение своевременной модернизации и обновления операционных внеоборотных активов организации.
Если организация следит за эффективным использованием своих внеоборотных активов, у нее возникнет минимальное количество проблем с такими важнейшими показателями эффективности всей деятельности организации, как коэффициенты рентабельности и производственной отдачи. Более того, грамотная политика управления внеоборотными активами задаст тенденцию роста перечисленных показателей.
Таким образом, если рассматривать выбранную тему с позиций финансового менеджмента, можно отметить, что важнейшими функций специалистов данной области будут являтся анализ и планирование закупки того или иного вида внеоборотных активов на предмет их «экономической полезности». Немаловажным здесь также будет являться эффективная система своевременного обновления фондов.
Список используемой литературы:
1. Илышева, Н. Н., Крылов, С. И. Анализ в управлении финансовым состоянием организации [Текст] / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. - М.: ИНФРА-М. - 2017. - 185 с.
2. Группа компаний Титан [Электронный ресурс] / ПАО «Омский каучук» // - Режим доступа: http://www.titan-omsk.ru/gruppa_kompaniy/company/99/, свободный.
3. Центр раскрытия корпоративной информации [Электронный ресурс] / ПАО «Омский каучук» Бухгалтерская (финансовая) отчетность // - Режим доступа: https://www.e-disdosure.ru/porta1/fi1es.aspx?id=8563&type=3, свободный.
4. Центр раскрытия корпоративной информации [Электронный ресурс] / ПАО «Омский каучук» Годовые отчеты // - Режим доступа: https://www.e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=8563&type=2, свободный.
5. Центр раскрытия корпоративной информации [Электронный ресурс] / ПАО «Омский каучук» Информация для акционеров // - Режим доступа: https://www.e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=8563&type=13, свободный.
6. Центр раскрытия корпоративной информации [Электронный ресурс] / ПАО «Омский каучук» Устав и внутренние документы // - Режим доступа: https://www.e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=8563&type=1, свободный.
