CC BY
2
УДК 336.226
Сазанов О.В. старший преподаватель кафедра «Экономики и менеджмента»
Данилова Д.В. студент 5 курса Морковкина В.Д. студент 5 курса факультет филологии и истории Елабужский институт Казанский Федеральный университет
Россия, г. Елабуга КОСВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ЕГО ИСТОРИЧЕСКИЙ
АСПЕКТ
Аннотация: Несмотря на то, что косвенное налогообложение развивалось на протяжении длительного времени, оно недостаточно изучено на сегодняшний день. Развитие косвенного налогообложения в нашей стране известно уже с X в. и актуально до сих пор. В данной статье огромное экономическое значение имеет изменение косвенного налогообложения и его влияние на дальнейшее развитие страны. Огромное значение уделено этапам утверждения акцизных платежей на алкогольную продукцию, на предметы роскоши и предметы первой необходимости. В статье сделаны выводы о необходимости изменения и урегулирования косвенных налогов, приведены конкретные примеры. Косвенный налог один из основных сфер влияния государства на общество. Большое значение косвенные налоги оказывают на экономические процессы происходящие в государстве.
Ключевые слова: косвенный налог, исторический аспект косвенного налогообложения, взимание налогов, акцизы, система налогообложения.
Sazanov O. V.
Senior Lecturer, Department of "Economics and Management" Elabuzhsky Institute of Kazan Federal University
Danilova D. V. Morkovkina V.D.
5th year students of the Faculty of Philology and History Elabuzhsky Institute of Kazan Federal University
Yelabuga, Russia INDIRECT TAXATION AND 1ST HISTORICAL ASPECT
Annotation: Despite the fact that indirect taxation has developed over a long time, it is not well understood today. The development of indirect taxation in our country has been known since the 10th century and still relevant. In this article of great economic importance is the change in indirect taxation and its impact on the further development of the country. Great importance is given to the
stages of approval of excise payments for alcoholic beverages, for luxury items and basic necessities. The article draws conclusions about the need for changes and the settlement of indirect taxes, provides specific examples. Indirect tax is one of the main areas of state influence on society. Of great importance are indirect taxes on economic processes occurring in the state.
Keywords: indirect tax, the historical aspect of indirect taxation, tax collection, excise taxes, the tax system.
Первое появление и развитие косвенного налогообложения известно с конца IX века. Нами выделено две основные причины ее возникновения. Первая причина - объединение Древне-Русского государства, вторая -принятие христианства киевским князем Владимиром Святославичем в 988 году. В рассматриваемый период дань, собираемая с различных племен, являлась основным способом пополнения казны. С развитием государства и улучшением экономической и политической ситуации в стране, дань переставала покрывать возникающие экономические и военные расходы. Постепенно дань, как средство взимания налогов теряет свою силу. А к концу XX века постепенно совершенствуется и косвенное налогообложение. На протяжении многих веков налогообложение не регулировалось, а было представлено торговыми пошлинами: мыт - за провоз товаров через городские заставы, перевоз - за перевоз товаров через реку, гостиная пошлина - за право иметь склады, торговая пошлина - за право устраивать рынки и другие [1]. Судебная пошлина, называвшаяся вирой, взималась исключительно за убийство, а судебная пошлина продажа взималась штрафом, за иные преступления [1].
Во время татаро-монгольского нашествия взимание косвенных налогов играло не последнюю роль, так как прямые налоги уходили непосредственно в Орду [1]. С приходом к власти Ивана III были введены новые косвенные налоги - акцизы и пошлины. При царе Алексее Михайловиче (1645 - 1676) система налогообложения была значительно изменена. Торговый устав, изданный в России, в 1653 году устанавливал внешнюю таможенную пошлину в размере 8 или 10 денег с рубля, т.е. 4 или 5 копеек [3, С. 90].
Таким образом, для российских купцов пошлины составляли - 8-10 %. Для иностранцев государство устанавливало более жесткий регламент взимания платы таможенной пошлины - 12 денег с каждого рубля для ввозимых и вывозимых товаров [3, С. 90]. Взимаемая пошлина с иностранных купцов составляла 12-13 %. При утверждении Нового торгового устава 1667 года пошлина для иностранцев увеличилась на 10 %. Это играло значительную роль для развития торговли.
Ярким примером негативного использования косвенного налогообложения выступали соляные бунты, которые были спровоцированы резким повышением цен на соль, а после и пересмотром политики налогообложения в стране. Повышение цен на соль провоцировало народные волнения, которые подтолкнули к прежнему возврату цен на соль.
В эпоху великих преобразований Петра I (1682 - 1725) система налогообложения была полностью изменена. Налоговая система при Петре I отмечалась достаточной сложностью и затрагивала все сферы жизнедеятельности человека.
Налоговая система России XVIII - XIX веков отличалась активным взиманием косвенных налогов - их доля составляла 42% доходов всей казны [2, С. 56]. Утвержденная Государственным советом в 1810 году программа по организации государственных доходов и расходов М.М. Сперанского актуальна до сих пор. Начавшаяся Крымская война (1853-1856) препятствовала развитию акцизной системы в России, так как требовались новые военные расходы, что приводило к увеличению налогов. В период с 1875-1898 года в стране были проведены новые налоговые реформы, которые отменяли соляной налог и подушную подать, винный налог и ряд откупных платежей, также вводились и новые налоги.
Особое значение российское налогообложение уделяло обороту спиртных напитков (водка, вино, брага, чистый спирт). В 60-х годах XIX века была введена акцизная система, которая преобразовала все налогообложение. По Уставу о питейном сборе 4 июля 1861 года налог с крепких напитков состоял из патентного сбора с фабрик и торговых помещений и акциза, которыми облагались: спирт и вино, выкуренные из хлеба, картофеля, свекловицы, также спирт, выкуренный из винограда и других ягод и фруктов, водка, пиво и мед, также брага, изготовляемая на особо устроенных завода [1]. Не подлежали обложению: спирт и вино, вывозимые за границу, виноградное вино, уксус и медовый квас, изделия из оплаченного акцизом вина, осветительный спирт, еврейское изюмное вино [1].
Лица, выпускаемый спирт на продажу облагался дополнительным налогом. Особым условием являлось то, что спиртные напитки изготавливались отдельно и на разных заводах. Надо отметить, что все заводы по изготовлению и выпуску спиртных напитков были устроены по особым условиям. Повсеместно, за исключением Иркутской, Енисейской и Якутской губерний, до начала винокурения заводчик должен был взять патент и заплатить патентный сбор в размере 6 копеек с каждого ведра используемой емкости [1]. В отмеченных нами ранее губерниях взимался сбор в размере 7,5 копеек. Акцизы со всех спиртных напитков взимались с их продажи в размере 9,25 копеек с градуса, измеряемые металлическим спиртометром. К концу 90-х годов XIX века акциз взимался по 10 копеек с градуса или по 10 рублей с ведра крепких напитков, кроме водки. Производственный акциз действовал в течение семи дней.
В конце XIX века существовавшая акцизная система устарела и была заменена государственной монополией на продажу водки. Доходы государства от производства и продажи спиртных напитков делились на две категории: доходы от монополии на водку и доходы от спиртных напитков. Частные лица имели право на продажу спиртных напитков на комиссионных
началах.
Изначальной целью установления винной монополии государством была борьба с возросшим алкоголизмом. Но подлинной причиной введения винной монополии были стачки виноторговцев и фабрикантов спиртного в восточных губерниях страны. Это было связано с тем, что вся торговля спиртным в восточных губерниях была монополизирована, а торговцы сами диктовали цены на тот или иной товар.
За счет введения винной монополии было резко увеличено число продаж спиртных напитков. Общий валовой доход от нее за период с 1885 по 1901 год составил приблизительно 955 миллионов рублей. Следовательно, чистый доход от винной монополии составлял приблизительно 662 миллиона рублей.
Одним из основных косвенных налогов в начале XX века был акциз на водку и спирт. Особое значение этому придавало то, что резко увеличился спрос на водку и спирт. С 1900 года его размер стал зависеть от процентного содержания спирта и от градуса в ведре напитка. Акцизы на другие товары повседневного потребления также были выражены в определенных денежных суммах: акциз на сахар уплачивался в размере 1,75 рублей за пуд, на табак (в зависимости от сорта) - от 23 копеек до 1,50 рублей за фунт, на керосин - от 30 до 40 копеек за пуд, на спички - полкопейки или 1 рубль [3, С. 87].
Перед началом Первой мировой войны доходы бюджета составляли 3522 миллионов рублей (в том числе от казенной винной монополии - 935,8 миллионов рублей), расходы бюджета не превышали 3300 миллиона рублей. Косвенные налоги составляли 59% общего объема собираемых налогов. При этом доля таможенных сборов в косвенных налогах составляла 49,6 %, акцизов - 35 % [3, С. 88].
Стоит отметить, что в России, а позже и СССР, косвенные налоги были гораздо важнее прямых налогов, потому что косвенные налоги приносили большую прибыль для бюджета страны. В России доходы госбюджета по росписи составляли от прямых налогов - 276 миллионов рублей, от косвенных налогов - 731 миллионов рублей [3, С. 90]. В период Первой мировой войны и вплоть до окончания военных действий, правительство столкнулось с требованиями о запрете продажи спиртных напитков, а после и вовсе отменило продажу водки и спирта.
Выделим основные этапы развития налоговой системы в советский период:
1) В период Гражданской войны (1918-1922) в России налоговая система практически разрушилась. В стране возник стихийный хаос, экономические показатели производства резко упали.
2) Период нэпа (1921-1930) характеризовался восстановлением и развитием налогообложения, несмотря на это основу налоговой системы составляли прямые налоги.
3) В довоенный период (1931-1941) в результате налоговой реформы
1930 - 1932 годов была ликвидирована созданная во время нэпа налоговая система. Начинается период переустройства страны на военный лад.
4) В условиях плановой экономики налогообложение товаров сводилось к расчету разницы между фиксированными розничными ценами и затратами на производство, перечисляемыми в государственный бюджет. Показатели производства ненадолго приходят в норму, повышается ценность косвенного налогообложения.
5) Распад СССР 1991 года, повлек за собой становление современной России и введения новой системы налогообложения. В этот период был принят ряд основополагающих нормативных документов, в том числе: 6 декабря 1991 года - Закон РСФСР «О налоге на добавленную стоимость» № 1992-1, 6 декабря 1991 года - Закон РСФСР «Об акцизах» № 1993- 1, 27 декабря 1991 года - Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» № 2118- 1 [4, С. 47].
Данные законы позволили создать налоговую систему современной России: налогоплательщиками были объявлены юридические и физические лица - предприятия и иные хозяйствующие субъекты, отчислениями которых в государственный бюджет стали налоги, сборы, пошлины и другие платежи; перестали учитываться особенности форм собственности налогоплательщиков [5]. Налоговая система современной России была унифицирована.
На сегодняшний день основной проблемой современного косвенного налогообложения является рост акциз. Такая закономерность прослеживается не только в России, но и в ряде других зарубежных стран. Например, согласно решению Госдумы ставки акцизов на ряд товаров в Российской Федерации, в том числе на бензин, алкоголь и сигареты, будут повышены в период с 2016 по 2020 год [1]. Постоянное повышение налогов связано с новой политикой правительства. Повышение цен на алкоголь и табачные изделия связаны в первую очередь с антиалкогольной и антитабачной компаниями правительства России. Это наталкивает на мысль о том, что повышение акцизных налогов приведет к проблеме реализации и регулирования косвенных налогов [1]. Повысится приобретение алкогольной и табачной продукции из нелегальных источников, начнутся колоссальные проблемы для таможенных, налоговых органов и служб правопорядка, рост государственных расходов на решение данной проблемы [1].
Таким образом, приходим к выводу о том, что принятие правительством новых косвенных налогов и повышение ставок косвенных налогов, приведет к резкому снижению бюджета страны. Все это приведет к снижению качества акцизных товаров потребляемых населением. Данный результат отрицательно скажется на экономической и социальной политике страны. Так как косвенные налоги играют далеко не последнюю роль в экономическом развитии общества. Урегулирование взимания косвенных налогов является важнейшим условием улучшения экономической и социальной ситуации.
Использованные источники:
1. Кадерова Н.И. Исторический аспект развития косвенного налогообложения в России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/v/istoricheskiy-aspekt-razvitiya-kosvennogo-nalogooblozheniya-v-rossii - Научная электронная библиотека «КиберЛенинка». (Дата обращения: 14.11.2018).
2. Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 575 с.
3. Налогообложение: теории, проблемы, решения / под общ. ред. д -ра экон. наук, проф. В.П. Вишневского. Донецк, 2006. - 504 с.
4. Майбуров И.А. и др. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 422 с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/-Официальный сайт компании «КонсультантПлюс». (Дата обращения: 15.11.2018).
УДК-392.8:394.2
Саид Рахман З.Ш.А. студент 1 курса Белоусова В.В. студент 1 курса НАН ЧОУ ВО Академия ИМСИТ
Тагиева Н.В. преподаватель ФСПО Россия, г. Краснодар АНГЛИЧАНЕ, ИХ ЕДА И ТРАДИЦИИ Аннотация. В статье дано описание распорядка приёма пиши англичан, описание их традиций, а также несколько фактов из их жизни. В тексте идёт речь об особенностях жизни англичан, их национальных соревнованиях и праздниках. В заключении делается вывод, что у каждого народа и у каждой страны разные национальные соревнования, еда и традиции.
Ключевые слова: национальная еда, национальные традиции, удивительные соревнования.
Said Rakhman Z.Sh.A. Belousova V. V. Students
1course, NAN-Chou at the «Academy of marketing and social
information technologies - IMSIT» Russia, Krasnodar Lecturer FSF
