CC BY
20Научная статья Original article УДК 332.14
doi: 10.24412/2413 -046Х-2021-10517
КОНЦЕПЦИИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИЙ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ ТРАНСФОРМАЦИИ РЕГИОНА CONCEPTS OF FINANCIAL STABILITY MANAGEMENT OF ORGANIZATIONS IN THE CONTEXT OF DIGITAL TRANSFORMATION OF THE REGION
Ь й московский
ЩРШМЧЕШ ЖУРНАЛ
Таранова Ирина Викторовна,
доктор экономических наук, профессор, заместитель декана по науки, Российского государственного социального университета, г. Москва, Россия, [email protected]
Шаврина Юлия Олеговна, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Оренбургского государственного университета, г. Оренбург, Россия, shavrina_82@list. ru
Taranova Irina Viktorovna, Doctor of Economics, Professor, Deputy Dean for Science, Russian State Social University, Moscow, Russia, [email protected] Shavrina Yulia O.,
candidate of economic Sciences, associate Professor, associate Professor of accounting, analysis and audit Department, Orenburg state University, Orenburg, Russia, [email protected] Аннотация. В условиях меняющихся тенденций формирования экономических систем усиливается роль и значение методов и приемов применяемых аналитических процедур. Целью выполнения которых является диагностика устойчивого развития организации. Указанная диагностика направлена на привлечение частных инвесторов.
Целью написания статьи является обобщение концептуальных основ диагностики финансовой устойчивости в определенных экономических условиях и разработка положений управления финансовой устойчивостью с учетом особенностей цифрового пространства региона.
Abstract. In the context of changing trends in the formation of economic systems, the role and importance of methods and techniques of applied analytical procedures are increasing. The purpose of which is to diagnose the sustainable development of the organization. This diagnosis is aimed at attracting private investors. The purpose of this article is to generalize methodological approaches to the formation of a mechanism for assessing financial stability in certain economic conditions and to develop financial stability management provisions taking into account the peculiarities of the digital space.
Ключевые слова: цифровизация, цифровая трансформация, финансовая устойчивость, система управления
Keywords: Digitalization, digital transformation, financial stability, management system
В условиях цифровизации экономических процессов усиливается роль и значение информационного обеспечения механизмов принятия управленческих решений. Массивы информации, определяющие границы показателей финансового состояния и финансовых результатов, требуют расширения и уточнения исходных данных.
Особого внимания заслуживают индикаторы, носящие неколичественный характер, подлежащие обработке за рамками учетной информации и данных финансовой отчетности.
В условиях применения цифровых экономических систем изменяются подходы во взаимодействии организации с контрагентами, собственниками и инвесторами. Традиционный анализ финансового состояния уступает новым методикам, имеющим обширный характер, диагностирующий ни только ключевые индикаторы стабильности и результативности деятельности, но и определяющие условия функционирования организации и конкурентоспособные преимущества. Оценка рисков взаимодействия должна быть определена оперативна. Массивы информации, формируемые для контрагентов, собственников и инвесторов могут иметь дифференцированный характер. В условиях цифрового взаимодействия поиск как контрагента так и инвестора должен быть результативным, риски взаимодействия сведены к минимуму. Таким образом, актуальность темы данного исследования связана с необходимостью формирования цифрового поля, позволяющего выполнять аналитические приемы для диагностики финансовой устойчивости организации, интерпретировать полученные значения, формулировать управленческое решение и определять риски от реализации или не реализации заявленного решения.
Целью исследования, представленного в данной статье, является исследование концепций финансовой устойчивости в различных экономических системах и
обоснование элементов цифрового пространства в работе с большими данными в оценке финансовой устойчивости организаций. В соответствии с заявленной целью были поставлены следующие задачи:
1. Исследовать экономическое содержание понятия финансовой устойчивости в условиях цифровой трансформации;
2. Обосновать направления аналитических процедур в оценке финансовой устойчивости организаций на основе информативности цифрового пространства;
3. Сформировать направления цифрового взаимодействия организации для диагностики финансовой устойчивости.
Научная новизна исследования представляет собой систематизацию и дополнение концепций финансовой устойчивости организации в цифровом пространстве и формирование системы диагностических процедур в оценке финансовой устойчивости контрагентов.
Методики оценки финансовой устойчивости имеет ряд подходов.
Традиционно в работах Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремета и Е.В Негашева были обозначены абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости, носящие общий характер ее расчета на основе отчетных данных [8,10].
Цель расчета заявленных в данной методике показателей сводится к определению независимости организации от заемных источников и достаточности собственных средств для формирования мобильных активов.
Далее в формирование аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости, изложенное в трудах В.А. Бекреневой, А.В. Грачева, Е.В. Гребенщиковой был обозначен другой подход, усиливающий разноплановость индикаторов, позволяющий учесть внутреннее и внешнее проявление финансовой устойчивости [1,2,3].
На наш взгляд такую трактовку показателей финансовой устойчивости вызвали глобальные экономические процессы (вступление в ВТО, развитие импортозамещения, формирования Евразийского экономического союза).
Возможность организации обозначать свои показатели финансового состояния для привлечения инвесторов явилось главной задачей в выполнение аналитических процедур. Смена экономических систем позволила расширить подходы к оценке финансовой устойчивости.
Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева, Р.Я. Ивасюк, Е.Е. Козлова ввел в концепции экономического анализа ресурсный подход в оценки финансовой устойчивости, что
позволило расширить направления анализа финансового состояния коммерческой организации [6].
Ресурсный поход базируется на разработке перечня показателей определяющих эффективность использования ресурсов организации во взаимосвязи с оценкой показателей финансового состояния.
В своих исследованиях Н.П. Любушин выделяет фондоотдачу, материалоотдачу и ресурсоотдачу [6].
Важным методическим вопросом в расчете указанных показателей становится определение величины результативного критерия деятельности организации.
Выручка не отражает результат деятельности и складывается под воздействием ряда факторов: инфляционные процессы, каналы реализации, признание в учете в прошлом периоде без подтверждения факта оплаты.
На наш взгляд, прибыль от продаж более конкретно отражает итоговый финансовый результат от основного вида деятельности. Поэтому в расчете показателей ресурсоотдачи следует использовать прибыль от продаж.
Модернизация экономики - это термин введенный в употребление в 2012 году Б.А. Рейзбергом. Согласно определению представленному в социоэкономическом словаре, модернизация - это начало инновационной траектории развития экономики.
Преимуществом ресурсного подхода в оценке финансовой устойчивости является возможность определения эффективности управления организации в условиях ограниченности ресурсов.
Результативность управления выступают фактором обеспечения финансовой устойчивости коммерческих организаций.
В условиях инновационной экономике ресурсный подход имеет свою актуальность, но в расчет берется эффективность применения инновационных технологий производства и отдача инноваций, числящихся в составе нематериальных активов организации .
Организация будет иметь финансовую устойчивость в случае обеспеченности потенциалом программных комплексов, запатентованного производства, инновационных подходов к ведению бизнеса.
Пандемия коронавируса существенно повлияла на бизнес — процессы осуществляемые коммерческими организациями. В соответствии с концепцией «Индустрия 4.0» цифровизация охватывает не только производственные процессы за счет внедрения робототехники, но и процессы управления организацией. Большие информационные потоки, генерируемые в интернет-пространстве, нуждаются в
систематизации, анализе и интерпретации полученных данных. В то же время временной интервал между получением исходной информации и принятием окончательного решения по конкретному вопросу должен быть сведен к минимуму. В связи с этим необходимо создать принципиально новые парадигмы управления организацией. Требуется уточнение понятийного аппарата, инструментов и методов управления организацией в контексте цифровой трансформации. Цифровая экономика обязывает организации от работы с реальными контрагентами сместить центр взаимодействия в интернет пространство.
Базовые индикаторы в оценке финансовой устойчивости остались такими же, но их недостаточно для полной характеристики контрагента.
Целью диагностики финансовой устойчивости становится оценка эффективности управленческих систем в условиях применения цифровизации. Цифровые системы управления возможны к применению в самом технологическом процессе, а также охватывают и бизнес-процессы.
Процесс производства предполагает наличие ресурсов: фонды, инновации,
материальные затраты, принимаемые управленческие решения.
Концепция финансового развития до 2030 года диктует новые подходы к развитию бизнеса и направляет вектор инвестиций от государства к частным инвесторам.
Поэтому критерии и индикаторы инвестиционной привлекательности организаций в цифровом пространстве будут иметь свои особенности и быть специфичными применительно к работе с цифровыми данными.
На рисунке 1 представлены этапы изменения экономических систем за последние десять лет. Быстроменяющиеся экономическое пространство обязывает организации оперативно реагировать на внешние изменения, определяемые той или иной
экономической системой. Начиная с разработки направлений модернизации экономики, основополагающей целью развития организации считалось обеспечение финансовой устойчивости вместо получения экономического эффекта деятельности. В связи с этим был необходим поиск путей решения проблем обеспечения финансовой устойчивости организаций на основе разработанных систем эффективного управления.
В экономической литературе накоплен большой опыт формирования концепций финансовой устойчивости организаций. Можно выделить следующие основные направления в данной области исследования. Первое направление изложено в работах Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремета и Е.В Негашева, определена финансовая и учетно-аналитическая трактовка исследуемой категории, обозначена разница понятийного аппарата, исходной диагностики, информационного обеспечения и интерпретации полученных в результате расчета индикаторов [8,10].
Второе направление, представленное в трудах И.В. Тарановой и Ю.О. Шавриной, позволяет разграничить понимание концептуальных основ формирования финансовой стабильности и финансовой устойчивости [9]. Сформулирован инструментарий управления финансовой устойчивостью под воздействием внешних факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность. Определен набор индикаторов в оценке финансовой стабильности и финансовой устойчивости, разработана информационная база для принятия управленческих решений оперативного характера.
Третье концепцептуальное направление, раскрытое в исследованиях А.А. Лошаковой, Е.В. Храповой и Б.И. Кычановой, определяет содержание финансовой устойчивости, которые сформулированы в последние годы, выделяет аналитический и экономический подход [5,11]. Аналитический подход раскрывается через платежеспособность, а экономический — через конкурентоспособность. В работа А.А. Лошаковой, определено, что финансовая устойчивость выступает с одной стороны элементом экономической устойчивости , а с другой — частью финансовой стратегии [5].
В таблице 1 представлено содержания элементов механизма управления финансовой устойчивостью в современных концепциях.
Таблица 1-Расскрытие содержания элементов механизма управления финал сов ой устойчивостью в современных концепциях
Элементы управления Экономическая устойчивость Финансовые стратегии
Концептуальный подход Комплекс элементов пронзво детвенно-х о зяйс тве иной деят ельно стн: обеспечивающий бесперебойный процесс направленный на получение конкурентоспособного продукта в условиях рационального потребления ресурсов Независимость от заемных источников с учетом формирования денежного потока от основной н ниве с тнцно нной деятельности с учетом особенностей производства.
Механизм оценки Ресурсный подход: расчет фондоотдачи, материал о отдачи и ре сур с о отдачи Традиционный подход: определение абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости; Оценка конкурентоспособности с применением методов стратегического управления
Инф орм ацио иная база Данные финансовой отчетности и текущего учета Данные системы менеджмента и набор не финансовых индикаторов
У пр авл енч е ские решения Оптимизация ресурсов и повышения эффективности их использования Ситуационную финансовую устойчивость стабилизирует возможные направления предотвращения ситуации в работе с покупателями, кредитными органнз ацнямн: поставщиками и работниками.
Оценка эффективности управления Увеличения финансового результата от основной деятельности Обеспечение бесперебойного производственного процесса, оптимальные процессы реализации, доказательное н эффективное формирование кредитного механизма
Устойчивое функционирование организации оценивается с позиций качества системы управления. Применением цифровых технологий позволяет принимать гибкие решения в ходе реализации управленческого процесса, то возможно оперативное реагирование на изменения внешней или внутренней среды, способствует контролю расходования
ресурсов, сокращению расходов на оплату труда и уменьшению затрат на продвижение продукции, работ или услуг конечному потребителю.
Таким образом, трансформируются аналитические приемы и способы оценки устойчивого состояния, в том числе и финансовой устойчивости. К основным приемам относят:
1. Стейкхолдерский подход в управлении, то есть цифровые платформы должны обеспечивать необходимой информацией все группы заинтересованных пользователей, а ни только участников инвестиций в капитал организации.
2. Внедрение инновационных идей в процесс управления организацией.
3. Применение методов стратегического управления, определить позиции организации во внешней экономической среде, сформулировать внутриорганизационные конкурентные преимущества.
4. Формирование исчерпывающих показателей для диагностики с учетом меняющейся информативности финансовой отчетности и управленческого учета.
Управление финансовой устойчивостью организации в условиях цифровой трансформации предполагает использование программных систем, которые генерируют управленческое решение на основе информации интернет-пространства. Определено, что источниками информации при оценке финансовой устойчивости являются данные финансовой, управленческой отчетности инвестиционных проектов, информация непредставительного характера, позволяющая синтезировать информацию о конкурентных преимуществах и внешних условиях развития организации. Таким образом, цифровая трансформация экономики призвана снизить трудозатраты на поиск управленческого решения, свести воедино момент постановки вопроса и ответы, обосновать правильность сделанного выбора и показать возможные последствия отсутствия реакции системы управления.
Список источников
1. Бекренева В.А. Финансовая устойчивость организации. Проблемы анализа и диагностика: научное издание /В.А. Бекренева. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013. - 340с.
2. Грачев А.В. Экономическое прочтение бухгалтерского баланса / А.В. Грачев // Аудит и финансовый анализ. №5. С. 11-20.
3. Гребенщикова Е.В. Финансовая устойчивость промышленного предприятия.. .дис.канд.наук. /Е.В. Гребенщикова. М.: 2007 - 186с.
4. Леонова О.Г. Методические аспекты финансового анализа в антикризисном управлении /О.Г. Леонова //Финансовый менеджмент. 2018.№4. С.25-33.
5. Лошакова А.А. Оценка финансовой устойчивости предприятий: практический аспект /А.А. Лошакова, М.М. Старкова //Аудитор, 2018. №12. С.45-51.
6. Любушин Н.П., Бабичева Н.Э., Ивасюк Р.Я., Козлова Е.Е. Использование ресурсного подхода при оценке финансовой устойчивости организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2011. №9. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ispolzovanie-resursnogo-podhoda-pri-otsenke-finansovoy-ustoychivosti-organizatsiy (дата обращения: 09.09.2020). (
7. Петровская М.В. Модель оценки долгосрочной финансовой устойчивости предприятий производственного сектора /М.В. Петровская, И.В. Суханов //Российское предпринимательство, 2016.-т.17. №4. - с. 489-498.ат
8. Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты: Монография. /Г.В. Савицкая. М.: ИНФРА-М, 2014. — 272с.
9. Таранова И. В. Механизм определения финансовой устойчивости сельскохозяйственных организаций / И. В. Таранова, Ю. О. Шаврина // Московский экономический журнал, 2019. — № 12.
10. Reznichenko D.S., Tishchenko E.S., Taranova I.V., Charaeva M.V., Nikonorova A.V., Shaybakova E.R. Sources of formation and directions of the use of financial resources in the region/International Journal of Applied Business and Economic Research. 2017. Т. 15.№ 23. С. 203-219.
11. Ледович Т.С., Таранова И.В. Глава I. Сущностно-специфические особенности информационного обеспечения инструментария управленческого анализа в современных рыночных условиях хозяйствования/Разработка механизмов управления инновационным развитием экономики: стратегический аспект. Ледович Т.С., Маликова Р.И., Соколова
A.А., Криворотова Н.Ф., Гладилин В.А., Крючкова И.В., Боцюн И.Б., Куликова Г.М., Дузельбаева Г.Б., Абдимомынова А.Ш., Шалболова У.Ж., Казбекова Л.А., Сыроватская
B.И., Котова О.В., Плужникова Е.С., Подколзина И.М., Лещева М.Г. Негосударственное Некоммерческое образовательное учреждение Высшего профессионального образования «Институт дружбы народов Кавказа». Ставрополь, 2015. С. 5-27.
12. Ловянникова Н.В., Долгополова Л.В., Ворохобина Я.В., Казначеева О.Х., Попова М.В., Тихонов Э.Е., Таранова И.В., Сыроватская В.И., Стрижакова Н.Е., Добровольская И.А., Желудкова Т.В., Мальцева В.В. Научное и прикладное использование современных информационных систем и технологий в подготовке it-специалистов, Невинномысск, 2012.
13. Таранова И.В., Подколзина И.М. Мировой финансово-экономический кризис в россии: тенденции и перспективы/Вестник Института дружбы народов Кавказа (Теория экономики и управления народным хозяйством). Экономические науки. 2017. № 1 (41). С. 2.
14. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. /А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. М.: ИНФРА-М, 2012. - 365с.
15. Храпова Е.В. Практические аспекты оценки финансовой устойчивости предприятий /Е.В. Храпова, Б.И. Кычанов //Финансовый менеджмент, 2016. -№2-с. 41-46.
References
1. Bekreneva V.A. Finansovaya ustojchivost' organizacii. Problemy' analiza i diagnostika: nauchnoe izdanie /V.A. Bekreneva. M.: Izdatel'sko-torgovaya korporaciya «Dashkov i Ko», 2013. - 340s.
2. Grachev A.V. E'konomicheskoe prochtenie buxgalterskogo balansa / A.V. Grachev // Audit i finansovy'j analiz. 2007. №5. S. 11-20.
3. Grebenshhikova E.V. Finansovaya ustojchivosf promy'shlennogo predpriyatiya...dis.kand.nauk. /E.V. Grebenshhikova. M.: 2007 - 186s.
4. Leonova O.G. Metodicheskie aspekty' finansovogo analiza v antikrizisnom upravlenii /O.G. Leonova //Finansovy'j menedzhment. 2018.№4. S.25-33.
5. Loshakova A.A. Ocenka finansovoj ustojchivosti predpriyatij: prakticheskij aspekt /A.A. Loshakova, M M. Starkova //Auditor, 2018. №12. S.45-51.
6. Lyubushin N.P., Babicheva N.E'., Ivasyuk R.Ya., Kozlova E.E. Ispol'zovanie resursnogo podxoda pri ocenke finansovoj ustojchivosti organizacij // E'konomicheskij analiz: teoriya i praktika. 2011. №9. URL: https://cyberieninka.m/artide/n/ispolzovanie-resursnogo-podhoda-pri-otsenke-finansovoy-ustoychivosti-organizatsiy (data obrashheniya: 09.09.2020). (
7. Petrovskaya M.V. Model' ocenki dolgosrochnoj finansovoj ustojchivosti predpriyatij proizvodstvennogo sektora /M.V. Petrovskaya, I.V. Suxanov //Rossijskoe predprinimatel'stvo, 2016.-t.17. №4. - s. 489-498.at
8. Saviczkaya G.V. Analiz e'ffektivnosti i riskov predprinimatel'skoj deyatel'nosti: metodologicheskie aspekty': Monografiya. /G.V. Saviczkaya. M.: INFRA-M, 2014. — 272s.
9. Taranova I. V. Mexanizm opredeleniya finansovoj ustojchivosti sel'skoxozyajstvenny'x organizacij / I. V. Taranova, Yu. O. Shavrina // Moskovskij e'konomicheskij zhurnal, 2019. — № 12.
10. 1.Reznichenko D.S., Tishchenko E.S., Taranova I.V., Charaeva M.V., Nikonorova A.V., Shaybakova E.R. Sources of formation and directions of the use of financial resources in the
region/International Journal of Applied Business and Economic Research. 2017. T. 15. № 23. S. 203-219.
11. Ledovich T.S., Taranova I.V. Glava I. Sushhnostno-specificheskie osobennosti informacionnogo obespecheniya instrumentariya upravlencheskogo analiza v sovremenny'x ry'nochny'x usloviyax xozyajstvovaniya/Razrabotka mexanizmov upravleniya innovacionny'm razvitiem ekonomiki: strategicheskij aspekt. Ledovich T.S., Malikova R.I., Sokolova A.A., Krivorotova N.F., Gladilin V.A., Kryuchkova I.V., Boczyun I.B., Kulikova G.M., Duzelbaeva G.B., Abdimomy'nova A.Sh., Shalbolova U.Zh., Kazbekova L.A., Sy'rovatskaya V.I., Kotova O.V., Pluzhnikova E.S., Podkolzina I.M., Leshheva M.G. Negosudarstvennoe Nekommercheskoe obrazovatelnoe uchrezhdenie Vy'sshego professional'nogo obrazovaniya «Institut druzhby' narodov Kavkaza». Stavropol', 2015. S. 5-27.
12. Lovyannikova N.V., Dolgopolova L.V., Voroxobina Ya.V., Kaznacheeva O.X., Popova M.V., Tixonov E\E., Taranova I.V., Sy'rovatskaya V.I., Strizhakova N.E., Dobrovol'skaya I.A., Zheludkova T.V., Mal'ceva V.V. Nauchnoe i prikladnoe ispol'zovanie sovremenny'x informacionny'x sistem i texnologij v podgotovke it-specialistov, Nevinnomy'ssk, 2012.
13. Taranova I.V., Podkolzina I.M. Mirovoj finansovo-ekonomicheskij krizis v rossii: tendencii i perspektivyVVestnik Instituta druzhby' narodov Kavkaza (Teoriya ekonomiki i upravleniya narodny'm xozyajstvom). Ekonomicheskie nauki. 2017. № 1 (41). S. 2.
14. Sheremet A.D., Negashev E.V. Metodika finansovogo analiza. /A.D. Sheremet, E.V. Negashev. M.: INFRA-M, 2012. - 365s.
15. Xrapova E.V. Prakticheskie aspekty' ocenki finansovoj ustojchivosti predpriyatij /E.V. Xrapova, B.I. Ky'chanov //Finansovy'j menedzhment, 2016. -№2-s. 41-46.
Для цитирования: Таранова И.В., Шаврина Ю.О. Концепции управления финансовой устойчивостью организаций в условиях цифровой трансформации региона // Московский экономический журнал. 2021. № 9. URL: https://qje. su/ekonomicheskaya-teoriya/moskovskij -ekonomicheskij -zhurnal-9-2021 -4/
© Таранова И.В., Шаврина Ю.О., 2021. Московский экономический журнал, 2021, № 9.
