CC BY
1151
классификация теневой экономической деятельности
В. В. ГЛУШКОВ,
соискатель кафедры экономики производства E-mail: [email protected] Карачаево-Черкесская государственная технологическая академия
В статье приведены различные точки зрения на критерии типологизации теневой экономической деятельности. Проанализированы понятия легальной, внеправовой, полуправовой экономики и прочих видов хозяйствования. Дано разъяснение содержания форм и элементов теневой экономики, а также группировки субъектов предпринимательства, участвующих в теневой деятельности.
Ключевые слова: теневая экономическая деятельность, внеправовая экономика, полуправовая экономика, скрытая экономика, сфера нелегальной занятости, теневое производство, криминальные предприятия.
В научной среде присутствует острая полемика в употреблении терминов, когда теневая экономика отождествляется то с неформальной, то с криминальной экономикой. Многообразие определений, с помощью которых различные авторы пытаются выяснить природу, признаки, уровни, тенденции теневой экономики и свое отношение к ней, весьма показательно. Известно, что такое многообразие означает не только сложность проблемы, но и ее относительную неразработанность.
По мнению В. О. Исправникова и В. В. Куликова, «теневая экономика» — это всякая экономическая активность, незарегистрированная официально уполномоченными органами. Это такой уклад экономических отношений, который складывается в обществе вопреки законам и формальным правилам хозяйственной жизни» [3]. При любых трактовках общей чертой теневой экономики считается то, что она проявляется в «экономическом пространстве», в ходе той или иной хозяйственной деятельности.
Теневую экономическую деятельность можно классифицировать по различным признакам (рис. 1). Большинство ученых рассматривают «теневую» экономику как элемент более широкого
понятия «неформальная экономика». Обобщив различные классификации, В. Радаев предложил типологию «неформальной экономики», где только последние две позиции представляют собой в сущности «теневой» экономический сектор [5].
Легальная (официальная) экономика — экономическая деятельность, не нарушающая ни действующих законодательных норм, ни прав других хозяйственных агентов, которая при этом не фиксируется в отчетности и контрактах.
Внеправовая экономика — экономическая деятельность, нарушающая права других хозяйственных агентов, но не регламентированная действующим законодательством и находящаяся, таким образом, во внеправовых зонах.
Полуправовая экономика — экономическая деятельность, по своим целям соответствующая законодательству, но периодически выходящая за его пределы. Это «серые рынки». Прежде всего они связаны с разными способами уклонения от налогов, включая: использование «черного нала», бартерные обмены, работу без патента и лицензии, трудовой наем без оформления.
Нелегальная, криминальная экономика — экономическая деятельность, запрещенная законом и по своей сути нарушающая закон. С. Глинкина наряду с «теневой» выделяет «фиктивную экономику», связанную с отражением в статистической и бухгалтерской отчетности несуществующей хозяйственной деятельности (например, перевод денег за непоставленную продукцию) [1].
Российской экономике, уникальной по масштабам сферы неформальной хозяйственной деятельности, присуще многообразие субъектов неформальных отношений.
Следует отметить, что теневая экономика неоднородна и ей присуща своя социальная структура. В частности, в ней выделяют три уровня:
В зависимости от воспроизводственного цикла выделяют:
■ теневое производство;
■ теневое распределение;
■ теневой обмен;
■ теневое потребление
В соответствии с методологией СНС: 1 продуктивные виды деятельности, результаты которых учитываются в составе ВВП;
1 преступления против личности и имущества, не включаемые в состав ВВП и фиксируемые на спецсчете для уменьшения статистических погрешностей
Нелегальная
экономическая деятельность
В зависимости от характера участия в производстве ВВП:
■ производительная сфера (легальные виды деятельности,
осуществляемые нелегально: нелегальная занятость, запрещенная законодательством экономическая деятельность);
■ перераспределительная сфера («фиктивная экономика», включающая экономику приписок, спекулятивных сделок, взяточничества, мошенничества, получения необоснованных выгод и льгот)
В зависимости от отраслевых и иных особенностей:
1 в кредитно-финансовой сфере (банковские аферы, компьютерная преступность);
1 в сфере государственных и муниципальных финансов (налоговые преступления, хищения и нецелевое использование бюджетных средств);
1 в сфере внешнеэкономической деятельности (нелегальное обращение и перемещение через таможенную границу финансовых, товарных, трудовых и других ресурсов, незаконный вывоз капитала);
1 на рынке ценных бумаг (фальсификация документов, сокрытие эмиссионного дохода, недобросовестная котировка ценных бумаг);
1 в сфере малого предпринимательства (отмывание денег, незаконная деятельность, уклонение от уплаты налогов и пр.)
Рис. 1. Классификация теневой экономической деятельности
1) высший — криминальные элементы;
2) средний — теневики-хозяйственники (коммерсанты, финансисты, банкиры, мелкие и средние предприниматели);
3) нижний — наемные работники как физического, так и умственного труда.
Конечно, деление субъектов «теневой» экономики на три группы условно и небесспорно (эти группы в той или иной степени пересекаются).
Формы «теневизации» экономики разнообразны, в их числе:
• пассивная — под запретом оказываются не регламентированные существующим законодательством области деятельности;
• конкурентная — хозяйственные агенты сами избегают регламентации в целях экономии трансакционных издержек на регистрацию, лицензирование и т. п., увеличивая прибыльность посредством неуплаты налогов;
• получение привилегий — хозяйственные агенты, не обходя формальных правил, обеспечивают себе особые льготные условия на рынках [7]. Критерием отнесения экономических явлений
к теневой сфере является осуществление экономи-
ческой деятельности вне официального контроля, регламентации, с сокрытием, маскировкой ее значимых параметров от правоохранительных и контролирующих органов.
Структура теневой экономики включает следующие элементы (рис. 2):
• незаконные экономические отношения в сфере легальной экономической деятельности;
• скрытая экономика — разрешенная законом деятельность, которая официально не показывается или приуменьшается осуществляющими ее субъектами в целях уклонения от уплаты налогов, внесения социальных взносов или от выполнения определенных законом обязательств;
• сфера нелегального бизнеса, связанного с производством, реализацией и потреблением нормальных товаров и услуг без лицензии и специального разрешения;
• сфера нелегальной занятости;
• сфера нелегального бизнеса, связанного с производством, реализацией и потреблением запрещенных товаров и услуг, при котором имеет место трудовой процесс, а выпускаемые товары и услуги имеют эффективный рыночный спрос;
-131
Процесс производства=^^ создание теневого продукта
Процесс образования доходов, ^ создание теневой прибыли, скрытой оплаты труда и пр.
ТЕНЕВАЯ
(НЕУЧТЕННАЯ, НЕРЕГИСТРИРУЕМАЯ) ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
включает в себя не запрещенную законом экономическую деятельность, которая скрывается или преуменьшается с целью уклонения уплаты от налогов, сборов или выполнения определенных административных обязанностей
осуществляется на законном основании индивидуальными производителями или так называемыми некорпорированными предприятиями (принадлежащие отдельным лицам или домашним хозяйствам)
Процесс использования доходов, ► создание теневых финансовых потоков
Рис. 2. Составляющие теневой экономической деятельности
• сфера услуг, связанных с применением или угрозой применения насилия в экономических отношениях;
• сфера создания, толкования, применения, 1) исполнения теневых (неформальных) норм, регулирующих сферу криминальной экономической деятельности;
• незаконные экономические отношения в сфере политического рынка, политической деятельности;
• незаконные экономические отношения в системе государственной и муниципальной службы в связи с осуществлением экономичес- 2) кой деятельности, принятием и исполнением экономически значимых решений. В теневом секторе в зависимости от стадий
воспроизводственного цикла выделяют:
• теневое производство;
• теневое распределение (скрытое от учета распределение доходов, экономические преступления);
• теневой обмен (реализация нелегально произведенной продукции, правонарушения в сфере потребительского рынка, реализация незаконно полученных ценностей);
• теневое потребление (потребление продукции собственного производства, удовлетворение 3) деструктивных, асоциальных потребностей).
В зависимости от результата деятельности выделяют два вида теневой деятельности — производительную и перераспределительную, не связанную с реальным созданием экономических благ. Перераспределительный вид теневой деятельности охватывает сферу различных экономических преступлений (приписки, спекулятивные сделки, взяточничество, мошенничество, псевдобанкротство, неплатежи и др.), не содержащих элементы реального производства и связанных с противозаконным изменением оборота различных ценностей.
Субъекты предпринимательства, участвующие в теневой деятельности, могут быть условно разделены на четыре основные группы:
является незаконной, т.е. охватывает те виды производства товаров или услуг, которые прямо запрещены существующим законодательством (производство и продажа наркотиков, оружия и боеприпасов, а также организация проституции, ведение контрабанды и пр.)
легальные, добросовестно работающие предприятия, вынужденные скрывать часть доходов самыми различными способами в целях покрытия расходов из-за необоснованных издержек (преодоление административных барьеров, устранение необоснованных требований контрольных органов, вынужденный подкуп чиновников, государственный и криминальный рэкет, защита от криминальных структур и др.); легальные предприятия, в значительной степени находящиеся в тени (искажение финансовой отчетности, сокрытие налоговой базы, изготовление недоброкачественных продуктов, использование незаконно приобретенных ресурсов, нарушение трудового законодательства и др.). Это позволяет им получить значительные преимущества перед конкурентами. Однако, сокрытие такой деятельности требует довольно значительных издержек для обеспечения поддержки и защиты в различных властных, исполнительных и контролирующих органах, что и способствует развитию коррупции;
предприниматели без образования юридического лица и не регистрируемые законным
образом наемные работники. Значительную часть этой группы составляют лица, для которых нерегистрируемая деятельность является вынужденной; 4) криминальные предприятия, изначально создаваемые с преступными целями (мошенничество, отмывание денег, незаконная предпринимательская деятельность). Они формируют своеобразный каркас теневой экономики в сфере предпринимательства и обладают достаточно мощными ресурсами, силой и влиянием. Важность проблем качественной и количественной оценки теневой экономики побудила международное экономическое сообщество в 1993 г. при разработке «Системы национальных счетов — СНС» учитывать вклад теневой экономики в ВВП стран. В системах национальных счетов предложено практически целиком учитывать теневую экономику в составе ВВП. «Голубая книга» (так принято называть в среде профессионалов, занимающихся системами национальных счетов, выпущенное статкомитетом ООН издание, излагающее соответствующую методологию) вводит в этой связи три понятия, довольно близкие по смыслу, а в каких-то отношениях даже пересекающиеся между собой, но одновременно обозначающие каждое свой, отличный от других, круг явлений: «скрытая» (или «теневая»), «неформальная» (или «неофициальная») и «нелегальная» деятельность.
Наличие стандартного показателя, по которому экономисты судят о масштабах теневой экономики (ее доля в ВВП), означает, что множество разнокачественных видов теневой экономической активности сводимо к общему для них, единому количественному показателю.
Действительно, в этом показателе отражаются такие разные экономические действия, как, например, теневое производство продукции («неучтенка»), «нецелевое использование бюджетных средств» (невыплаты зарплаты бюджетникам), манипулирование ценами на продукцию, расчеты с «крышами». Показатель «доля в ВВП» как бы уравнивает разнообразные виды теневого экономического поведения, сводит их к единому «знаменателю». Именно в этом смысле можно считать, что теневая экономика весьма компактное целое.
Области проникновения теневой экономики можно разделить на две группы: продуктивные виды деятельности, результаты которых учитываются в составе ВВП; преступления против личности и имущества, не включаемые в состав ВВП и фиксируемые на специальном счете для уменьшения статистических погрешностей.
В состав производительной части теневой экономики, включаемой в ВВП, входят следующие элементы: законная деятельность, скрываемая или приуменьшаемая производителями в целях уклонения от уплаты налогов или выполнения других обязательств; неформальная деятельность (например, производство товаров и услуг, произведенных в домашних хозяйствах и ими же потребленных; деятельность некорпорированных предприятий с неформальной занятостью — временные бригады строителей и т. п.); неофициальная нелегальная деятельность (например, без лицензий и специальных разрешений).
Кроме того, существует особый сектор экономики, который также является неконтролируемым, нерегламентированным и не отражаемым, как правило, в статистическом учете. Это — сектор домашней экономики.
Домашняя экономика представлена сферой общественно-необходимого производительного домашнего труда, который не оплачивается и находится вне сферы товарного обмена. В домашнюю экономику включается трудовая деятельность по производству продуктов, которые заменяют товары, приобретаемые за деньги в сфере официальной экономики.
По отношению к официальной экономике различают внутреннюю и параллельную теневую деятельность. Под внутренней понимаются не-регистрируемые теневые отношения официальных субъектов экономической деятельности. Понятие параллельной деятельности охватывает теневые отношения неофициальных субъектов экономической деятельности, использующих труд незарегистрированных работников.
Впервые были согласованы в СНС в 1993 г. на международном уровне определения ненаблюдаемой экономики. В 2002 г. получили дальнейшее развитие и более подробно рассмотрены в руководстве по измерению ненаблюдаемой экономики, разработанном ОЭСР совместно с рядом международных организаций. Измерение ненаблюдаемой экономики представлено также в новом международном стандарте по национальному счетоводству— СНС 2008 г., одобренному в начале 2009 г. Статистической комиссией.
В соответствии с этими международными стандартами к основным элементам ненаблюдаемой экономики относятся: теневая экономика, незаконная экономика, неформальная экономика и пр. [4].
Границы условно определяемых «скрытой», «неформальной» и «нелегальной» экономической
133
деятельности размыты, имеет место взаимопроникновение тех или иных элементов. Так, процесс производства, образования и использования доходов сопряжен с созданием теневого продукта, прибыли, финансовых потоков в рамках каждой из трех обозначенных сфер.
Среди теневых операций в сфере легальной экономики можно выделить: хозяйственные операции (технологические, производственные, трудовые, маркетинговые, сбытовые, операции по материально-техническому обеспечению, торговые и ряд других); финансовые операции (расчетные, кредитные, фондовые, валютные, страховые) и пр. Среди теневых операций в легальном секторе экономики, направленных на уклонение от налогов, выделяют: неучтенные, сокрытие части оборота, псевдооперации, незаконные операции.
Таким образом, соответствующие поправки при определении ВВП должны отражаться через следующие показатели [2]:
1) показатели законной деятельности, скрываемой или приуменьшаемой производителями в целях уклонения от уплаты налогов или выполнения других оговоренных законом обязательств;
2) показатели неформальной (неофициальной легальной) деятельности, в том числе деятельности некорпорированных предприятий, работающих для собственных нужд и с неформальной занятостью;
3) показатели неофициальной нелегальной деятельности, в том числе: а) легальных видов деятельности, которыми занимаются нелегально, б) нелегальной деятельности, представляющей собой запрещенные законом производство и распространение товаров и услуг, на которые имеется эффективный рыночный спрос; в) нелегальной деятельности, направленной против личности или имущества.
При этом все перечисленные виды деятельности, кроме обозначенного пунктом «3.В», включаются в границы производства, а последний оказывает влияние на величину активов.
Российские теоретики-экономисты предлагают собственные методики расчета элементов теневого сектора на региональном уровне на базе СНС [2].
В последние годы экспертные оценки доли теневой экономики в российском ВВП варьируются в огромном диапазоне — от 20 до 80 %. Одни полагают, что по удельному весу теневой экономики в ВВП Россия сопоставима с латиноамериканскими странами, где этот показатель превышает
134-
другие приводят более оптимистические оценки, 20 % [6].
Российская государственная система сбора и обработки статистических данных централизованна и зачастую функционирует в отрыве от реальных нужд органов власти, различных министерств и ведомств. В результате статистическая информация имеет обобщенный характер и не всегда позволяет оценить детально все аспекты той или иной ситуации. Для большей достоверности целесообразно использовать выборочное обследование. Данный метод характеризуется высокой информативностью и надежностью в изучении социально-экономических явлений и процессов. Немаловажным аспектом в пользу выборочного наблюдения является значительная экономия времени и материальных затрат по сравнению с другими методами.
В контексте вышеизложенного предпочтительным представляется термин «теневая экономика», которым логично обозначать всякую экономическую активность, не зарегистрированную официально уполномоченными органами. Таким образом, теневая составляющая экономики — это такой уклад экономических отношений, который складывается в обществе вопреки законам, правовым нормам, формальным правилам хозяйственной жизни, т. е. находится вне рамок правового поля. «Теневая деятельность» — разрешенная законом экономическая деятельность, которая официально не учитывается или приуменьшается осуществляющими ее субъектами с целью уклонения от уплаты налогов, внесения социальных взносов или от выполнения определенных административных обязанностей. Эта деятельность возможна практически во всех отраслях экономики (рис. 2).
Неформальная деятельность рассматривается как деятельность легального сектора экономики, не имеющего формального статуса, и определяемая как некорпорированная и принадлежащая домашним хозяйствам. Их деятельность направлена на производство товаров и услуг для обеспечения собственных нужд домашних хозяйств. Кроме того, к этому виду относятся и предприятия с неформальной занятостью, когда отношения между работодателем и работниками (или между несколькими партнерами) носят характер родственных или товарищеских связей и не закреплены формально, т. е. каким-либо договором или другим юридическим документом. Нелегальная деятельность осуществляется на предприятиях, в которых происходит трудовой процесс, а выпускаемые продукты и услуги имеют эффективный рыночный спрос. К
нелегальным относятся хозяйствующие субъекты, занятые незаконным производством или сбытом продуктов и услуг, а также не имеющие права заниматься осуществляемым видом деятельности (лицензируемые виды деятельности).
В легальном секторе теневой бизнес реализуется в отношениях, скрываемых от учета и контроля с целью осуществления противоправных видов и форм деятельности, а также для уклонения от исполнения каких-либо законных или административных требований, которые дают неправомерные преимущества предприятиям или наносят ущерб обществу и окружающей среде. В нелегальном секторе — это весь спектр различных видов деятельности, включая криминальную деятельность, осуществляемую на официально не зарегистрированных предприятиях. Таким образом, вся теневая экономическая деятельность осуществляется вне официального контроля и регламентации, с сокрытием значимых параметров от правоохранительных и контролирующих органов в целях получения выгоды в форме незаконного присвоения экономических благ и возможностей снижения издержек.
Список литературы
1. Глинкина С. Особенности теневой экономики в России // НГ-политэкономия. 1998. № 5, март.
2. Елисеева М. И. Развитие теории и практики использования макроэкономических показателей в расчете элементов теневой экономики на региональном уровне // Вопросы статистики. 2006. № 7.
3. Исправников В. О., Куликов В. В. Теневая экономика в России: иной путь и третья сила. М., 1997.
4. Иванов Ю. Ненаблюдаемая экономика в странах СНГ // Вопросы экономики. 2009. № 8.
5. Радаев В. В. Формирование новых российских рынков: трансакционные издержки, формы контроля и деловая этика. М.: Центр политических технологий,1998.
6. Фролов Д. П. Анализ теневой экономики: институциональный подход // Экономист. 2008. № 9.
7. Portes Al., Castells M., Benton L.A. Conclusion: The Policy Implications of Informality // The Informal Economy: Studies in Advanced and Less Developed Countries. Baltimore: The John Hopkins Univ. Press, 1989.
