CC BY
89
пельмени, 9 % свиные полуфабрикаты. Доля колбас копченых в общей реализации по сторонним сетям составляет 30 %, колбас вареных 16 %, деликатесов из свинины 10 %.
Развитие сети фирменных магазинов стало для компании естественным шагом на пути к достижению большей доли рынка. Условия, которые предлагают крупные сети, зачастую невыгодны мясопроизводителям. Помимо того, при производстве более 70 видов колбасной и деликатесной продукции, в среднем, витрина сетевого супермаркета может разместить не более 15 видов. В сетевых структурах затруднена реализация охлажденного мяса - одной из приоритетных ассортиментных групп компании. Не менее остро вставала проблема формирования конечной цены продукции на прилавке сетевого магазина. Такая ситуация препятствовала достижению стратегической цели компании - увеличению доли рынка.
Развитие фирменной сети магазинов позволяет оперативно оценить конъюнктуру рынка, диверсифицировать коммерческий риск, связанный с выходом нового товара на рынок, предпринимать меры для расширения производства определенных номенклатур, а также оперативно реагировать на снижение покупательского спроса путем ротации номенклатур или выводу их из производства. Таким образом, назначение фирменных магазинов - изучение спроса на продукцию и оперативное получение информации, о его изменениях. При наличии прямой обратной связи от покупателей, производителя, фирменная сеть может оперативно реагировать на происходящие конъюнктурные изменения рынка, что позволяет своевременно вносить изменения в производство продукции.
Литература
1. [Электронный ресурс]: О компании // ariant-agro.ru: Агрофирма «Ариант». URL: http://ariant-agro.ru/company/about. (дата обращения: 27.04.2016).
2. [Электронный ресурс]: Ариант, Челябинская область // meatinfo.ru: Цены на мясо, мясопродукты оптом, скот в России. URL: http://meatinfo.ru/litecat/ariant. (дата обращения: 25.04.2016).
Классификация банковских рисков и мероприятия по их снижению с целью оптимизации банковской деятельности Абдулаев З. И.
Абдулаев Заур Исаевич /АЬ^1аеу 2аыт Ьаеугек — студент, магистр, кафедра бухгалтерского учёта, финансов и налогообложения, Московский финансово—юридический университет, г. Москва
Аннотация: в данной статье рассмотрены основные риски, возникающие в кредитных организациях. Любая деятельность немыслима без рисков, в том числе и банковская. Актуальность темы в том, что управление рисками должно быть направлено на их минимизацию с целью получения максимального дохода, а для этого их нужно идентифицировать и классифицировать по каждому виду деятельности и разработать мероприятия, направленные на их устранение. Ключевые слова: банк, банковские риски, классификация банковских рисков, Банк России.
Как и любая другая организация, банк действует в условиях неопределённости. В этих условиях всегда существует опасность потерь, недополучения дохода, связанных со спецификой хозяйственных операций. Опасность таких потерь и представляет собой риск. Несмотря на то, что термин «риск» встречается очень часто, само понятие риска многогранно и имеет весьма различные трактовки.
Общераспространённым мнением является то, что риск - это такая ситуативная характеристика, которая отражает неопределённость её исхода, что означает получение, в конечном счёте, в результате какой-либо операции положительного или отрицательного значения. Таким образом, можно выделить два конечных результата риска в экономической сфере: с одной стороны - вероятность получения убытков, с другой - потенциальная возможность получения сверхвысокой прибыли. Поэтому кредитным организациям следует тщательно анализировать риски по всем операциям.
Для более детального понимания причин возникновения рисков в коммерческих банках нужно их классифицировать по всем признакам.
Системные риски - это политические, правовые, социальные и общеэкономические риски, возникающие в результате изменения стратегических приоритетов социально-экономического развития страны, несовершенного формирования организационно-экономического механизма, неадекватности применения оперативных и тактических методов, инструментов и мер регулирования
социально-экономических процессов и отношений, что проявляется в изменении демографической, социальной, экономической и политической ситуации. В составе системных рисков банковской деятельности можно условно выделить политические и социально-экономические, которые достаточно тесно связаны между собой, что существенно усложняет отдельное их оценки.
Репутационный риск - это имеющийся или потенциальный риск для поступлений и капитала, который возникает из-за неблагоприятного восприятия имиджа финансового учреждения в обществе, прежде всего, клиентами, контрагентами, акционерами или органами надзора. Его возникновение негативно влияет на способность банка устанавливать новые отношения с контрагентами, предоставлять новые услуги или поддерживать существующие отношения, что приводит к финансовым потерям вследствие уменьшения клиентской базы.
Форс-мажорные риски - это уровень неопределенности относительно возможности возникновения стихийных бедствий, катастроф, забастовок, которые могут привести к финансовым потерям банка. Такие риски зависят как от стихийных явлений природы и связанных с ними последствий, так и от разного рода ограничений со стороны государства. В определенной степени снизить влияние этих рисков на деятельность банковских учреждений можно за счет создания действенной системы оперативного предупреждения и информирования об изменении соответствующих обстоятельств осуществление банковской деятельности.
Функциональные риски осуществляют существенное влияние на деятельность банков. Причинами их возникновения является невозможность осуществления своевременного и полного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью банка. Данные риски связаны с процессами создания и внедрения новых банковских продуктов и услуг, сбора, обработки, анализа и передачи информации, подготовки кадрового потенциала и выполнением других административно-хозяйственных операций. Эти риски труднее обнаружить и идентифицировать, а также измерить количественно и выразить в денежных единицах, чем финансовые риски. Банки пытаются минимизировать негативное влияние функциональных рисков, совершенствуя: системы внутреннего аудита, схемы документооборота, внутренние методики и технико-экономическое обеспечение отдельных операций. Снижению этих рисков способствует также продуманная ресурсная, материально-техническая и кадровая политика. По сферам возникновения функциональные риски могут быть дифференцированы на стратегический, технологический, операционный, документарный риски и риск сделки [1].
Стратегический риск связывается с ошибками в реализации функций стратегического менеджмента. Прежде всего, речь идет о неправильной формулировки целей и стратегии банка: ошибки в разработке стратегического плана, неадекватное ресурсное обеспечение реализации стратегии, а также ошибочный подход к управлению рисками в банковской практике. Технологический риск связан с использованием в деятельности банка технических средств, оборудования и программных продуктов. Этот вид риска порождается ошибками в применении компьютерных программ, в математических моделях, формулах и расчетах. Возникает он и в случае несвоевременного или неадекватного информирования менеджеров, из-за недостатков в инфраструктурных подсистемах, нарушения в сетях или средствах связи. При этом финансовые потери банка вызываются как ошибками и сбоями, так и дополнительными затратами на их устранение. Операционный риск определяется вероятностью возникновения несоответствия между расходами банка на осуществление своих операций и их результативностью. Документарный риск заключается в возможности возникновения ошибки в документации, которая может привести к негативным последствиям - невыполнение положений соглашения, подача иска в суд, отказа от принятых ранее обязательств и тому подобное.
Документарный риск можно существенно снизить, усилив систему контроля, аудита, усовершенствовав документооборот, автоматизировав процесс документирования, повысив квалификацию персонала. Риск транзакции сопровождает заключения и регистрации сделки, выполнение расчетов, подписания контрактов, поставка ценных бумаг или валюты. Этот вид риска тесно связан с технологическим, документарным и операционным рисками. Риск злоупотреблений -это возможность убытков для банка, к которым приводят мошенничество, растраты, несанкционированный доступ к ключевой информации со стороны служащих или клиентов банка, отмывание денег, несанкционированное заключение сделок [2].
Финансовые риски образуют самую многочисленную группу банковских рисков. Как уже отмечалось, большинство исследователей склонны отождествлять банковские риски с финансовыми, поскольку при рассмотрении их сущности основной акцент всегда делается на финансовой составляющей влияния рисков - убытках и потерях. Финансовые риски, как отдельный вид банковских рисков, определяются вероятностью денежных потерь и связываются с непредвиденными изменениями в объемах, доходности, стоимости и структуре активов и пассивов банка. К финансовым
рискам относятся: валютный, кредитный, депозитный, инвестиционный, риск ликвидности, риск изменения процентных ставок и т.д.
Рассмотрим более подробно финансовые риски, возникающие в банковской деятельности.
Кредитный риск банка - это мера неопределенности относительно возникновения нежелательных событий при реализации кредитных соглашений, суть которых заключается в том, что заемщик не сможет выполнить взятых на себя по соглашению обязательств. Депозитный риск банка - это степень неопределенности относительно возможности перевода расчетного или текущего счета в другой банк или досрочного изъятия вклада. Валютный риск банка - это перенос банком потерь из-за колебаний валютных курсов и цен на банковские металлы. Процентный риск банка - это неопределенность относительно возможности несения банком потерь из-за неблагоприятных изменения процентных ставок. Инвестиционный риск банка - это риск, связанный с обесценением ценных бумаг, приобретенных банком, вероятность не достигнуть запланированного уровня окупаемости новых банковских продуктов, услуг, операций, технологий, а также при реальном инвестировании капитала. Риск ликвидности - это степень неопределенности относительно способности банка обеспечить своевременное выполнение денежных обязательств перед клиентами. Риск неплатежеспособности (банкротства) - это риск, связанный с появлением возможности того, что банк окажется неспособным отвечать по своим обязательствам перед контрагентами [3].
Все вышеперечисленные риски имеют крайне важное значение для деятельности кредитных институтов. Банкам просто необходимо изучать их на начальной стадии возникновения. Недостаточное внимание или игнорирование рисков может привести к негативным последствиям. Рассматривая данную проблему в нашей стране, то основными проблемами, способствующими появлению рисков в банках за более 20 лет являются:
- несовершенство банковского законодательства;
- ориентация огромного числа банков на спекулятивный характер прибыли;
- отсутствие единых комплексных мер к обнаружению рисков на начальных этапах их развития;
- огромное число убыточных предприятий, что влечёт за собой кризис неплатежей;
- слабая практика ведения банковского бизнеса в стране по причине её молодости;
- кризис недоверия [4].
Исходя из данного положения дел, для улучшения деятельности кредитных институтов следует ужесточить денежно - кредитную политику в лице ЦБ РФ. Как показала практика, что слишком низкие и высокие процентные ставки могут иметь, в конечном счёте, неблагоприятный характер развития банковского сектора. Важно найти «золотую середину» процентных ставок с учётом особенностей отечественной экономики, которые были бы вполне приемлемы для банков и заёмщиков, что, в свою очередь, позволит решить проблемы, связанные с процентным, депозитным и репутационным рисками.
Зачастую коммерческие банки недостаточно уделяют внимание валютным, кредитным, инвестиционным рискам и риску ликвидности. Данную тенденцию хорошо можно проследить на примере 2014 года, когда было ликвидировано 86 кредитных институтов. Имелось среди них определённое число банков, которые имели в своём балансе достаточность капитала ниже 2 %, другая часть банков - были не в состоянии удовлетворить требования большого числа кредиторов по денежным обязательствам, третьи - потеряли свой капитал на спекулятивных операциях. Как видно, причины были весьма разнообразные, но суть сводилась к единому - необоснованный расчёт финансовых рисков. Исходя из этого, кредитным институтам просто необходимо постоянно проводить анализ слабых и сильных сторон и соизмерять свои возможности с потребностями.
Следует также выделить крайне актуальную проблему в банковской деятельности - низкое корпоративное управление, что заметно на многих коммерческих банках нашей страны. Большая часть рисков возникают в результате принятых решений персоналом банка. Поэтому для минимизации или устранения негативных факторов, руководству банка нужно иметь оптимальную стратегию развития, а именно:
- чёткое распределение полномочий, компетенций, обязанностей между всеми работниками;
- разработка стратегии развития и контроль за её исполнением;
- следование деловой этики;
- предотвращение конфликтов интересов, которые могут возникать между акционерами, членами Совета директоров и исполнительных органов, служащими, кредиторами, вкладчиками и другими контрагентами банка;
- обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации, учредительных и внутренних документов банка;
- создание стимулов трудовой деятельности в целях повышения мотивации рабочего персонала.
Подводя итог, можно сделать вывод, что для снижения рисков в банковской деятельности необходимо усиление государственного регулирования на финансовый сектор экономики. Положительные сдвиги в этом направлении уже наблюдаются с начала 2014 года, когда начал активно свою работу Департамент надзора за системно значимыми кредитными организациями в составе Банка России. Основной целью департамента является инспекционные проверки не реже одного раза в 24 месяца, проведение стресс - тестирования кредитных организаций на основе макроэкономических сценариев, выявление рисковых зон на основе дистанционного взаимодействия с руководством банка или непосредственное участие самого руководства Банка России в делах кредитной организации. В первую очередь, усиленный контроль распространён на крупнейшие банки, имеющие филиалы по всей стране и за рубежом, выполняющие большой круг сложных финансовых операций и имеющие огромный удельный вес в банковском секторе России по масштабу и характеру своей деятельности [5].
Литература
1. Тавасиев А. М., Мехряков В. Д., Ларина О. И. Организация деятельности коммерческих банков. Теория и практика: учебник для магистров / М.: Издательство Юрайт, 2015. Серия: Магистр. С. 45-47.
2. Банковское дело: учебник для бакалавров / А. М. Тавасиев. М.: Издательство Юрайт, 2013. Серия: Бакалавр. Базовый курс. С. 67-69.
3. Банковская сфера: механизм информационно-финансовой интермедиации: монография / под научной ред. проф. Ю. В. Рожкова. Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2013. С. 104-107.
4. [Электронный ресурс]: Понятие, сущность и классификация банковского риска. URL: http://www.riskovik.com/articles/bankovskie-riski/fuU/82. (дата обращения: 24.04.2016).
5. [Электронный ресурс]: О задачах и функциях создаваемого в центральном аппарате Банка России Департамента надзора за системно значимыми кредитными организациями. URL: http://www.cbr.ru/press/PR.aspx?file=130809_155942reliz-2.htm. (дата обращения: 26.04.2016).
Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Тедеева М. Д.
Тедеева Милана Дударовна / Tedeeva Milana Dudaтovna — студент, кафедра бухгалтерского учета и аудита, экономический факультет, Северо-Кавказский горно-металлургический институт, г. Владикавказ
Аннотация: в данной статье анализируется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. А также выделяются их особенности.
Ключевые слова: поставщики, подрядчики, неотфактурованные поставки.
Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие материальные ценности (основные средства, оборудование, сырье, материалы, товары), а также выполняющие работы (строительные, ремонтные) и оказывающие услуги (подача воды, тепла, газа, электроэнергию), необходимые для осуществления производственной деятельности организации.
Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками регламентируется Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете».
Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и другие.
Счета-фактуры, поступающие от поставщиков и подрядчиков, должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования поступивших ценностей (работ, услуг).
Однако нередко в организацию поступает имущество без расчетных документов поставщика. Продавец, как известно, обязан одновременно с поставкой вещи передать покупателю относящиеся к ней документы. О необходимости передачи ее технического паспорта, сертификата качества, инструкции по эксплуатации и т.п. законодатель указал непосредственно в статье 456 ГК РФ [3]. Расчетные документы, в которых указывается количество и цена вещей, участвующих в сделке, как документы, предусмотренные иными правовыми актами, также должны быть переданы покупателю. Но, к сожалению, поставщики не всегда выполняют свои обязанности. И в организацию поступают
