CC BY
60
Налог на имущество 3%
Налог на прибыль 9%
Уплата НДС в бюджет 5%
Проценты по кредиту 12%
Остаток
средств
0%
Налог на прибыль
Остаток
средств
Возврат кредита 71%
а
Структура финансовых потоков:
а — заемщика при кредите; б — лизингополучателя при лизинге
платежи с НДС 90%
б
166 667 долл. Общая сумма платежей двух предприятий практически одинаковая при различных схемах покупки имущества. Срок лизинга и кредита одинаковый и равен 41 месяцу. Ставка по кредиту в обоих случаях равна 12 % годовых в валюте. Сумма кредита равна стоимости предмета лизинга.
При кредитной схеме приобретения имущества первое предприятие несет расходы по выплате кредита, процентов по нему, налога на имущество, налога на прибыль и НДС в бюджет. При использовании лизинга второе предприятие выплачивает лизинговые платежи лизингодателю, налог на прибыль и НДС в бюджет.
Лизинговые платежи включают в себя следующие составляющие: стоимость имущества, проценты по удорожанию, налог на имущество, страховые выплаты, НДС, вознаграждение лизинговой компании. Расходы предприятий при проведении сделки приведены в таблице.
Как видно из таблицы, при кредите общая сумма платежей составляет 1 401 898 долл., в то время как при лизинге 1 332 078 долл., используя лизинг, предприятие экономит денежные средства в размере 69 820 долл. Вышеприведенные расчеты нагляд-
но представлены в виде структуры финансовых потоков (см. рисунок).
Как видно из вышеприведенных расчетов, лизинг является более выгодной формой приобретения имущества, чем банковский кредит, и позволяет сэкономить в данном случае около 7 % от стоимости предмета лизинга.
В последние годы лизинг становится все более популярным в России. По данным журнала «Лизинг ревю», с 2002 по 2007 г. объемы лизинга автотранспортных средств увеличились почти в 20 раз; в 2008 г. прирост инвестиций в лизинг превысил 3,35 млрд долл. Таким образом, тысячи предприятий ответили на этот вопрос, выбрав лизинг.
Из-за мирового финансового кризиса российские банки не могут получать дешевых займов за границей в размере до 3 %, как раньше, в год и вынуждены повышать собственные ставки по кредитам. В условиях кризиса ликвидности банки вынуждены повышать ставки в связи с оттоком капитала из РФ, который, по различным оценкам, составляет от 5 млрд до 7 млрд долл. Но лизинговые компании за счет различных инструментов имеют возможность не повышать значительно ставки, а в ряде случаев даже их снижать.
УДК 330.31:330.14
Л.В. Тришкина, канд. с.-х. наук, доцент
ФГОУ ВПО «Московский государственный агроинженерный университет имени В.П. Горячкина»
К ВОПРОСУ ВОСПРОИЗВОДСТВА СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВА В АПК
Развитие АПК является важным фактором экономической и социальной стабильности общества. В последние годы наметилась тенденция роста производства продукции сельского хозяйства в целом и важнейших видов сельскохозяйственной продукции. В 2008 г. валовой продукции сельско-
20
го хозяйства произведено на сумму 2602,7 млрд р. Доля продукции растениеводства, произведенная хозяйствами всех категорий, в 2008 г. увеличилась по сравнению с 1990 г. на 19,9 %, а доля продукции животноводства еще не достигла уровня 1990 г. (63,4 %) и составляет 44,5 %о. Средний годовой на-
дой молока на одну корову увеличился и составил 4006 кг (в 1990 г. — 2731 кг), а это значит, что поголовье КРС еще не достигло уровня 1990 г. [1]. Вместе с тем в связи с финансовым кризисом сократились инвестиции в основной капитал, их доля в сельское хозяйство России в 2008 г. составила
5,3 %, а в 1990 г. — 15,9 %. Значительно возросли цены на материально-технические ресурсы и услуги, потребляемые в сельском хозяйстве, недостаточными темпами восстанавливается материально-техническая база отрасли. Так, удельный вес основных фондов сельского хозяйства в экономике национального хозяйства снизился (в 1990 г. — 11,4 %) и составил в 2008 г. 3,2 % [1].
«Капитал — есть движение, процесс кругооборота, проходящий различные стадии, процесс, который, в свою очередь, заключает в себе три различные формы процесса кругооборота. Поэтому капитал можно понять лишь как движение, а не как вещь, пребывающую в покое» [2].
Это теоретическое обобщение не потеряло своего значения до настоящего времени. Разработка теоретических вопросов движения производственных фондов предприятий обеспечивает экономически целесообразное оснащение ими предприятий, их эффективное использование, частичное и полное возобновление. Анализ движения фондов на разных стадиях кругооборота является одним из инструментов обоснованного воспроизводства производственных фондов и их активной части в целях дальнейшего повышения эффективности производственной деятельности.
Материальной предпосылкой начала движения основных производственных фондов является их использование и связанное с ним снашивание. Возникающий в процессе производительного потребления износ основных средств производства выступает как первопричина потери ими потребительской стоимости и стоимости, обесценения. Начавшееся движение стоимости приводит к ее раздвоению: одна часть стоимости, являясь неотъемлемой составляющей потребительной стоимости, остается фиксированной на длительный период в машине или других средствах производства, другая переходит во вновь создаваемую потребительную стоимость. Это движение продолжается непрерывно до момента, когда начальная потребительная стоимость перестает существовать как таковая, т. е. основные фонды утрачивают всю свою первоначальную потребительную стоимость и стоимость.
Интенсивное использование фондов, изменение режимов работы с односменного на двухсменный для наиболее дорогих средств производства приводит к увеличению скорости движения стоимости. Возрастающий износ фондов в связи с нарушением режимов эксплуатации не ведет к ускорению движения фондов, так как переноса стоимости
на вновь создаваемые потребительные стоимости не происходит в общественно необходимых размерах. Утрата стоимости сверх общественно необходимых размеров является расточительным использованием фондов, приводящим к появлению убытков и снижению рентабельности производства. Ускорение движения основных фондов вызывает соответствующее ускорение движения оборотных.
Процесс движения производственных фондов включает три последовательные стадии: денежную, производительную, товарную. Последняя стадия при дальнейшем движении — это предпосылка для возникновения денежных фондов [3]. Зная закономерности кругооборота производственных фондов, общество имеет возможность регулировать это движение, управлять им. Этот процесс управления осуществляется на каждой из трех стадий движения производственных фондов. Координируя движение на каждой стадии, общество получает возможность осуществить требования закона повышающейся производительности труда.
Отступление от закономерностей движения фондов на любой стадии ведет к нарушению кругооборота производственных фондов, вызывая хозяйственные затруднения, приводя к снижению темпов роста производительности труда, снижению рентабельности. Таким образом, выдвигается задача изучения особенностей движения производственных фондов на каждой из стадий с целью организации процесса движения соответствующего требованиям закона повышающейся производительности труда. Одним из регулирующих начал кругооборота производственных фондов является планирование производственной деятельности. Составляемые на предприятиях производственные планы или бизнес-планы должны учитывать закономерности кругооборота производственных фондов.
Создание фонда амортизации необходимо рассматривать как экономическую предпосылку продолжения движения всего капитала.
Предприятие, как собственник, самостоятельно регулирует движение фондов, формирование их структуры при воспроизводстве как за счет фонда амортизации, прибыли, так и за счет денежных средств, получаемых в виде кредитов, займов и субсидий.
Основным источником финансовых вложений предприятий и инвестиций в нефинансовые активы являются их собственные средства. Объем инвестиций за счет всех источников финансирования составил в 2008 г. 520 млрд р. и увеличился по сравнению с соответствующим периодом 2007 г. примерно на 3 % (табл. 1). Наблюдается снижение доли собственных средств и рост привлеченных. Доля собственных средств инвестиций в основной капитал предприятий АПК составила в 1995 г. 56,3 %, в 2008 г. — 45,0 % (табл. 2).
21
Таблица 1
Инвестиции в основной капитал на развитие АПК России [1] (в фактически действовавших ценах)
Показатель 1990 г. 1995 г. 2000 г. 2005 г. 2007 г. 2008 г. (оценка)
Инвестиции в основной капитал на развитие АПК всего — млрд р. (1995 г. — трлн р.) 47,2 24,5 78,7 255,1 510,3 520,0
То же в % к предыдущему году 108,3 70,4 80,9 107,0 110,0 103,0
Удельный вес капитальных вложений в АПК в общем объеме инвестиций в экономику России, % 19,0 9,2 6,7 8,0 4,0 4,0
Инвестиции в основной капитал на развитие сельского хозяйства, млрд р. (1995 г. — трлн р.) 39,5 9,3 34,8 142,3 338,0 385,0
То же в % к предыдущему году % к общему объему инвестиций в основной капитал 15,9 13,9 104,9 2,7 109,5 4,0 131,4 5,1 106,5 5,3
Таблица 2
Источники формирования инвестиций в основной капитал на развитие АПК России, % [1]
Отрасль 1995 г. 2000 г. 2005 г. 2007 г. 2008 г. (оценка)
Все источники финансирования Из них: 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
собственные средства предприятий АПК 56,3 67,1 60,9 45,0 45,0
и организаций сельское хозяйство 56,3 73,3 59,8 48,6 48,0
средства федерального бюджета АПК - 3,9 2,2 1,3 1,3
сельское хозяйство 16,8 9,1 3,8 1,4 2,0
средства бюджетов субъектов Федерации АПК - 4,3 3,3 2,5 2,0
и местных бюджетов сельское хозяйство 13,8 10,9 6,8 2,2 3,0
заемные и прочие привлеченные средства АПК - 24,7 33,6 51,2 51,7
сельское хозяйство 13,1 6,7 32,7 47,8 47,0
Для современных условий хозяйствования предприятие при воспроизводстве основных фондов определяет потребность в фондах с позиций их реальной необходимости в количестве и номенклатуре, удовлетворяющих запросы производства и по стоимости, так как последняя, будучи перенесенной на создаваемую продукцию, определит финансовые результаты производственной деятельности предприятия.
Прибыль — основной показатель успешности работы коммерческой организации. Некоторые предприятия, чтобы уменьшить сумму налога, занижают прибыль, осуществляют трансферт прибыли в подставные фирмы, утечку капитала за рубеж или в теневой сектор. Но для фирмы выгоднее не занижать прибыль, а увеличивать, направляя прирост ее на капитальные вложения в развитие производства.
В условиях экономического роста в 20002008 гг. наблюдается повышение рентабельности производства продукции. Уровень рентабельности по всей деятельности сельскохозяйственных предприятий, включая субсидии, в 1995 г. составил
2,3 %, в 2000 г. — 6,7, в 2005 г. — 7,8, а в 2007 г. — 17,2 %. Доля убыточных предприятий снизилась с 50 % в 2003 г. до 35 % в 2006 г. [1].
22
Амортизационные отчисления, предназначенные для воспроизводства основных фондов, составляют обязательный элемент издержек производства. Удельный вес амортизации в затратах на производство зависит от отрасли производства, вида продукции, характера технологических процессов, технического уровня предприятия, его размера, уровня специализации производства, географического размещения предприятия [3].
Доля амортизационных отчислений в издержках производства определяется соотношением темпов роста производственных основных фондов и объема производства и нормой амортизационных отчислений. Повышение доли амортизации в издержках товара может происходит в том случае, если рост производственных основных фондов обеспечивает повышение производительности труда. Изменение удельного веса амортизации в затратах на производство может произойти и в результате изменения цен на сырье, топливо и материалы в большей мере, чем изменение уровня цен на оборудование.
Оценка результатов производства рентабельностью как отношением прибыли к сумме основных фондов и оборотных средств обусловливает анализ производительного использования, движе-
ния фондов вплоть до их воспроизводства в системе стоимостных показателей. Анализируя денежную стадию индивидуального кругооборота фондов предприятий, движение фондов как движение стоимостей, необходимо отметить, что процесс воспроизводства основных фондов нельзя отождествлять с процессом воспроизводства их стоимости. Стоимость основных производственных фондов переносится на создаваемый продукт в общественно необходимых размерах, а следовательно, и воспроизводится в тех же общественно необходимых размерах. Процесс воспроизводства основных фондов, их движение как основа существования и сохранения определяются параметрами, присущими реальному производственному процессу, технологии использования средств производства.
В связи с техническим оснащением сельского хозяйства средствами механизации, вводом в действие новых основных фондов возрастает роль и значение овеществленного труда как фактора роста производительности труда. Этот фактор обладает меняющимся в определенном диапазоне импульсом действия. Новые основные фонды, их рациональная структура и состав дают возможность обеспечить более высокие темпы роста производительности труда. Старые основные фонды не обеспечивают намеченных темпов роста производительности труда. Повышение производительности труда зависит и определяется структурой и составом основных фондов, скоростью их движения, обусловливающей обновление средств производства.
Структура основных фондов должна изменяться в направлении повышения удельного веса наиболее активной части средств производства. При этом вновь поступающие машины должны отличаться более высокими характеристиками, позволяющими повышать производительность труда, снижать издержки производства продукции, услуг. Основным параметром, характеризующим инновационность средств производства, выступает удельная цена потребления, снижение которой должно соответствовать общим закономерностям, определяющим качество техники.
Процесс производства в сельском хозяйстве более, чем в другой отрасли, зависит от множества факторов. В сельском хозяйстве общественное воспроизводство переплетается с естественным. Существует неразрывная связь расширенного воспроизводства в сельском хозяйстве с воспроизводством в промышленности, поставляющей для сельского хозяйства машины, материалы, удобрение.
Одна из особенностей воспроизводства в сельском хозяйстве состоит в том, что не все созданные продукты принимают товарную форму. Например, семена, корма используются в большинстве случаев непосредственно в следующих циклах производства. Сезонность — специфическая особенность сельскохозяйственного производства — оказывает свое влияние на использование и ремонт техники. Применительно к механизированному сельскохозяйственному производству процесс возмещения должен содержать частичное и полное возмещение износа основных производственных фондов. Это возмещение регламентируется системой технического обслуживания машин. Сезонный характер использования машин определяет темпы расширенного воспроизводства техники и обусловливает сезонную загрузку ремонтных предприятий, снижая показатели использования производственных фондов. Сезонность вызывает соответствующее движение производственных фондов, постоянное включение в процесс движения одних и выключение из процесса других. Особенности сельскохозяйственного производства осложняют анализ процесса воспроизводства, но не меняют его принципиальных черт.
Список литературы
1. Статистические материалы и результаты исследований развития агропромышленного производства России. — М.: Россельхозакадемия, 2009. — 32 с.
2. Маркс, К. Сочинения. В 30 т. Т. 24 / К. Маркс, Ф. Энгельс. — М.: Госполитиздат, 1961. — С. 121.
3. Конкин, Ю.А. Проблемы воспроизводства сельскохозяйственной техники в АПК / Ю.А. Конкин // Механизация и электрификация сельского хозяйства. — 2005. — № 7.
УДК 631. 372. 004
Ю.В. Чутчева, канд. экон. наук, доцент
ФГОУ ВПО «Московский государственный агроинженерный университет имени В.П. Горячкина»
сроки службы как основа воспроизводства средств производства
В современных условиях развития актуальным се. Если в начале 90-х годов прошлого столетия од-
является вопрос направлений воспроизводства ной из причин сокращения объемов производства
основных средств в агропромышленном комплек- в сельскохозяйственном машиностроении послу----------------------------------------------- Вестник ФГОУ ВПО МГАУ № 7'2009 ------- 23
