К вопросу применения налоговой амнистии в условиях российских реалий Текст научной статьи по специальности «Право»

07.02.2017 № 11-ФЗ (вступ. в силу с 07.02.2017): по состоянию на 27.02.2017//СПС «КонсультантПлюс».

4. Петров В. Трудности выдворения // Российская газета. 2016. Федеральный выпуск №7152 (284). С. 5.

5. Чепурнова Н.М. Правовые основы административной ответственности: учебное пособие / Н.М. Чепурнова, И.А. Трофимов. - М.: Юнити-Дана, 2016. С.81

К ВОПРОСУ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ АМНИСТИИ В УСЛОВИЯХ РОССИЙСКИХ РЕАЛИЙ

Судейкина А. А., студентка 2 курса Института юстиции,

Саратовская государственная юридическая академия, г. Саратов.

Научный руководитель: Жутаев А.С.,

к. ю.н., доцент, доцент кафедры финансового, банковского и

таможенного права,

Саратовская государственная юридическая академия, г. Саратов.

Аннотация: в данной статье проводится анализ практики применения налоговой амнистии в Российской Федерации от 1993 года до настоящего времени, освещаются положительные и негативные стороны этого мероприятия. Приводится в пример иностранный опыт. На основе проведённого исследования предлагается решения для дальнейшего развития налоговой амнистии по новому руслу.

Ключевые слова: налоговое право, налоговая амнистия, налог.

Summary: this article analyzes the practice of application of tax Amnesty in the Russian Federation from 1993 to the nowadays, highlights the positive and negative aspects of this event. Is the example of foreign experience. Based on the analysis conducted proposes solutions for further development of the tax Amnesty in a new direction.

Keywords: tax law, tax amnesty, tax.

Налоговой амнистией именуется освобождение лица, виновного в совершении налогового правонарушения (преступления), от административной, финансовой и уголовной ответственности, предусмотренной законом за указанное правонарушение (преступление), на основании Акта об амнистии, принимаемого верховным органом государственной власти [3, с. 183].

Использование налоговой амнистии за рубежом уже давно не является чем-то новым, данная система мероприятий прижилась в экономических системах многих зарубежных стран. Она устанавливается как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях, распространяет своё действие на разные виды налогов и разные типы налогоплательщиков. Самым удачным примером может послужить опыт

Индийской Республики, где амнистии проводятся примерно раз в каждые десять лет. Их ожидаемость налогоплательщиками, конечно, понижает эффективность налогов, но тем не менее последняя проведенная в Индии налоговая амнистия превысила планируемый доход в казну на целый миллиард долларов. В нашей стране попытки применения налоговой амнистии оказались не столь удачными.

В налоговой практике Российской Федерации амнистия впервые была осуществлена в 1993 году, когда после распада Советского союза налоговая система молодой страны еще непрочно стояла на ногах Указ Президента 1773 от 27.10.1993 г. [1] утвердил проведение налоговой амнистии, согласно которой все юридические и физические лица имели право без опасения применения санкций открыто заявить о неуплаченных налогах и налоговых платежах и внести их в бюджет республики. Продлилось данное мероприятие чуть более месяца, о недоимках сообщили лишь две тысячи субъектов, что обозначило амнистию неэффективной.

Повторная попытка проведения амнистии состоялась в 2007 году. Учтя ошибки прошлой неудавшейся амнистии, подготовка к такому важному шагу в налоговой политике государства, велась более структурировано и поэтапно. На этот раз субъектами амнистии стали исключительно физические лица. Но, несмотря на все приложенные усилия, крах повторился [4, с. 45-51]. Участие в мероприятии стало бессмысленным, исходя из сроков исковой давности привлечения к ответственности. Возможно, на этот раз амнистия преследовала чисто политическую функцию, так как проводилась во время предвыборной агитации.

Нельзя обойти стороной и совсем недавний опыт 2015-2016 годов, когда Федеральным законом от 08.06.2015 г. №140 [2] была закреплена возможность налогоплательщиков, исключительно физических лиц, в срок до 30 июня следующего года однократно задекларировать свои доходы. Законодатель проводил амнистию, во-первых, для пополнения казны за счет зачисления в неё налогов, срок уплаты которых истёк, помимо этого, он полагал, что случится вполне закономерное увеличение налоговой базы благодаря выходу индивидуальных предпринимателей из теневого сектора, за счёт которого произойдёт увеличение поступлений в бюджет и, следовательно, понижение налоговых ставок, что разубедит налогоплательщиков уходить от платы налогов и этим ещё больше расширит налоговую базу.

Но есть в этом институте и негативные грани. Фактически, налоговая амнистия есть поощрение правонарушителей. Так как суть её заключается в возможности избежания налогов в течение некоторого времени, следующим шагом подать декларацию, сэкономив немалую сумму, еще и вполне законным способом уйти от административной или уголовной ответственности.

Не получило общественной поддержки и предложение со стороны Правительства РФ декларировать иностранные активы (не более одного объекта недвижимости, акции иностранных компаний). Но даже предоставление иммунитета от преследования не побудило налогоплательщиков сделать это. Главным фактором неудачи налоговой амнистии можно выделить недоверие налогоплательщиков, а конкретно бизнесменов, государству.

В декабре 2016 г. депутатами Государственной думы РФ был выдвинут на рассмотрение законопроект о проведении налоговой амнистии для физических лиц в 2017 году. Пока депутаты спорят о необходимости данного мероприятия: до сих пор остается открытым вопрос: будет ли проведена налоговая амнистия в 2017 году? Но целесообразно ли проводить её по старым канонам?

Ссылаясь на зарубежный и отечественный опыт, можно сделать вывод, что налоговая амнистия будет иметь положительный результат лишь при соблюдении нижеследующих условий:

• государство должно обеспечить ненаказуемость для лиц, воспользовавшихся налоговой амнистией

• амнистия должна проходить единоразово (опыт Итальянской Республики истории показал, как частые налоговые амнистии чуть не подорвали всю налоговую систему государства)

• правильная информационная политика, проводимая путём полного разъяснения данного института

• сочетание метода убеждения и принуждения за счёт угрозы применения санкций при дальнейшем сокрытии финансов

Список использованных источников

1. Указ Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 № 1773 «О проведении налоговой амнистии в 1993 году» // Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. № 44. Ст. 4193; Российская газета. 1993. № 204. (утратил силу 21.07.1995).

2. Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 05 апреля 2016 г. № 88-ФЗ) // СЗ РФ. 2015. № 24. Ст. 3367; Российская газета. 2015. № 124.

3. Колл. Авторов; Под общ. ред. Грязновой А.Г. // Финансово-кредитный энциклопедический словарь. М.: Финансы и статистика, 2002.

4. Рыманов А.Ю. Статья: Налоговая амнистия - 2007: оценка результативности. // Финансы и кредит. 2008. №19 (307).