CC BY
27
Налогообложение
ИЗМЕНЕНИЯ, ВНЕСЕННЫЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С ОТМЕНОЙ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И ЗАМЕНОЙ ЕГО НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ*
3. А. СКЛЯРЕНКО, кандидат технических наук, генеральный директор аудиторской фирмы ООО «АЭЛИТА-сервис»
В связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ), устанавливающего порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФОМС и ТФОМС (на обязательное медицинское страхование), Федеральным законом от 24.07.2009 №213-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 213-Ф3) вносятся изменения в законодательные акты РФ.
* Окончание. Начало см. в БИНО № 5 (245) - 2010.
Положения Налогового кодекса РФ (НК РФ) о едином социальном налоге (ЕСН), порядке его исчисления и уплаты утратили силу с 01.01.2010. Единый социальный налог заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. Федеральный закон № 213-Ф3 направлен на дальнейшее развитие системы обязательного социального страхования и повышение с 2010 г. уровня пенсионного обеспечения граждан. Далее приведены наиболее значимые изменения, внесенные законом № 213-Ф3 в некоторые законодательные акты РФ.
Изменения в Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющимдетей» (далее — Закон № 81-ФЗ).
1. Встатье 1 Закона№ 81-ФЗ уточнено, что социальное страхование для временно проживающих и подлежащих социальному страхованию иностранных лиц и лиц без гражданства проводится на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
2. Статья 5.1 Закона № 81-ФЗ характеризует порядок исчисления среднего заработка в новой редакции, аименно:
I) исчисление среднего заработка при назначении пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подле-
жащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ);
2) порядок исчисления среднего заработка при назначении пособия по беременности и родам устанавливается Правительством РФ следующим лицам:
• женщинам, проходящим службу: по контракту, в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, в Государственной противопожарной службе МЧС России, в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, в таможенных органах;
• матерям, проходящим военную службу по контракту, матерям либо отцам, проходящим службу и находящимся в отпуске по уходу за ребенком: в органах внутренних дел, в Государственной противопожарной службе МЧС России, в качестве сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, в таможенных органах;
• матерям либо отцам, другим родственникам, опекунам, фактически осуществляющим уход за ребенком, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком в связи: с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных пред-
Размеры ежемесячного
принимателей, прекращением полномочий частными нотариусами, прекращением статуса адвоката, прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию.
3. В статье 8 уточнено, что пособие по беременности и родам устанавливается в размере среднего заработка, на который начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
4. В статье 15 установлены размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком, которое выплачивается в следующих размерах (табл. 1).
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком < Предельная величина базы для начисления страховых взносов/12
Следовательно, в 2010г. максимально допустимая величина пособия по уходу за ребенком равна 13 833,33 руб. (415 000 руб. /12 • 40 %).
Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ).
1. В статью 1 Закона № 27-ФЗ введено новое понятие — отчетный период — это период, за который страхователь представляет в территориальный орган ПФР сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Отчетными периодами: • в 2010 г. признаются полугодие и календарный год;
Таблица 1
•собия по уходу за ребенком
Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в2010г. Лица, которым выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком
*2 060,41 руб. — по уходу за одним ребенком. *4 120,82 руб. — по уходу за двумя детьми. Матери, уволенные в период: • беременности; • отпуска по беременности и родам в связи с ликвидацией организаций; • прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей; • прекращением полномочий частными нотариусами; • прекращением статуса адвоката; • прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию
От среднего заработка 40 %,на который начисляются страховые взносы. Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может быть менее: *2 060,41 руб. — по уходу за одним ребенком; *4 120,82 руб. — по уходу за двумя детьми. Лица, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие социальному страхованию и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком: • матери либо отцы; • другие родственники; • опекуны
* Суммы минимального размера пособия приведены с учетом коэффициента инфляции в соответствии со ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»;
** Сумма максимального размера исчисляется исходя из среднего заработка, соответствующего предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) на день наступления страхового случая, поделенной на 12 или:
Окончание табл. 1
Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в2010 г. Лица, которым выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком
От среднего заработка 40 % за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может быть менее: *2 060,41 руб. — по уходу за одним ребенком; *4 120,82 руб. — по уходу за двумя детьми. "Максимальный размер пособия по уходу за ребенком не может превышать за полный календарный месяц 13 833,33 руб. 1. Матери, проходящие военную службу по контракту, матери либо отцы, проходящие службу и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком: • в органах внутренних дел; • в Государственной противопожарной службе МЧС России; • в качестве сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, таможенных органов и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком; 2. Лица (матери либо отцы, другие родственники, опекуны), фактически осуществляющие уход за ребенком, уволенные в период отпуска по уходу за ребенком в связи: • с ликвидацией организаций; • прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей; • прекращением полномочий частными нотариусами; • прекращением статуса адвоката; • прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию
• в 2011г. признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.
Таким образом, страхователи за первый отчетный период 2010 г. (полугодие) представляют сведения до 01.08.2010, за второй отчетный период 2010г. (календарный год) — до 01.02.2011.
Сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете с 01.01.2011 представляются ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т. е. в те же сроки, что и отчетность по страховым взносам в ПФР.
2. В пункте 5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ уточнено, физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, сведения о себе представляют по-прежнему до 1-го марта года, следующего за истекшим календарным годом.
3. Пунктом 2ст. 8 Закона № 27-ФЗ с 2011 г. предусмотрено, что страхователь при представлении сведений на 50 и более работающих у него застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера) за предшествующий отчетный период представляет их в электронной форме, определяемой ПФР.
4. Пункт 2ст. 6 Закона № 27-ФЗ дополнен подп. 13, в котором конкретизированы суммы начисленных страхователем застрахованному лицу страховых взносов с 01.07.2010:
• для лиц 1966 г. рождения и старше учитывается
сумма страховых взносов на финансирование
страховой части трудовой пенсии по тарифу 16,0 процентных пункта тарифа страхового взноса независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо; • для лиц 1967 г. рождения и моложе учитывается сумма страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии по тарифу 10,0 процентных пункта тарифа страхового взноса независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо.
5. Подпункт 1 п. 3 ст. 6 Закона № 27-ФЗ конкретизирован в части суммы страховых взносов на обязательное страхование, поступившей на накопительную часть трудовой пенсии, дополнен следующим положением: указанная сумма для лиц 1967 г. рождения и моложе учитывается по тарифу 6,0 процентных пункта тарифа страхового взноса.
6. В статье 17 уточнено, что финансовые санкции применяются за отчетный период и за истекший календарный год в виде 10%, причитающихся соответственно за отчетный и за календарный год платежей в ПФР.
Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ).
1. В тексте Закона № 125-ФЗ установлено лицо, утверждающее формы отчетности по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которым с 01.01.2010 является федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (Минздравсоцразвития России).
2. Законом № 125-ФЗ изменены штрафные санкции за непредставление страхователем в установленный срок (не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом) установленной отчетности в ФСС РФ и его территориальные органы, которые составляют:
• 5% суммы страховых взносов, подлежащих уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной сумму и не менее 100 руб.;
• 30% суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основе этой отчетности, и 10 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 ООО руб. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ
«Об основах обязательного социального страхования» (далее — Закон № 165-ФЗ).
1. В новой редакции, соответствующей Закону № 212-ФЗ, изложены следующие статьи:
• статья 1 — виды событий, при наступлении которых граждане имеют право на обязательное социальное страхование;
• пункт 1 ст. 7 — виды социальных страховых рисков;
• пункт 1.1 — дается расширенное определение страхового случая.
2. Изменения, введенные в Закон № 165-ФЗ:
• в подпункте 8 п. 2 ст. 8 страховое обеспечение в виде ежемесячного пособия по уходу за ребенком не имеет ограничения по возрасту ребенка в1,5 года;
• в подпункте 9 п. 2 ст. 8 вместо пособия по безработице указаны «иные виды страхового обеспечения»;
Тарифы страховых вз]
• в подпунктах 12, 14 п. 2 ст. 8 пособие на санаторно-курортное лечение и оплата соответствующих путевок исключены из списка страховых обеспечений;
• в подпункте 5 п. 1 ст. И страховщики утратили право обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании страхователя банкротом из-за неуплаты страховых взносов;
• в статье 15 установлено, бюджеты фондов конкретных видов социального страхования и проекты соответствующих федеральных законов должны составляться не только на очередной год, но и на плановый период;
• статьи 20 и 21 Закона № 165-ФЗ, повествующие о начислении, внесении, условиях, порядке и сроках уплаты страховых взносов, утратили силу. Вместо них дается ссылка на новый Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ
«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ).
1. В 2011г. применяются тарифы страховых взносов для страхователей — лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц), производящих выплаты физическим лицам, приведенные в табл. 2.
2. В2010г. все страхователи уплачиваюттари-фы, приведенные в табл. 3, за исключением:
• сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
• организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющихУСН;
• организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД;
• страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;
• организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;
Таблица 2
:ов для страхователей
Тариф страхового взноса На финансирование страховой части трудовой пенсии На финансирование накопительной части трудовой пенсии
Для лиц 1966 г. рождения и старше Для лиц 1967 г. рождения и моложе Для лиц 1967 г. рождения и моложе
26% 26% 20% 6%
• учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением страхователей, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
• организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.
3. Страхователи — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, которая определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Соответствующие страхователи уплачивают соответствующие взносы только в ПФР и ФОМС в 2010 г. в следующих размерах: ПФР — МРОТ • 20 % • 12, ФОМС - МРОТ • 1,1 % • 12, ТФОМС -МРОТ «2% • 12.
Вышеназванные плательщики не исчисляют и не уплачивают взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ. Они могут добровольно вступить в правоотношения по этому виду обязательного социального страхования и уплачивать за себя страховые взносы путем подачи заявления в территориальный орган страховщика (ФСС РФ) по месту жительства. Уплата страховых взносов такими лицами, добровольно вступившими в правоотношения по данному виду страхования, производится не поз-
днее 31-го декабря текущего года, начиная с года подачи заявления.
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон № 255-ФЗ).
1. Изменено наименование Закона № 255-ФЗ на новое: «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
2. Пунктом 1 ст.1 установлено, что Закон № 255-ФЗ:
• регулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• определяет круг лиц, подлежащих такому страхованию, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения;
• определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
3. Закон № 255-ФЗ дополнен ст. 1.1, которой предусмотрено, что законодательство РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством основывается на Конституции РФ и состоит из:
• Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»;
• Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»;
• Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;
Таблица 3
Тарифы страховых взносов для страхователей
Тариф страхового взноса На финансирование страховой части трудовой пенсии На финансирование накопительной части трудовой пенсии
Для лиц 1966 г. рождения и старше Для лиц 1967 г. рождения и моложе Для лиц 1967 г. рождения и моложе
20% 20% 14% 6%
• иных федеральных законов.
4. Закон № 255-ФЗ дополнен ст. 1.2, определяющей его основные понятия:
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам утраченного заработка (выплат, вознаграждений) или дополнительных расходов в связи с наступлением страхового случая по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховой случай по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — свершившееся событие, с наступлением которого возникает обязанность страховщика, а в отдельных случаях, установленных настоящим федеральным законом, страхователя осуществлять страховое обеспечение;
• обязательное страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее также — страховое обеспечение)— исполнение страховщиком, а в отдельных случаях, установленных Законом № 255-ФЗ, страхователем своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты установленных пособий;
• средства обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — денежные средства, формируемые за счет уплаты страхователями страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также имущество, находящееся в оперативном управлении страховщика;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — обязательные платежи, осуществляемые страхователями в ФСС РФ в целях обеспечения обязательного социального страхования застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• средний заработок — средняя сумма выплаченных страхователем в пользу застрахованного лица в расчетном периоде заработной платы, иных выплат и вознаграждений, исходя из которой в соответствии с Законом № 255-ФЗ
исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, а для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом надень наступления страхового случая.
5. Закон № 255-ФЗ дополнен ст. 1.3, в которой:
1) дано понятие страховых рисков. Страховыми рисками по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются:
• временная утрата заработка или иных выплат, вознаграждений застрахованным лицом в связи с наступлением страхового случая;
• дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая;
2) перечислены страховые случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
• временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы (за исключением временной нетрудоспособности вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
• необходимость осуществления ухода за больным членом семьи;
• карантин застрахованного лица, а также карантин ребенка в возрасте до семи лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
• осуществление протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
• долечивание в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения;
• беременность и роды;
• рождение ребенка (детей);
• уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• смерть застрахованного лица или несовершеннолетнего члена его семьи.
6. Закон № 255-ФЗ дополнен ст. 1.4, которой определены виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
• социальное пособие на погребение.
Здесь же приведена нормативная база, в соответствии с которой определяются условия, размеры и порядок выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
• Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»;
• Федеральный закон от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле».
7. Статья 2 Закона № 255-ФЗ изложена в новой редакции, в соответствии с которой обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а именно:
• лица, работающие по трудовым договорам;
• государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
• лица, замещающие государственные должности РФ, государственные должности субъекта РФ, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;
• члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
• священнослужители;
• лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.
8. Закон № 255-ФЗ дополнен новыми статьями:
• статья2.1.Страхователи;
• статья 2.2. Страховщик;
• статья 2.3. Регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей.
В статье 2.1 приведен перечень лиц, которые являются страхователями на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, к этим лицам относятся:
• организации: юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, иностранные юридические лица, компании
и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные натерритории РФ;
• индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• адвокаты, нотариусы, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В случае если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию. Статьей 2.2 определен страховщик на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которым является ФСС РФ.
Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Правовой статус и порядок организации деятельности ФСС РФ определяются федеральным законом.
В статье 2.3 приведен порядок регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей.
9. В новой редакции ст. 3 установлено, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), так же, как и прежде, за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности, за счет средств бюджета ФСС РФ, а вот застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, — за счет средств бюджета ФСС РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности.
10. Закон № 255-ФЗ дополнен гл. 1.1. «Права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», которая состоит из трех статей:
• статья 4.1. Права и обязанности страхователей;
• статья 4.2. Права и обязанности страховщика;
• статья 4.3. Права и обязанности застрахованных лиц.
И. Закон № 255-ФЗ дополнен гл. 1.2. «Особенности уплаты страховых взносов», которая состоит из пяти статей:
• статья 4.4. Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов;
• статья 4.5. Порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• статья 4.6. Порядок финансового обеспечения расходов страхователей на выплату страхового обеспечения за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации;
• статья 4.7. Проведение страховщиком проверок правильности расходов на выплату страхового обеспечения;
• статья 4.8. Учет и отчетность страхователей.
В статье 4.4. определено, что правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется Законом № 212-ФЗ.
В статье 4.5 приведен порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
• адвокатов;
• индивидуальных предпринимателей, членов крестьянских (фермерских) хозяйств;
• физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой);
• членов семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера.
Порядок состоит в следующем: 1) лица, изъявившие желание добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию, подают заявления в территориальный орган страховщика по месту жительства;
2) соответствующие лица уплачивают страховые взносы в ФСС РФ, исходя из стоимости страхового года;
3) стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного Законом № 212-ФЗ в части страховых взносов в ФСС РФ, увеличенного в 12 раз или:
Стоимость страхового года = МРОТн • Тфсс • 12, где МРОТн — минимальный размер оплаты труда, на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;
Тфсс — тариф страховых взносов в ФСС РФ; 12 — число месяцев в календарном году;
4) уплата страховых взносов производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
5) страховые взносы перечисляются на счета территориальных органов страховщика одним из следующих способов:
• путем безналичных расчетов;
• путем внесения наличных денег в кредитную организацию;
• почтовым переводом;
6) соответствующие лица приобретают право на получение страхового обеспечения при следующих условиях:
• уплаты страховых взносов до 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию;
• уплаты страховых взносов, исходя из стоимости страхового года, определяемого по вышеприведенной формуле, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай;
7) в случае если соответствующее застрахованное лицо не уплатило страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися;
8) порядок уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе порядок прекраще-
ния с ними правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определяются Правилами уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790.
Приведенный в ст. 4.6 порядок финансового обеспечения расходов страхователей на выплату страхового обеспечения за счет средств бюджета ФСС РФ аналогичен порядку, существовавшему ранее.
Статьей 4.7 установлен порядок проведения страховщиком проверок правильности расходов на выплату страхового обеспечения, основные особенности которого заключаются в следующем:
1) камеральные в выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения территориальным органом страховщика проводятся по месту регистрации страхователя;
2) выездные проверки проводятся не чаще, чем один раз в три года;
3) внеплановые проверки страхователя проводятся в случае поступления жалобы застрахованного лица на отказ в выплате страхового обеспечения или на неправильное определение страхователем размера страхового обеспечения;
4) территориальный орган страховщика выносит решение о непринятии расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем, к зачету в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ в следующих случаях:
• неподтвержденныхдокументами;
• произведенных на основании неправильно
оформленных документов;
• произведенных на основании выданных с
нарушением установленного порядка документов;
5) решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения вместе с требованием об их возмещении направляется страхователю в течение 3 дней со дня вынесения решения. Формы соответствующих решения и требования устанавливаются Минздравсоцразвития России;
6) в случае невозмещения соответствующих расходов в срок, указанный в требовании, территориальным органом ФСС РФ производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.
7) выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения
проводятся страховщиком одновременно с выездными проверками страхователя по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в ФСС РФ.
Статьей 4.8 установлены правила учета и отчетность страхователей, которые состоят в следующем:
1) страхователи, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию обязаны в установленном порядке вести учет:
• сумм начисленных и уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов;
• сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения;
• расчетов по средствам обязательного социального страхования с территориальным органом страховщика по месту регистрации страхователя;
2) ежеквартально не позднее 15-го числамеся-ца, следующего за истекшим кварталом, обязаны представлять в территориальные органы страховщика отчеты (расчеты) по форме, утвержденной Минздравсоцразвития России, о суммах:
• начисленных страховых взносов в ФСС РФ;
• использованных ими средств на выплату страхового обеспечения;
• расходов на выплату страхового обеспечения, подлежащих зачету в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ;
• страховых взносов, пеней, штрафов, уплачиваемых в ФСС РФ;
3) формы отчетов (расчетов), представляемых лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также сроки и порядок их представления утверждаются Минздравсоцразвития России.
12. Пункт 5 ст. 7 из Закона № 255-ФЗ исключен: «пункт 5 статьи 7: Размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, установленный федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год. В случае если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать указанный максимальный размер указанного пособия по каждому месту работы».
13. Часть 2ст. 11 признана утратившей силу: «2. Размер пособия по беременности и родам не
может превышать максимальный размер пособия
по беременности и родам, установленный федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год. В случае если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, размер пособия по беременности и родам не может превышать указанный максимальный размер указанного пособия по каждому месту работы».
14. Закон дополнен гл. 3.1 «Обеспечение ежемесячным пособием по уходу за ребенком», содержащей две статьи:
• 11.1. Условия и продолжительность выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
• 11.2. Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
В статье 11.1 определены условия и продолжительность выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком:
• застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам) выплачивается ежемесячное пособие фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком со дня представления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет;
• право на соответствующее ежемесячное пособие сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком;
• матери, имеющие право на пособие по беременности и родам, вправе со дня рождения ребенка получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком с зачетом ранее выплаченного пособия по беременности и родам в случае, если размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам;
• право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком предоставляется одному из лиц, которые одновременно осуществляют уход за ребенком.
Статьей 11.2 установлен размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, которое составляет: 1) 40% среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия;
В соответствии с Законом № 81-ФЗ «О государственных пособиях граждан, имеющих детей» минимальный размер пособия составляет 1 500 руб. по уходу за первым ребенком и 3 000 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми. Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком подлежит ежегодной индек-
сации в соответствии со ст. 4.2 Закона № 81-ФЗ. В соответствии с вышесказанным:
• минимальные размеры пособия в 2010 г. составляют: в случае ухода за первым ребенком — 2 060,41 руб.; в случае ухода за вторым и последующими детьми — 4 120,82 руб.;
• максимальный размер пособия в 2010 г. составляет 13 833,33 руб. (415 000 руб. /12 • 40%) руб.
2) в случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста 1,5 лет размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком суммируется, причем эта сумма не может превышать 100 % среднего заработка застрахованного лица и не может быть менее суммированного минимального размера этого пособия;
3) размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми определяется с учетом предыдущих детей, рожденных (усыновленных) матерью данного ребенка;
4) в случае ухода за ребенком, рожденным матерью, лишенной родительских прав в отношении предыдущих детей, ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере, без учета детей, в отношении которых она была лишена родительских прав.
15. Глава 4 в новой редакции называется «Назначение, исчисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком». В старой редакции Закона № 255-ФЗ порядок назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком отсутствовал. Назначение, исчисление и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком гарантировались Законом № 81-ФЗ и производились в соответствии с Положением о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 № 865.
16. Статья 12 дополнена ч. 2.1, в которой установлено, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 мес. со дня достижения ребенком возраста полутора лет.
17. В статье 13 определен порядок назначения и выплаты:
• пособий по временной нетрудоспособности;
• пособий по беременности и родам;
• ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Порядок назначения и выплаты пособий состоит в следующем:
1) как и прежде, эти пособия назначаются и выплачиваются страхователем по основному месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица;
2) если застрахованное лицо работает у нескольких страхователей:
• пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности);
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица;
3) застрахованному лицу в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой оно подлежало обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается страхователем по его последнему месту работы (службы, иной деятельности);
4) застрахованным лицам: адвокатам, индивидуальным предпринимателям, членам крестьянских (фермерских) хозяйств, физическим лицам, не признаваемым индивидуальными предпринимателями, членам семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, а также иным категориям застрахованных лиц назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются территориальным органом страховщика в случае:
• прекращения деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособиями;
• невозможности их выплаты страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации;
• применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной Гражданским кодексом РФ;
5) для назначения и выплаты застрахованному лицу пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет:
• страховщику: листок нетрудоспособности, оформленный по установленной форме;
• территориальному органу страховщика: листок нетрудоспособности, сведения о среднем заработке, документы, подтверждающие страховой стаж;
6) для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованное лицо представляет:
• заявление о назначении указанного пособия;
• свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию либо выписку из решения об установлении над ребенком опеки;
• свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей) и его копию;
• справку с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а в случае если мать (отец, оба родителя) ребенка не работает (не учится, не служит), — справку из органов социальной защиты населения по месту жительства матери (отца) ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
В случае назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком территориальным органом страховщика застрахованное лицо представляет также сведения о среднем заработке, из которого должно быть исчислено указанное пособие;
7) страхователь осуществляет выплату пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованному лицу в порядке, установленном для выплаты застрахованным лицам заработной платы (иных выплат, вознаграждений);
8) назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком адвокатам, индивидуальным предпринимателям, членам крестьянских хозяйств, физическим лицам, не признаваемым индивидуальными предпринимателями и т. п., а также иным категориям застрахованных лиц назначение и выплата указанных пособий осуществляются территориальным органом страховщика, назначившим указанные пособия, через организацию федеральной почтовой связи, кредитную либо иную организацию по заявлению получателя в случае:
• прекращения деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособиями;
• невозможности их выплаты страхователями в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации;
• применением очередности списания денежных средств со счета.
18. В новой редакции ст. 14 включает в себя, кроме установленного порядка по исчислению пособий по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам, порядок по исчислению ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Из статьи исключены части, характеризующие страховые взносы как ЕСН и введены части, которые характеризуют страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Законом № 212-ФЗ.
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у страхователя.
В случае если застрахованное лицо не имело периода работы (службы, иной деятельности) перед наступлением вышеуказанных страховых случаев, то соответствующие пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.
В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Законом № 212-ФЗ.
Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у страхователя на число календарных дней, приходящихся на соответствующий период, за который учитывается заработная плата.
Статья 14 дополненач. 2.1, 3.1, 5.1, 5,2 в соответствии с которыми:
• застрахованным адвокатам, индивидуальным предпринимателям, членам крестьянских (фермерских) хозяйств, физическим лицам, не признаваемым индивидуальными предпринимателями, членам семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера средний заработок принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Законом № 212-ФЗ;
• средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленной Законом № 212-ФЗ надень наступления страхового случая, на 365. В случае если назначение и выплата застрахованному лицу указанных пособий осуществляются несколькими страхователями, средний дневной заработок, из которого исчисляются указанные пособия, не может превышать средний дневной заработок, определяемый исходя из указанной предельной величины, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей.
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется из среднего заработка застрахованного лица, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на 30,4. Средний заработок, из которого исчисляется ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не может превышать средний заработок, определяемый путем деления установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на день наступления страхового случая, на 12;
• размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется как произведение среднего заработка застрахованного лица на 40 %. При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода;
19. Статья 16 дополненач. 1.1, которая предусматривает в страховой стаж наравне с периодами работы засчитывать периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей». Налоговый кодекс РФ (НК РФ). 1. Изменения, внесенные в гл. 23 НК РФ: 1) налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с 01.01.2010 не удерживается не только с пенсий, назначаемых в установленном порядке действующим законодательством. Пунктом 2 ст. 217 НКРФ предусмотрено не облагать социальные доплаты к пенсиям,
выплачиваемым в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;
2) в абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ с 01.01.2010 введено ограничение по возрасту и срокам рождения детей, при котором не облагается единовременная материальная помощь работникам после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, а именно, НДФЛ не удерживается с сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Ранее ограничений по возрасту и срокам рождения детей не устанавливалось.
2. Изменения, внесенные в гл. 24 НК РФ. Статьей 24 Закона № 213-ФЭ гл. 24 НК РФ
«Единый социальный налог» с 01.01.2010 признана утратившей силу.
3. Изменения, внесенные в гл. 25 НК РФ:
1) пункт 15 ст. 255 НК РФ с 01.01.2010 отменен. В соответствии с ним к расходам на оплату труда относились расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ;
2) в абзаце 9 п. 16 ст. 255 НК РФ установлено, что с 01.01.2010 в расходах на оплату труда учитываются не только взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, но и расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ. Причем эти затраты включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 % от суммы расходов на оплату труда;
3) пункт бет. 259 НК РФ с 01.01.2010 изложен в новой редакции, в соответствии с которой:
• организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не применять установленный порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. В этом случае расходы соответствующих организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами;
• организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются российские организации, которые разрабатывают и реализуют программы для
ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных; • из главы 24 НК РФ в ст. 259 перенесены требования к указанным организациям — они должны выполнять следующие условия:
— организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в установленном порядке;
— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц — не менее 70 %;
— среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.
При определении доли доходов от покупателей — иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория РФ. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права, предусмотренные настоящим пунктом, приобретались через это постоянное представительство, место жительства физического лица.
Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей — иностранных лиц, являются договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, и документы, подтверждаю-
щие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ;
4) в абзаце 7 п. 1 ст. 318 исключены слова «суммы единого социального налога». Здесь же добавлено, что помимо расходов на обязательное страхование с01.01.2010к прямым расходам относятся расходы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
5) аналогичные поправки внесены в абз. 2 п. 1, абз. 3 п. 3 и абз. 1 п. 4ст. 324.1 НК РФ, в которой предусмотрен порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
4. Изменения, внесенные в гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ, связаны в основном с тем, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН или ЕНВД, с 01.01.2010 обязаны уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. На 2010 г. указанным налогоплательщикам установлены пониженные тарифы страховых взносов: в 2010 г. они обязаны уплачивать лишь страховые взносы в ПФР, а взносы на медицинское и социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством — рассчитывать по нулевой ставке. Начиная с 2011г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, уплачивают страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по совокупной ставке, равной 34%.
Плательщики ЕСХН, организации инвалидов, сельскохозяйственные товаропроизводители и резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны применяют пониженные тарифы в течение 2010—2014 гг.
Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ).
1. Статья 5.44 КоАП РФ «Сокрытие страхового случая»утратила силус 01.01.2010.
2. Глава 15 КоАП РФ с 01.01.2010 получила название «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг (добавлено — страхование).
3. Статья 15.10 КоАП РФ «Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда» дополнена штрафными санкциями за нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения плательщика страховых взносов и/или поручения органа контроля по перечислению страховых взносов, соответствующих пеней и/или штрафов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда на должностных лиц в размере от 4 000 руб. до 5 000 руб.
4. Глава 15 КоАП РФ дополнена ст. 15.32—15.34 следующего содержания:
1) статьей 15.32 установлены штрафные санкции за нарушение установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов на должностных лиц в размере от 500 до 1 000 руб.;
2) статьей 15.33 установлены штрафные санкции:
• за нарушение установленного срока представления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации на должностных лиц в размере от 1 000 до 2 000 руб.;
• за нарушение установленного срока предоставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в органы государственных внебюджетных фондов на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.;
• за непредставление в установленный срок либо отказ от представления в органы государственных внебюджетных фондов, а также их должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и/или иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой уплаты страховых взносов, а также предоставление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.;
• за непредставление в установленный срок в орган государственного внебюджетного фонда, а также его должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и/или иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью выплаты страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. Установленная административная ответствен-
ность настоящей статьей не применяется к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
3) статьей 15.34 установлены штрафные санкции за сокрытие страхователем наступления страхового случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
• на граждан в размере от 300 до 500 руб.;
• на должностных лиц в размере от 500 до 1 000
руб.;
• на юридических лиц в размере от 5 000 до
10 000 руб.
Трудовой кодекс РФ (ТК РФ).
Изменения, внесенные в ТК РФ.
В статье 262 ТК РФ установлено, что оплата каждого дополнительного выходного дня одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Ранее уточнение «в размере среднего заработка» отсутствовало.
Список литературы
1. Кодекс РФ об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
3. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от24.07.2009 № 212-ФЗ.
4. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»: Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЭ.
5. Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования: Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ.
6. О государственных пособиях гражданам, имеющим детей: Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ.
7. Об основах обязательного социального страхования: Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ.
8. Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию: Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
9. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 30.12.2001 № 197-ФЗ.
