CC BY
131
ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ С 1 ЯНВАРЯ 2020 ГОДА
И.В. Шарыпова, магистрант З.З. Сафина, канд. экон. наук, доцент Башкирский государственный университет» (Россия, г. Уфа)
DO1: 10.24411/2411-0450-2019-11419
Аннотация. Традиционно, 1 января 2020 года в законную силу вступают изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации. В приведённой статье авторами раскрыто содержание основных изменений в налоговом законодательстве, которые ожидают бухгалтеров в 2020 году, имеющие по мнению авторов не только положительные, но и отрицательные последствия.
Ключевые слова: экономический субъект, Налоговый кодекс, налог на имущество, НДФЛ, формы бухгалтерской отчетности, минимальный размер оплаты труда (МРОТ), страховые взносы, налог на прибыль.
С 1 января 2020 года в силу вступают очередные изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации. Изменения уже утвердили практически по всем налогам, в том числе по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц. Так же необходимо отметить, что с 1 января 2020 года меняются формы налоговой отчетности, а так же сроки ее сдачи. Часть законов уже утверждены, некоторые проекты уже в Госдуме на рассмотрении [4].
В статье представлен обзор ключевых изменений налогового законодательства Российской Федерации с 1 января 2020 года.
Изменения в бухгалтерском учете и отчетности. Приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н поправки внесены в заголовочную часть всех форм отчетности [1]. Добавили строку для отметки об обязательном аудите. Данные изменения действуют для отчетности за 2019 год.
Наиболее ожидаемое изменение - представлять формы бухгалтерской отчетности в органы статистики больше не придется. Бухгалтерскую отчетность сдавать необходимо только в налоговые органы. Данные изменения так же действуют для отчетности за 2019 год. Официальные разъяснения Минфина РФ можно найти в ин-
формационном сообщении от 13.12.2018 № ИС-учет-12.
Бухгалтерскую отчетность необходимо сдавать только в электронном виде. Данные изменения действуют для отчетности за 2019 год. Исключение сделали лишь субъектам малого предпринимательства. Они, по-прежнему, имеют право отчитываться либо на бумаге, либо через интернет на выбор. Но, здесь стоит подчеркнуть, что за 2020 год даже субъекты малого предпринимательства будут обязаны отчитываться исключительно через интернет. Основание данного нововведения - Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ.
Следующие нововведения касаются кодов бюджетных классификаций (КБК). Необходимо платить по новым КБК: налоговые и административные штрафы; акцизы. Основанием является - Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86н. Данные изменения действуют с 1 января 2020 года.
Изменения, касаемые уплаты налогов, взносов и сборов. Изменен порядок блокировки счетов налогоплательщиков. С 1 апреля 2020 года ИФНС не имеет право блокировать счет организаций и ИП, пока их долги перед бюджетом не превысят 3 000,00 руб. Основание - п. 11 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-Ф3 [3]. До апреля 2020 года ИФНС вправе блокировать счета при любых долгах.
1S1
Сняли запрет на зачет переплаты по налогам разных видов. С 1 октября 2020 года Федеральные, региональные и местные налоги разрешают зачитывать между собой. Переплату можно направить в счет будущих платежей или на погашение задолженности по налогам. Вернуть же переплату можно после того, как погашены все долги по налогам. Основание - подпункт «а», «б», «ж» пункта 22, абзаца 3, подпункт «е» пункта 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ [3].
Немаловажные изменения, касающиеся заработной платы. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) вырос с 11280,00 до 12130,00 рублей. Подробнее от этом в Приказе Минтруда от 09.08.2019 № 561н.
Налог на прибыль экономического субъекта. Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год подавайте по новой форме. Изменения в бланке связаны, в частности, с пониженными ставками, переносом убытков, дивидендами, инвестиционным вычетом, консолидированными группами налогоплательщиков, контролируемыми сделками. Основание - Приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 [2].
Налог на доходы физических лиц. ИП не должны подавать декларацию 4-НДФЛ
0 своем предполагаемом доходе. Предприниматели будут самостоятельно рассчитывать авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки уплаты - до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Применяется с 1 января 2020 года. Основание - п. 7 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-Ф3.
Новый срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ -
1 марта. Напомним, что сейчас срок сдачи этих отчетов - не позднее 1 апреля. Применяется с 1 января 2020 года. Основание
- пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-Ф3 [3].
Большему количеству организаций и ИП придется сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ в электронном виде. Сократили лимит по численности получателей доходов для права сдать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ на бумаге с 25 до 10 человек. Нововведение действует с 1 января 2020 года. Основанием является
- пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ [3].
Изменения, касающиеся страховых взносов. Увеличили лимиты по страховым взносам. В 2020 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:
- 1 292 000,00 руб. - на обязательное пенсионное страхование;
- 912 000,00 руб. - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
С выплат физическим лицам, которые не превышают лимит, начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита - по тарифу 10 процентов. Применяется с 1 января 2020 года. Основание - Постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407. Расчет по страховым взносам нужно сдавать по новой форме. Применяется с отчетности за I квартал 2020 года. Основание - Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470.
Больше организаций и ИП должны сдавать расчет по страховым взносам в электронном виде. Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в электронном виде, если численность работников за расчетный или отчетный период превышает 10 человек. До 2020 года электронные расчеты обязательны при среднесписочной численности работников больше 25 человек. Применяется с 1 января 2020 года. Основание - п. 85 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ [3].
Налог на имущество организаций. Организации не должны сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Последний раз расчеты сдают за девять месяцев или III квартал 2019 года. Начиная с отчетности за 2019 год организации должны сдавать только налоговые декларации. Применяется с 1 января 2020 года. Основание - п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Декларацию по налогу на имущество организаций за 2019 год нужно сдавать на новых бланках. Применяется с 1 января 2020 года. Подробнее можно узнать в Приказе ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405.
По мнению авторов, отрицательными являются следующие изменения:
- фиксированные платежи для ИП. Взносы в Пенсионный фонд увеличатся с
29354,00 до 32448 руб. Рост составит -10%. Взносы в Фонд медицинского страхования увеличатся с 6 884,00 до 8426,00 руб. Рост составит - 21%. Это увеличение фиксированных взносов прописано в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса и, по мнению автора, приведет к тому, что некоторые ИП прекратят свою деятельность.
- особенности применения ЕНВД. ЕНВД с патентом нельзя использовать при торговле товарами, с обязательной маркировкой, такими как - обувь, лекарства, меховые изделия (шубы). Это правило прописано в ст. 346.27 и п. 3 ст. 346.43 Налогового кодекса. В результате налогоплательщики, как указано выше, не смогут применять ЕНВД, что приведет к повышению налогового бремени.
- годовая отчетность по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Срок подачи сократился на один месяц, ранее можно было подавать до 1 апреля, теперь - до 1 марта следующего года. В результате такого сокращения срока сдачи деклараций, бухгалтерия экономических субъектов может допустить большее количество ошибок.
- больше организаций и ИП должны сдавать расчет формы отчетности в электронном виде. Это приведет к дополнительным неизбежным расходам на приобретение электронно-цифровой подписи для сдачи отчетности.
Ниже приведены положительные, по мнению авторов, изменения:
- пп.4 п. 3 ст. 217.1 НП РФ говорит о том, что предприниматели не должен платить НДФЛ с доходов от продажи единственного жилья, которым владели менее 3 лет. Данная льгота также распространяется на ту сделку, когда продан один объект недвижимости, а в течение 90 дней куплен другой объект недвижимости. Это нововведение действует с 1 января 2020 года, и, несомненно, имеет положительные стороны для налогоплательщиков.
- в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ предпринимателям с 01 января 2020 года не нужно больше подавать декларацию о предполагаемом доходе 4-НДФЛ. Это, несомненно, облегчит работу ИП, в части сдачи форм отчетности.
- с 1 октября 2020 года Федеральные, региональные и местные налоги разрешают зачитывать между собой. Переплату можно направить в счет будущих платежей или на погашение задолженности по налогам. Это нововведение значительно облегчит работу бухгалтерской службы экономического субъекта.
- с 1 апреля 2020 года ИФНС не имеет право блокировать счет организаций и ИП, пока их долги перед бюджетом не превысят 3 000 руб. Это так же положительно скажется в работе бухгалтерской службы предприятий.
В заключении, отметим, что в статье рассмотрены лишь некоторые изменения в налоговом законодательстве РФ с 1 января
2020 года.
Библиографический список
1. О внесении изменений в Приказ Министерства финансов
Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н. -[Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_324817/
2. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на
прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме. Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_335694/
3. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса
Российской Федерации. Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_334304/
4. Электронный журнал «Главбух», № 22 за ноябрь 2019 года. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://e.glavbukh.ru/
CHANGES TO TAX LEGISLATION FROM JANUARY 1, 2020 I.V. Sharypova, Graduate Student
Z.Z. Safina, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Bashkir State University (Russia, Ufa)
Abstract. Traditionally, on January 1, 2020, changes to the tax legislation of the Russian Federation come into force. In this article, the authors disclosed the content of the main changes in tax legislation that are expected by accountants in 2020, which, in the authors' opinion, have not only positive, but also negative consequences.
Keywords: economic entity, Tax Code, property tax, personal income tax, forms of financial statements, minimum wage (minimum wage), insurance premiums, income tax.
