CC BY
14Актюбинский региональный государственный университет им. К. Жубанова; ООО «Центр научного сотрудничества «Интерактив плюс». 2015. С. 194-196.
5. Очирова Л.И. Организационная культура и ценностные ориентации личности работника //Вестник Бурятского государственного университета. 2015. № 5. С. 66-69.
N.G. Klimanova, candidate of psychological sciences, associate professor head of the chair «Psychology of work and business psychology»
Kazan Innovation University (IEML) name Timiryasova, Kazan, Russia, e-mail: [email protected]
T.A. Trifonova, candidate of psychological sciences, associate professor of the chair «Psychology of work and business psychology»
Kazan Innovation University (IEML) name Timiryasova, Kazan, Russia, e-mail:[email protected]
A.A Kabirova, senior lecturerof the chair «Psychology of work and business psycholo-gy».Kazan Innovation University (IEML) name TimiryasovaKazan, Russia, (e-mail:[email protected])
SPECIFICITY OF VALUES AND INDIVIDUAL-TYPOLOGICAL PECULIARITIES OF THE WORKERS OF COMPANIES WITH A DIFFERENT TYPE OF ORGANIZATIONAL CULTURE
This article is about a studying of the specifics values and individual-typological features of the personality of the companies' employees with different types of organizational culture. This researchdescribes the main psychological aspects of the relationship between personal and individual-typological characteristics of the personality of workers with different types of organizational culture.
Key words: values, individual-typological features of personality, organizational culture.
НОВОВВЕДЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
В 2017 ГОДУ Кукушка Виктория Владимировна, магистр ([email protected]) Филипповская Оксана Викторовна, к.э.н., доцент Курский филиал Финуниверситета, г. Курск, Россия ([email protected])
Данная статья посвящена обзору новых правил и изменений, которые касаются бухгалтерского и налогового учета в РФ.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоги, пособие, отчетность, онлайн-кассы.
Какие изменения в бухгалтерском и налогом учете произойдут в 2017 году? Как изменится и налоговая и бухгалтерская отчетность? Что произойдет со страховыми взносами? Какие размеры пособий будут в 2017 году? Подобные вопросы возникают практически у всех бухгалтеров. Действительно, с 2017 года начнет действовать множество поправок в налоговом и бухгалтерском законодательстве. Нами был подготовлен небольшой обзор наиболее важных изменений, о которых необходимо знать бухгалтеру, чтобы учитывать их в работе.
С 1 января 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Налоговым кодексом РФ. Соответствующие изменения внесены в часть первую Налогового кодекса РФ. Суть нововведения в том, что все основные принципы, действующие в отношении налогов, с 2017 года распространятся и на страховые взносы. В связи с этим с 2017 года в часть первую Налогового кодекса внесены многочисленные поправки, например:
• контролировать соблюдение законодательства об указанных выше страховых взносах станут налоговые инспекции в рамках камеральных и выездных проверок;
• плательщики страховых взносов будут обязаны использовать обязательный досудебный порядок разрешения споров по страховым взносам с ИФНС.
С 2017 года к обязанностям налоговиков добавилось требование документов о выплатах, которые не облагаются взносами. Единый расчет по страховым взносам должен подаваться в налоговые инспекции. Налоговики будут проводить камеральные проверки расчетов по страховым взносам. При этом с 1 января 2017 при проведении камеральной проверки расчета по страховым взносам инспекторы будут вправе истребовать у организаций и ИП сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения в отчетности сумм, которые не облагаются страховыми взносами, а также подтверждающие правомерность применения пониженных тарифов. Это предусмотрено новым пунктом 8.6 статьи 88 части первой Налогового кодекса РФ. [3]
Заметим, что в НК РФ с 2017 года не предусмотрели каких-либо особых условий, при которых налоговики вправе требовать указанные сведения и документы. В связи с этим, не исключено, что если в 2017 году в едином расчете по страховым взносам показать необлагаемые взносами выплаты, то ИФНС обязательно потребует подтвердить их документами в порядке, определенном статьей 93 НК РФ.
С 2017 года в рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам налоговые инспекторы также будут вправе истребовать документы, подтверждающие обоснованность применения пониженных тарифов по страховым взносам. Такие поправки в статью 88 части первой НК РФ действуют с 1 января 2017 года [1].
С 2017 года изменился зачет страховых взносов, нельзя зачитывать между собой разные виды страховых взносов. Зачет допускается только внутри взносов одного вида. Так, допустим, переплату по пенсионным взносам с 2017 года можно зачесть только в счет будущих платежей по ним же. Зачет эту переплату в счет недоимки по медицинским или социальным взносам компания с 2017 года не вправе.
Напомним, что до 2017 года можно было зачитывать между собой любые страховые взносы, которые администрировал один и тот же фонд. К
примеру, переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование можно было зачесть в счет медицинских взносов.
Также были внесены изменения в налог на прибыль. С 1 января 2017 года пояснения к электронным декларациям по НДС можно будет сдать в ИФНС только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Формат представления таких пояснений в электронном виде утвердит ФНС.
За непредставление пояснений о декларации по НДС ввели штраф. Если в рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговики запросили пояснения (п.3 ст. 88 НК РФ), то их нужно представить в течение пяти дней. Однако прежде налоговое законодательство не содержало никакой ответственности за неисполнение требования о представлении пояснений. И некоторые налогоплательщики попросту игнорировали запросы налоговых инспекций.
С 1 января 2017 года ситуация изменилась. За непредставление (несвоевременное представление) пояснений введен штраф в размере 5000 рублей, а за повторное нарушение в течение календарного года - 20 000 рублей.
Также с 2017 года законодатели определили порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные компании предоставляют физическим лицам на территории РФ (в том числе, доступ к базам данных, рекламные услуги, доменные имена, хостинг, администрирование сайтов и др.). Новшества по вопросам взимания НДС с таких организаций предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ. Так, в частности, с 2017 года:
• определили понятие услуг, оказанных в электронной форме;
• установили, в каком порядке иностранной компании встать на налоговый учет и платить НДС;
• уточнили, как иностранной компании использовать «личный кабинет налогоплательщика», чтобы подать электронную декларацию по НДС;
Поправки получили неофициальное название «налог на google», поскольку изменения, в частности, затронут подобные иностранные компании как Google, которые работают на территории России. Цель появления поправок - создание конкурентной среды для иностранных и российских продавцов электронных услуг. Дело в том, что до 2017 года физическим лицам было выгоднее приобретать электронный контент у иностранных компаний, поскольку его стоимость не включала в себя НДС. Услуги российских IT-компаний, наоборот, облагались налогом. На устранение данного неравенства и направлены обозначенные коррективы законодательства об НДС.
Изменения коснулись и декларации 3-НДФЛ. Декларацию по НДФЛ за 2016 год нужно будет сдавать по обновленной форме. Изменения в форму декларации и порядок ее заполнения внесены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552. Заметим, что чиновники из ФНС поправили
не весь бланк декларации, а только некоторые ее листы. Так, к примеру, обновили раздел 2, в котором считают базу и налог по НДФЛ, а также листы Б, Д2, З, Е1 Ж, И.
Что касается непосредственно корректировок, то, например, в листе Е1 «Расчет стандартных и налоговых вычетов» цифру 280000 заменили на 350000, поскольку с 2016 года вычет на ребенка предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, превысит 350 000 рублей.
Напомним, что физлица, которые должны самостоятельно заплатить НДФЛ и отчитаться по доходам, подают 3-НДФЛ не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 229 НК РФ). В этот же срок сдают декларации и индивидуальные предприниматели на ОСНО. Причем независимо от того, были ли у них доходы в течение года (письмо Минфина России от 30.10.15 № 03-0407/62684). Поскольку 30 апреля 2017 года - это воскресенье, а 1 мая -нерабочий праздничный день, сдать декларацию 3-НДФЛ по обновленной форме за 2016 год нужно не позднее 2 мая 2017 года (это вторник).
Стоит обратить внимание на изменения в декларации по налогу на прибыль. Новая форма утверждена приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572. Также данным приказом утверждены порядок заполнения новой декларации и ее электронный формат. Отчитываться по новой форме необходимо начиная с отчетности за 2016 год. Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год нужно представить по новой форме не позднее 28 марта 2017 года (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Заметим, в новой форме декларации учтены поправки в НК РФ. Так, в частности, лист 02 декларации дополнили строками 265, 266 и 267, в которых нужно отражать торговый сбор, уменьшающий налог на прибыль. Также скорректировали лист 03 «Расчет налога на прибыль с доходов, удерживаемого налоговым агентом». В нем добавили строку для дивидендов, «налоги с которых исчислены по ставке 13 процентов». Напомним, что с 1 января 2015 года ставка налога на прибыль в отношении дивидендов, получаемых, соответственно, российскими организациями и физлицами - налоговыми резидентами РФ, увеличилась с 9 до 13 процентов. Поэтому и потребовалось скорректировать лист 03.
Также в новой декларации по налогу появились новые листы:
• лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку». Самостоятельную корректировку делают организации, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили нерыночные цены и тем самым занизили сумму налога (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
• лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (КИК).
Изменения коснулись также основных средств. С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). Он принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-
ст. В связи с этим внесли изменения в Классификацию основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Соответственно, с 2017 года изменится классификация основных средств по амортизационным группам. Новые коды следует использовать для основных средств, которые ввели в эксплуатацию с 1 января 2017 года. Это подтверждается Письмом Минфина от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124.
С 1 января 2017 года отменена норма, позволяющая использовать в целях бухгалтерского учета Классификацию основных средств, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Поправка предусмотрена пунктом 1 Изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Поэтому с 1 января 2017 года срок полезного использования основных средств нужно определять по правилам пункта 20 ПБУ 6/01.
Обращаем внимание, что с 1 июля 2017 года федеральный МРОТ составит 7800 рубля. Это предусмотрено Федеральным законом от 19.12.2016 № 460-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда». Новый размер МРОТ потребуется принимать во внимание, в частности, для регулирования вопросов оплаты труда, расчета пособий по временной нетрудоспособности.
Прежний размер МРОТ составлял 7500 рублей. На этом уровне МРОТ остается и по состоянию на 1 января 2017 года.
Рассматривая изменения о регистрации организаций и ИП, можно заметить, что с 1 января 2017 года вместо свидетельства о государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя налоговый орган будет выдавать Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц и Лист записи государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Также с 2017 года полностью отменены классификаторы ОКВЭД, ОКДП, ОКУН, ОКП и ОКПФ. Вместо них с 2017 года необходимо применять другие классификаторы, а именно:
• общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержден приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-СТ;
• общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержден приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-СТ;
• общероссийский классификатор основных фонд (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС2008), утвержден приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст.
На титульных листах налоговых деклараций за 2016 год, представляемых в 2017 году, следует указывать код по ОКВЭД2 (ОК 0292014). При подаче «уточненок» за предыдущие периоды указывается тот код по ОКВЭД, который отражен в первичных декларациях. С таким подходом налоговые инспекции спорить не должны.
Были внесены изменения в трудовые отношения. С 2017 года работодатели (организации и ИП), относящиеся к микропредприятиям, вправе полностью или частично отказаться от принятия локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права. Вместо них условия труда можно оговаривать непосредственно в трудовых договорах, заключенных с работниками на основе типовой формы. Это предусмотрено статьей 309.2 Трудового кодекса РФ, вступающей в силу с 1 января 2017 года. Типовая форма трудового договора утверждена Постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 № 858.
№ Период Пояснение
1 с 15 июля 2016 года по 30 июня 2017 года Онлайн-кассы можно начать использовать добровольно. В этот период также можно заняться модернизацией имеющейся кассы и перерегистрировать ее в налоговой инспекции. Для этого уже сейчас можно подать заявку оператору фискальных данных.
2 с 1 февраля 2017 года Начнется переход на обязательное использование онлайн-касс. Налоговые инспекции перестанут регистрировать кассы, не отвечающие новым требованиям. Зарегистрировать «не онлайн» кассу будет невозможно. Однако до 1 июля 2017 ещё можно продолжать применять старые кассы, зарегистрированные до 1 февраля 2017 года.
3 с 1 июля 2017 года Большинство организаций и ИП, которые сейчас применяют старые ККТ, обязаны будут начать применять онлайн кассы. Исключение: - организации и предприниматели на ЕНВД; - ИП на патенте; - организации и ИП при оказании услуг населению.
4 с 1 января 2018 года Формировать и передавать чек допустимо только в электронном виде. Бумажные чеки потребуется выдавать покупателям только по их просьбам.
5 с 1 июля 2018 года Обязаны применять онлайн-ККТ: - организации и ИП на ЕНВД, которые ведут деятельность по пункту 2 статьи 346.26 НК РФ; - ИП на патенте; - организации и ИП при оказании услуг населению; - организации и ИП, использующие торговые автоматы.
Изменилась форма ТЗВ-МП. Порядок ее заполнения утвержден Приказом Росстата от 29.07.2016 № 373. Новая форма № ТЗВ-МП называется «Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности малого предприятия за 2016 год». Сдать отчет нужно до 3 апреля 2017 года в территориальный орган Росстата по месту нахождения организации. Представить новый отчет должны все организации попавшие в выборку Росстата. Прежде такого отчета не было.
С 2017 года произойдет ряд изменений в техническом аспекте. Например, появятся электронные листки нетрудоспособности (то есть, электронные больничные). Электронный больничный врачи не будут выдавать на руки застрахованному лицу. Электронный больничный будет размещаться в информационной системе ФСС.
С 2017 года на онлайн-кассы должны будут перейти почти все организации и ИП, занятые в торговле. Эти кассы будут передавать информацию о каждой покупке налоговикам через Интернет. Переход на онлайн-кассы будет происходить в несколько этапов.
До 30 июня 2018 года налогоплательщики ЕНВД и ИП на патентной системе (кроме торговцев пивом) вправе не применять ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа, подтверждающего факт оплаты. Торговля чаем в поездах, лотерейными билетами и марками, равно как и торговля через вендинговые автоматы, не требуют применения ККТ. Бланки строгой отчетности допустимо печатать в типографии или при помощи автоматизированной системы, которую не обязательно создавать на базе ККТ.
Список литературы
1. Алимова, М.С. Основные изменения законодательства в сфере бухгалтерского учета и налогообложения в 2017 году / Алимова М.С. // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2016. - №6. - с. 11
2. Круглова, В. Ю. Налоговые новации / Круглова В.Ю. // Бухгалтерский учет. -2017. - № 1. - с. 8.
3. Соболева, В.Ю. Обозрение официальных документов / Соболева В.Ю. // Бухгалтерский учет. - 2017. - № 2. - с. 5.
4. www.consultant.ru - информационная правовая система «Консультант плюс».
Kukushka Viktoriya Vladimirovna, master of
Kursk branch of the financial University, Kursk, Russia
Filippovskaya Oksana Viktorovna, candidate of Economics, associate Professor
Kursk branch of the financial University, Kursk, Russia
Abstract. This article reviews the new rules and changes in accounting and tax accounting in Russia.
Keywords: accounting, taxes, benefit statements, online cash.
