CC BY
41ИННОВАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА Матвеев Владимир Владимирович, д.э.н., профессор (e-mail: vvmatveev@fa.ru) Мазур Лидия Викторовна, к.э.н., доцент Орловский филиал Финуниверситета, г.Орел, Россия (e-mail: lidi.mazur@ya.ru)
В данной статье раскрываются тенденции развития предприятий малого бизнеса последних лет и влияние на них инноваций налоговой системы. Показано влияние цифровизации налогового администрирования, а также рост налоговой нагрузки на количество субъектов малого бизнеса.
Ключевые слова: малый бизнес, налоговая нагрузка, регион, онлайн кассы, отраслевая структура.
Развитие современной экономики невозможно без внедрения инновационных форм и методов, как производства, так и реализации контрольной функции государства. В этих условиях внедрение инноваций налоговой системы, связанных в первую очередь с налоговым администрированием, оказывают влияние на развитие всех форм организации бизнеса в отечественной экономике. Вместе с тем, развитию малого бизнеса уделяется серьезное внимание в экономики любого государства, поскольку именно малое предпринимательство является драйвером экономического роста национальных экономик.
Исследование общемировых и отечественных тенденций развития малого бизнеса позволили сформировать общую отраслевую структуру предпринимательства (рис. 1), характерную для любой экономики. Анализ данной структуры выявил, что для России характерны следующие тенденции ее формирования. Наибольшее количество предприятий малого бизнеса, которые достаточно давно функционируют на рынке, сосредоточены в строительстве, вновь созданные предприятия отдают предпочтение потребительскому сектору.
При этом общемировой тенденцией является превалирование в отраслевой структуре малого бизнеса потребительского сектора. Это объясняется тем, что именно потребительский рынок наиболее многочисленен и спрос на нем достаточно разнообразен. Следовательно, и стимулировать развитие предприятий малого бизнеса необходимо именно в данном сегменте.
Согласно данным, представленным органами государственной статистики в ежегодных сборниках «Малое и среднее предпринимательство в России» по итогам сплошного обследования на протяжении последних лет наблюдается положительная динамика темпов их роста.
Факторами, оказывающими влияние на увеличение количества субъектов малого бизнеса, являются и льготное налогообложение, и упрощенный порядок формирования отчетности, и государственная поддержка, и фор-
мирование финансовой грамотности. Однако, инновации налоговой системы последних лет приводят к росту налоговой нагрузки на предприятия малого бизнеса. Это связано не только с ростом налоговых ставок (например, по НДС с 18 до 20% в 2019 году).
2 _ 5 Россия и ь щ ГО 11 40 15 34
^ 5 1 I Эффективностно-ориентированные экономики СП з о О- 10 28 11 51
1- г £ ? Инновационно-ориентированные экономики с 8 28 28 36
з 5 Россия 1-ш 6 37 9 48
$ 1 | * Эффективностно-ориентированные экономики 5 | 7 22 12 59
р £ Инновационно-ориентированные экономики г 4 I 22 27 47
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 Добывающий сектор 1 Строительство и переработка ■ Бизнес-услуги ■ Потребительский сектор
Рисунок 1. Общемировые тенденции формирования отраслевой структуры малого бизнеса [1]
Вместе с тем, учитывая межрегиональную дифференциацию на территории России, следует понимать, что тенденции развития регионов могут существенно отличаться. В этой связи рассмотрим, тенденции развития малого бизнеса в Орловской области.
Наибольший удельный вес в отраслевой структуре количества субъектов малого бизнеса Орловской области принадлежит трем отраслям: торговля, строительство и обрабатывающие производства (рис. 2). Вместе с тем, по количеству субъектов малого бизнеса в данных отраслях наблюдается тенденция их ежегодного сокращения.
Наименьший удельный вес в отраслевой структуре количества субъектов малого бизнеса Орловской области принадлежит следующим трем отраслям: образование, добыча полезных ископаемых и обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха.
Практически по всем отраслям происходит сокращение количества субъектов малого бизнеса. Исключением являются: деятельность в области информации и связи; деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги; предоставление прочих видов услуг.
Основной причиной данной тенденции является рост налоговой нагрузки на предприятия малого бизнеса (рис.3)
4000 3000 2000 1000 0
Д|
2016 г.
2017 г.
2018 г.
□Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство □Добыча полезных ископаемых □Обрабатывающие производства
□Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха
□Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизация отходов, деятельность по ликвидации загрязнений □Строительство
□Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов □Транспортировка и хранение
□Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания
□Деятельность в области информации и связи
□Деятельность финансовая и страховая
□Деятельность по операциям с недвижимым имуществом
□Деятельность профессиональная, научная и техническая
□Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги
□Образование
□Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг □Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений □Предоставление прочих видов услуг
Рисунок 2. Динамика отраслевой структуры количества малых предприятий в Орловской области за 2016-2018 годы, единиц [2]
Рисунок 3. Уровень налоговой нагрузки на предприятия малого бизнеса [3]
Причем данный рост обусловлен не только ростом налоговых ставок, но и ужесточением процедур налогового администрирования. Более того, не всегда можно увидеть прямое увеличение налоговой нагрузки, иногда она косвенно растет. Так, например, введение онлайн касс, с одной стороны позволяет налоговым органам частично легализовать теневой сектор экономики, а с другой стоимость этих касс и их обслуживания существенно увеличивают расходы предприятий малого бизнеса на их эксплуатацию.
Учитывая, что именно малый бизнес должен стать драйвером экономического роста во всех субъектах РФ, это является негативной тенденцией. Поскольку малое предпринимательство оказывает существенное влияние на занятость населения в регионах (рис. 4).
14000 12000 10000 8000 6000 4000 2000 0
□Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство □Добыча полезных ископаемых □Обрабатывающие производства
□Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха
□ Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизация отходов, деятельность по ликвидации загрязнений □Строительство
□Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов □Транспортировка и хранение
□Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания
□Деятельность в области информации и связи
□Деятельность финансовая и страховая
□Деятельность по операциям с недвижимым имуществом
□Деятельность профессиональная, научная и техническая
□Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги
□Образование
□Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг □Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений
□ Предоставление прочих видов услуг
Рисунок 4. Динамика среднесписочной численности сотрудников по отраслям на малых предприятиях в Орловской области за 2016-2018 годы, человек
На протяжении анализируемого периода времени среднесписочная численность работников менялась неравномерно. Максимальное количество работников на малых предприятиях наблюдалось в 2017 году. По сравнению с 2016 годом данный показатель вырос на 10,7%. Однако, в 2018 году произошло его снижение на 12,38%. В целом за анализируемый период времени среднесписочная численность работников на малых предприятиях в Орловской области снизилось на 3%.
Наибольший удельный вес в отраслевой структуре среднесписочной численности сотрудников на предприятиях малого бизнеса Орловской области принадлежит следующим отраслям: торговля, обрабатывающие производства, деятельность по операциям с недвижимым имуществом и строительство. При этом если в торговле и обрабатывающих производствах среднесписочная численность сотрудников меняется одинаково, с мак-
2016 г.
2017 г.
2018 г.
симумом в 2017 году, то в сферах деятельности по операциям с недвижимым имуществом и строительстве - она ежегодно на протяжении 2016— 2018 годов снижается.
Наименьший удельный вес в отраслевой структуре среднесписочной численности сотрудников на предприятиях малого бизнеса в Орловской области принадлежит следующим отраслям: образование, добыча полезных ископаемых и деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений.
Практически по всем отраслям происходит сокращение среднесписочной численности сотрудников на предприятиях малого бизнеса в Орловской области. Исключением являются: образование; обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха; деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений; деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги; деятельность профессиональная, научная и техническая.
Таким образом, рост налоговой нагрузки, внедрение цифровых технологий в деятельность налоговых органов сопровождается сокращением субъектов малого бизнеса и среднесписочной численности сотрудников на малых предприятиях.
Список литературы
1. Национальный отчет «Глобальный мониторинг предпринимательства» // [Электронный ресурс] — Режим доступа: https://gsom.spbu.ru/ gsom/ research_statistics/gem/
2. Росстат. [Официальный сайт]. — Режим доступа: http://gks.ru.
3. Официальный сайт ФНС РФ [Электронный ресурс] — URL: http:// www.nalog.ru.
4. Официальный сайт Минфина РФ [Электронный ресурс] — URL: http:// www.minfin.ru.
5. Механизм совершенствования макротехнологической структуры российской промышленности/ Матвеев В.В.// Москва, 2005.
6. Финансы здравоохранения/ Ильминская С.А., Матвеев В.В.// Орел, 2013.
7. Прогнозирование и планирование экономики/ Голоктионова Ю.Г., Ильминская С.А., Илюхина И.Б., Луговской А.М., Лисичкина Н.В., Матвеев В.В., Морковкин Д.Е., Смирнов В.М., Черкасов И.Л., Шманёв С.В., Юрзинова И.Л., Степанов А.В.// Учебник / Москва, 2019.
8. Информационные системы в муниципальном управлении/ Агеев А.В., Матвеев В.В., Симонов С.В.// Вестник ОрелГИЭТ. 2018. № 3 (45). С. 42-46.
9. Механизм посткризисного роста российской промышленности/ Матвеев В.В.// Экономические науки. 2011. № 78. С. 206-210.
Vladimir Vladimirovich Matveev, Dr. Econ. Sciences, Professor, Oryol branch of the Financial University, Orel, Russia (e mail: vvmatveev@fa.ru)
Lidia Viktorovna Mazur, Ph.D. econ Sci., Associate Professor, Orel Branch of the Financial University, Orel, Russia (e mail: lidi.mazur@ya.ru)
INNOVATION OF THE TAX SYSTEM AND TRENDS OF SMALL BUSINESS DEVELOPMENT
Abstract. This article reveals the development trends of small businesses in recent years and the impact of tax system innovations on them. The effect of digitalization of tax administration, as well as an increase in the tax burden on the number of small businesses is shown. Keywords: small business, tax burden, region, online cash registers, industry structure.
