CC BY
23DOI 10.47576/2712-7516_2022_11_1_29 УДК 338.22.021.1
ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТЬЮ КОММЕРЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ
ТРАНСФОРМАЦИИ
Шаврина Юлия Олеговна,
кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, Оренбургский государственный университет, г. Оренбург, Россия, е-mail: Shavrina_82@list.ru
Цыгулева Мария Ивановна,
кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры экономики АПК и экономической безопасности, Оренбургский государственный аграрный университет, г. Оренбург, Россия, е-mail: stas_04@mail.ru
Кузнецова Дарья Алексеевна,
магистрант направления подготовки «Экономика», Оренбургский государственный университет, г. Оренбург, Россия, е-mail: dora.12345@ mail.ru
В статье представлено исследование процесса формирования информации для анализа финансовой устойчивости коммерческого предприятия, обозначены бизнес-единицы, которые обобщают формирование и распределение финансовых ресурсов, связанных с операционным бизнес-процессом. Обозначено, что анализ является частью процесса управления финансовой устойчивостью, но при этом скорректированная информация после принятия управленческого решения задает последующий аналитический материал. Выделены контрольные точки в интерпретации аналитических величин, несоответствие которым необходимо своевременно корректировать.
Ключевые слова: финансовая устойчивость; бизнес-процесс; процессное управление; цифровое управление.
UDC 338.22.021.1
INFORMATION SUPPORT FOR THE ANALYSIS AND MANAGEMENT OF THE FINANCIAL STABILITY OF A COMMERCIAL ENTERPRISE IN THE CONTEXT OF DIGITAL TRANSFORMATION
Shavrina Yulia Olegovna,
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Accounting, Analysis and Audit, Orenburg State University, Orenburg, Russia, e-mail: Shavrina_82@list.ru
Tsyguleva Maria Ivanovna,
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Agricultural Economics and Economic Security, Orenburg State Agrarian University, Orenburg, Russia, e-mail: stas_04@mail.ru
Kuznetsova Daria Alekseevna,
master's student in the field of study «Economics», Orenburg State University, Orenburg, Russia, e-mail: dora.12345@mail.ru
The article presents a study of the process of generating information for analyzing the financial stability of a commercial enterprise, identifies business units that summarize the formation and distribution of financial resources associated with the operational business process. It is indicated that the analysis is part of the process of managing financial stability, but at the same time, the corrected information after the adoption of a management decision sets the subsequent analytical material. Control points are identified in the interpretation of analytical values, the discrepancy to which must be corrected in a timely manner.
Keywords: financial stability; buisness process; process management; digital control.
Динамичная внешняя среда функционирования коммерческого предприятия обязывает оперативно реагировать на происходящие изменения, что требует детализации информационного обеспечения и оперативности принятия управленческих решений. На смену функциональному управлению приходит процессное, которое является более эффективным с позиций оперативности принятия и реализации управленческих решений, а также концентрации проблем в соответствующих бизнес-единицах, в связи с этим возможности их устранения и контроля недопущения.
Предпосылками процессного управления являются:
- наличие большого объема аналитической информации, определяющей взаимосвязь предприятия с контрагентами, конкурентами, условиями функционирования, государством, финансовым сектором;
- невозможность централизованного контроля исполнения управленческих решений, обусловленных большим потоком информации в выявления проблемных вопросов деятельности.
Функциональное управление нацелено на эффективность работы предприятия, которая выражается в увеличении финансовых результатов от реализации продукции, процессное управление предполагает создание конкурентоспособной продукции для удовлетворения потребностей покупателя, что является залогом устойчивого развития предприятия.
С. Ю. Кузнецов, И. В. Руденко вводят следующее понятие бизнес-процесса - это порядок, поток работ для достижения коммерческого результата. Рассматривая подходы к определению понятия бизнес-процессов, можно выделить две большие группы толкований:
- бизнес-процесс - определенная, упорядоченная совокупность видов деятельности, которая с помощью управляющего воздействия преобразует входы процесса в выходы;
- бизнес-процесс - набор операций для достижения результата, который имеет ценность для потребителя [1].
В современной экономической литературе ведутся дискуссии относительно места финансового менеджмента в процессном управлении предприятием.
Есть мнение о том, что финансовый менеджмент является бизнес-единицей в структуре процессов коммерческого предприятия и осуществляет функции формирования, распределения и использования финансовых ресурсов, то есть управление финансовыми ресурсами является бизнес-единицей процесса управления ресурсами предприятия [2].
Также существует мнение, что финансовый менеджмент связан с выполнением операционного бизнес-процесса и фокусируется в части входа в операционный бизнес-процесс, на выходе из него и в ходе его осуществления, то есть управлению подлежат финансовые отношения, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов.
Таким образом, что касается управления финансовой устойчивостью, то если финансовый менеджмент является бизнес-единицей общего процессного управления предприятием, то информационной базой для ее анализа будут являться данные финансовой отчетности, а управление осуществляться на основе выполнения критериев платежеспособности, соотношения собственного и заемного капитала, роста прибыли.
Если функции финансового менеджмента распределены на входе в операционный бизнес-процесс, на выходе из него, в ходе его выполнения, то управление финансовой устойчивостью связано с управление входными ресурсами, сокращением затрат, улучшением уровня обслуживания потребителей, повышением скорости реализации бизнес-процессов.
Таблица 1 - Типовое содержание бизнес-процессов коммерческого предприятия
Процессы Бизнес-единицы
Основные процессы Управление закупками, управление производством, управление хранением и отгрузкой продукции, управление продаж
Процессы управления ресурсами Управление финансовыми ресурсами, управление трудовыми ресурсами, управление инфраструктурой, управление производственной средой
Процессы контроля, измерения, анализа Оценка качества продукции, внутренние аудиты, оценка удовлетворенности потребителей
В части реинжиниринга бизнес-процессов допускается делегирование полномочий бизнес-единицам.
М. О. Челич определяет, что в зависимости от выбранной модели управления в компаниях формируется различное соотношение делегирования полномочий нижестоящему персоналу, что во многом косвенно отражает эффективность организации процесса деле-
Задачами управления закупками и расчетами с кредиторами являются: обеспечение своевременного поступления сырья и материалов, формирование информации о поставщиках, изучение опыта взаимодействия с ними, выполнения условий договора, особенностей договорных отношений, формирования кредиторской задолженности, определение вероятности своевременного ее погашение, выявление рисков дестабилизации финансовой устойчивости в случае роста кредиторской задолженности. Управление производством и затратами занимается разработкой норм и нормативов расхода материальных и трудовых ресурсов, осуществляет контроль выполнения заданных нормативов, оперативно собирает информацию о выявленных отклонениях, обосновывает причины отклонений, указывает ответственных лиц. Отклонения расхода материалов на производство могут повлечь дополнительные закупки, увеличивая величину кредиторской задолженности, при этом
гирования в компаниях. Чем более самостоятельны в принятии решений сотрудники нижестоящего уровня управления, тем более действенна используемая в компаниях модель делегирования полномочий. И наоборот, концентрация управленческих функций у руководителей подразделений и отделов ведет к неэффективному выполнению задач организации [3].
следует определить допустимые границы ее увеличения.
Управление производством и затратами обеспечивает бесперебойный процесс производства, исключая простои оборудования по причине отсутствия сырья и материалов, обеспечивает выполнение норм и нормативов расхода материальных и трудовых ресур -сов, формирует оперативную информацию, связанную с контролем качества входящих в производство сырья и материалов, выполняется обратная связь между данным управлением и управлением закупок. Разрабатываются механизмы снижения себестоимости производимой продукции, обеспечивается их реализация. Также данное управление формирует данные о причинах невыполнения заданных нормативов расхода ресурсов, обосновании изменений норм расхода.
Управление продажами и расчетов с дебиторами обеспечивает своевременное выполнение отгрузки готовой продукции, оперативно выявляет причины невыполнения поставок покупателям, обосновывает в
Таблица 2 - Предлагаемое содержание бизнес-процессов коммерческого предприятия
Процессы Бизнес-единицы
Основные процессы Управление закупками и расчетами с кредиторами, управление производством и затратами, управление хранением и отгрузкой продукции, управление продажами и расчетов с дебиторами
Процессы управления ресурсами Управление финансами, управление трудовыми ресурсами, управление инфраструктурой, управление производственной средой
Процессы контроля, измерения, анализа Оценка качества продукции, внутренние аудиты, оценка удовлетворенности потребителей
результате этого риски снижения показателей финансового состояния. Также данное управление формирует информацию о дебиторской задолженности, ее погашении, тенденциях изменения величины, причинах невыполнения обязательств покупателями. В данном управлении формируется информация, обеспечивающая обратную связь между потребителем и предприятием в части оценки качества продукции.
Анализ финансовой устойчивости выполняется на основе учетных и отчетных данных.
Существует несколько направлений в идентификации рисков дестабилизации финансовой устойчивости коммерческого предприятия.
1. Анализ финансовой устойчивости выполняется на основе достижения критериальных значений, таких как платежеспособность и рентабельность.
Н. А. Серебрякова, Н. В. Грищенко в анализе финансовой устойчивостью акцент делают на достижении оптимального соотношения собственного и заемного капитала [4].
2. Индикатором является изменение статей финансовой отчетности: кредиторской задолженности, краткосрочных кредитов и займов, материалов, дебиторской задолженности, готовой продукции, прибыли.
В. А. Полякова, Ю. В. Иода в своих исследования определяют роль и значение финансовых отчетов как исходной информации для анализа финансового состояния коммерческого предприятия, указывая, что финансовая устойчивость может достигаться только при выполнении плановых, заранее заданных параметров наличия финансовой устойчивости. Оперативное выявление отклонений между фактическими значениями и плановыми величинами способствует устранению причин дестабилизации финансовой устойчивости [5].
3. Влияние хозяйственных операций на данные для анализа финансовой устойчивости.
В. Ф. Гранкин и И. Н. Марченкова обосновывают, что финансовая устойчивость коммерческого предприятия - динамичная категория, формируемая под влиянием хо-
зяйственных операций, осуществляемых в рамках выполнения непрерывного хозяйственного процесса. За основу оценки финансовой устойчивости ими взята трех-компонентная модель, отражающая достаточность источников для покрытия запасов. Хозяйственные операции оказывают различное влияние на показатели финансовой устойчивости: могут не влиять, а также улуч -шать или ухудшать их качество. Согласно влиянию осуществляемых хозяйственных операций на бухгалтерский баланс выделяются четыре их типа:
1. Активные - изменения происходят в активе бухгалтерского баланса, одна статья увеличивается, другая уменьшается, балансовое равенство сохраняется неизменным.
2. Пассивные - изменения происходят в пассиве бухгалтерского баланса, одна статья увеличивается, другая уменьшается, балансовое равенство сохраняется неизменным.
3. Активно-пассивные в сторону увеличения, при которых увеличивается и актив, и пассив баланса на равную величину.
4. Активно-пассивные в сторону уменьшения, при которых уменьшается и актив, и пассив баланса на равную величину.
Совершенный факт хозяйственного процесса коммерческого предприятия вызывает изменения исходных данных, необходимых для оценки финансовой устойчивости, тем самым является причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Предлагается определять стоимостные границы источников формирования основного и оборотного капитала, тем самым контролировать выполнение хозяйственных операций, дестабилизирующих финансовую устойчивость [6].
В табл. 3 систематизировано информационное обеспечение анализа и управления финансовой устойчивостью коммерческих предприятий. Следует уточнить, что выделение массивов информации для управления финансовой устойчивостью оказывает существенное влияние на данные для выполнения аналитических процедур диагностики финансовой устойчивости.
Таблица 3 - Информационное обеспечение анализа и управления финансовой устойчивостью, сформированное бизнес-единицами коммерческого предприятия
Бизнес-единица Информационное обеспечение анализа Информационное обеспечение управления
Управление закупками и расчетами с кредиторами Величина кредиторской задолженности Ситуационное изменение кредиторской задолженности Величина краткосрочных кредитов и займов Ситуационное изменение краткосрочных кредитов и займов Величина резервируемых запасов Ситуационное изменение величины резервируемых запасов Оперативные данные о заключенных договорах с поставщиками Информация об условиях договоров с поставщиками Факты невыполнения или частичного выполнения условий договоров с поставщиками Данные оценки качества поступившего сырья и материалов
Управление производством и затратами Величина затрат на производство Постатейная динамика затрат на производство Потребность в сырье и материалах заданного операционного бизнес процесса Факты изменения норм расхода трудовых и материальных ресурсов на производство Обоснование причин изменения норм расхода трудовых и материальных ресурсов на производство Выявление фактов необоснованного перерасхода/экономии материальных ресурсов Факт изменения амортизационной политики, обоснование причин изменения Информация о простоях оборудования в следствии отсутствия своевременного ремонта, обоснование причин Данные оценки качества продукции на выходе из производства
Управление продажами и расчетов с дебиторами Величина дебиторской задолженности Динамика дебиторской задолженности Ситуационное изменение дебиторской задолженности Наличие излишков нереализованной продукции Наличие заключенных договоров с покупателями Выполнение договоров с покупателями Условия выполнения/невыполнения договоров с покупателями Контроль качества в оценке покупателей
Вместе с тем любое управленческое решение определяет величину данных в анализе финансовой устойчивости. Между анализом и управлением существует прямая и обратная связь, так как интерпретация рассчитанных показателей будет определять новые управленческие решения, необходимые для устранения проблемных моментов. Современные аналитические приемы в диагностике финансовой устойчивости предполагают определение ее абсолютных и относительных показателей, заданных выполняемыми критериями. Для управления финансовой устойчивостью необходим поиск причин нарушения критериев, которые определяются и детализируются в ходе выполнения операционного бизнес-процесса и связаны, главным образом, с формированием и распределением финансовых ресурсов.
В условиях цифровой трансформации значение приобретает использование автоматизированных систем обработки информации
и принятия решений. Большой объем исходной информации и повторяющиеся операции требуют незамедлительной обработки для принятия решения. Поэтому на смену ручной обработке массивов информации приходит автоматизированный комплекс накопления, систематизации и детализации данных. Особая роль отводится искусственному интеллекту, который может выбрать оптимальное решение из возможно предполагаемых. Данными для работы искусственного интеллекта становится как числовая информация, так и опыт, накопленный предприятием в части решения подобных задач. Подобное информационное обеспечение представляет собой базу знаний по конкретному вопросу.
Г А. Симакин определяет, что финансовая устойчивость должна быть прогнозируема, основана на методологических (в частности, цифровых), системных принципах:
1) долгосрочности эволюционных целей предприятия; ЕСКИЙ ЖУРНАЛ
2) максимизации эволюционного финансового потенциала;
3) маневренности финансовых ресурсов;
4) учета инвестиционного потенциала;
5) минимизации риск-ситуаций и ущерба их предприятию;
6) применения цифровых управленческих решений;
7) повышения общеорганизационной и финансовой культуры предприятия [7].
Процесс принятия управленческого решения системой менеджмента коммерческого предприятия представляет собой выполнение следующих этапов:
- обозначение проблемы;
- формирование исходных данных для диагностики ситуации;
- выполнение аналитических процедур на основе представленных массивов информации;
- интерпретация результатов обработки;
- разработка возможных сценариев развития событий;
- выбор оптимального решения и его реализация.
Использование цифровой платформы системой менеджмента предприятия предполагает разработку наиболее частых проблем, адаптированных под запросы предприятия с возможностью их уточнения и корректировки и формирование исходных данных, цифровая обработка которых позволит принять оптимальное решение. Таким образом, выполнение анализа данных, применение методик обработки данных, интерпретация рассчитанных значений и проработка нескольких вариантов дальнейших действий происходят за кадром результата согласно заявленным целям и задачам, сформулированным системой менеджмента.
В работах современных ученых-экономистов В. Г Когденко и В. Д. Марковой, которые занимались обоснованием и разработкой принципов работы цифровых платформ для принятия управленческих решений, сформулировано понятие базы знаний как исходного информационного массива, отвечающего за принятие достоверного и оперативного решения [8; 9].
Построение базы знаний для оцифровки
процесса управления финансовой устойчивостью предприятия в разрезе бизнес-процессов предполагает синтез базы данных на основе информации бухгалтерской отчетности, системы менеджмента, данных, определяющих конкурентоспособность предприятия, накопленного опыта решения управленческих вопросов. Фиксация операционных бизнес-процессов выполняется вспомогательными бизнес-процессами. Получение информации и вовлечение ее в процесс управления возможно только после осуществления контрольных процедур.
Для управления финансовой устойчивостью предприятия необходимо сформировать такую систему исходной информации, чтобы она отвечала на заявленную проблему с достоверной долей точности.
В этой связи процессное управление должно предполагать формирование информационного обеспечения с детализацией проблем, возникающих на входе в операционный бизнес-процесс, на выходе из него, в ходе его выполнения, обосновать, каким образом эти проблемы влияют на финансовую устойчивость коммерческого предприятия, определить накопленный опыт их решения на предприятии и обеспечить возможность его применения.
Применение платформы для автоматизированного принятия решения по управлению финансовой устойчивостью коммерческого предприятия предполагает формирование проблем, возможных к выявлению платформой, определение последствий влияния выделенной проблемы на финансовую устойчивость коммерческого предприятия, проработку решений проблемы, выбор оптимального решения, анализ индикаторов, задающих критерии финансовой устойчивости, в случае реализации или не реализации решения. Также выбранное решение должно быть подвержено контрольным процедурам, подтверждено выполнением заданных критериев, в случае нарушения которых следует оперативно выявить отклонения, обозначить их причины и обеспечить устранение, что станет задачей принятия следующего управленческого решения.
Список литературы_
1. Кузнецов С. Ю., Руденко И. В. Управление бизнес-процессами (ВРМ) в стратегическом менеджменте // СРРМ. 2015. № 2 (89). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie^znes-protsessami-vrm-v-strategicheskom-menedzhmente (дата обращения: 02.09.2022).
2. Чернов В. А. Реализация цифровых технологий в финансовом управлении хозяйственной деятельностью // Экономика региона. 2020. № 1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/realizatsiya-tsifrovyh-tehnologiy-v-finansovom-upravlenii-hozyaystvennoy-deyatelnostyu (дата обращения: 10.09.2022).
3. Челич М. О. Повышение эффективности компании с использованием процессного подхода и методов делегирования полномочий // Инновации и инвестиции. 2017. № 11. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/povyshenie-effektivnosti-kompanii-s-ispolzovaniem-protsessnogo-podhoda-i-metodov-delegirovaniya-polnomochiy (дата обращения: 07.09.2022).
4. Серебрякова Н. А., Грищенко Н. В. Совершенствование управления ликвидностью и платежеспособностью предприятия // Вестник ВГУИТ. 2017. № 2 (72). С. 346-353.
5. Полякова В. А., Иода Е. В. Практика использования финансового анализа для оценки результатов финансовой деятельности предприятия // Социально-экономические явления и процессы. 2017. № 6. С. 251-258.
6. Гранкин В. Ф., Марченкова И. Н. Финансовая устойчивость предприятий АПК: оценка и управление // Вестник Курской государственной сельскохозяйственной академии. 2015. № 9. С. 34-38.
7. Симакин Г А. Политика управления финансовой устойчивостью предприятия в цифровой экономике // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2021. № 5. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ politika-upravleniya-finansovoy-ustoychivostyu-predpriyatiya-v-tsifrovoy-ekonomike (дата обращения: 10.09.2022).
8. Когденко В. Г Методика финансового анализа компаний цифровой экономики // Учет. Анализ. Аудит. 2018. № 3. URL: https://cyberleninka.rU/article/n/metodika-flnansovogo-analiza-kompaniy-tsifrovoy-ekonomiki (дата обращения: 14.11.2021).
9. Маркова В. Д. Новые принципы управления бизнесом в цифровой экономике // Вектор развития управленческих подходов в цифровой экономике : материалы 3-й Всероссийской научно-практической конференции. 28 января 2021 г. Казань / Казанский инновационный университет им. В. Г Тимирясова. Казань : Познание, 2021. C. 62-66.
References_
1. Kuznetsov S. Yu., Rudenko I. V. Business process Management (BPM) in strategic management. CPRM. 2015. No. 2 (89). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-biznes-protsessami-vrm-v-strategicheskom-menedzhmente (date of reference: 02.09.2022).
2. Chernov V. A. Implementation of digital technologies in financial management of economic activity. The economy of the region. 2020. No. 1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/realizatsiya-tsifrovyh-tehnologiy-v-flnansovom-upravlenii-hozyaystvennoy-deyatelnostyu (accessed: 09/10/2022).
3. Chelich M. O. Improving the efficiency of the company using a process approach and methods of delegation of authority. Innovations and investments. 2017. No. 11. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/povyshenie-effektivnosti-kompanii-s-ispolzovaniem-protsessnogo-podhoda-i-metodov-delegirovaniya-polnomochiy (date of appeal: 07.09.2022).
4. Serebryakova N. A., Grishchenko N. V. Improving the liquidity and solvency management of the enterprise. Bulletin of VSUIT. 2017. No. 2 (72). pp. 346-353.
5. Polyakova V. A., Ioda E. V. The practice of using financial analysis to assess the results of financial activity of an enterprise. Socio-economic phenomena and processes. 2017. No. 6. pp. 251-258.
6. Grankin V. F., Marchenkova I. N. Financial stability of agricultural enterprises: assessment and management. Bulletin of the Kursk State Agricultural Academy. 2015. No. 9. pp. 34-38.
7. Simakin G. A. The policy of managing the financial stability of an enterprise in the digital economy. Humanities, socio-economic and social sciences. 2021. No. 5. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/politika-upravleniya-finansovoy-ustoychivostyu-predpriyatiya-v-tsifrovoy-ekonomike (accessed: 09/10/2022).
8. Kogdenko V. G. Methodology of financial analysis of digital economy companies. Accounting. Analysis. Audit. 2018. No. 3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-finansovogo-analiza-kompaniy-tsifrovoy-ekonomiki (date of application: 14.11.2021).
9. Markova V. D. New principles of business management in the digital economy. Vector of development of managerial approaches in the digital economy : materials of the 3rd All-Russian Scientific and Practical Conference. January 28, 2021 Kazan / Kazan Innovative University named after V. G. Timiryasov. Kazan : Cognition, 2021. pp. 62-66.
