CC BY
67. A New Arctic Strategy for the EU, Dr. Michael Paul, SWP Comment 2021/C 17, 03.03.2021, 4 Pages doi:10.18449/2021C17
8. CONTINUITY WITH GREAT CONFIDENCE THE EUROPEAN UNION'S 2021 ARCTIC POLICY UPDATE, |OCTOBER 2021| ADAM ST^PIEN & ANDREAS RASPOTNIK
9. European Commission and High Representative, "A Stronger EU Engagement for a Peaceful, Sustainable and Prosperous Arctic (JOIN(2021) 27 Final), Brussels, 13.10.2021
УДК 338.22.021.1
КОНТРОЛЬНОЕ НАПРАВЛЕНИЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
КОММЕРЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Шаврина Юлия Олеговна Shavrina Yulia Olegovna
к.э.н., доцент
Candidate of Economics, Associate Professor Оренбургский государственный университет Orenburg State University Оренбург, Россия Orenburg, Russia
THE CONTROL DIRECTION OF ENSURING THE FINANCIAL STABILITY OF COMMERCIAL
ENTERPRISES
Аннотация: в статье представлены методические подходы к выполнению контрольного направления обеспечения финансовой устойчивости коммерческих предприятий, обозначена роль внутреннего контроля в обеспечении финансовой устойчивости, определены контрольные процедуры для этапов выполнения операционного бизнес-процесса. Данные процедуры направлены на обеспечивают финансовую устойчивость за счет оперативного принятия управленческих решений по ее стабилизации.
Abstract: the article presents methodological approaches to the implementation of the control direction of ensuring the financial stability of commercial enterprises, identifies the role of internal control in ensuring financial stability, defines control procedures for the stages of the operational business process. These procedures are aimed at ensuring financial stability through operational management decisions on its stabilization.
Ключевые слова: внутренний контроль, финансовая устойчивость, бизнес-процесс.
Keywords: internal control, financial stability, business process.
В современных условиях внутренний контроль является направлением обеспечения финансовой устойчивости, предусмотренный для предотвращения отклонений плановых и фактических значений показателей.
В своих исследованиях О.Е. Орлова рассматривает внутренний контроль в качестве вида деятельности, направленной на достижение заданных показателей эффективности и результативности основного производства и прочих хозяйственных операций.
С.Р. Концевая выделяет внутренний контроль, как инструментарий в получении достоверной информации, необходимой для принятия соответствующих управленческих решений.
М.У. Базарова определяет внутренний контроль финансовой устойчивости, как возможность превентивного воздействия на коммерческое предприятие. Осуществление функции контроля имеет целью предупреждение возникновения отклонений от заданного состояния объекта. Оценка законности и целесообразности хозяйственных операций на стадии их зарождения позволяет предотвратить те процессы, которые противоречат требованиям нормативных документов или не согласуются с целями деятельности предприятия. В этом своем значении контроль представляется нам средством превентивного регулирования хозяйственных операций, вызывающих позитивные или нежелательные изменения в объектах управления.
Используя плановые данные, нормы и нормативы, сведения оперативного учета, контроль своевременно влияет на финансовую устойчивость коммерческих предприятий, тем самым активно участвует в формировании конечных результатов производства. Этим и определяется значение его в системе управления.
На сегодняшний день особую актуальность приобретает процессное управление предприятием. Его отличительной особенностью является горизонтальная схема управления, основанная на разделении функций между бизнес-единицами, но обеспечивающая выполнение заданных бизнес-моделью единых целей. Направления внутреннего контроля при процессном управлении предприятием также имеют свои особенности: контроль осуществляется на всех стадиях операционного бизнес-процесса. Формирование,
распределение и использование финансовых ресурсов в ходе выполнения операционного бизнес-процесса подлежит внутреннему контролю. Так, на входе в операционный бизнес-процесс выполняется контроль поступления материально-производственных запасов от поставщиков, определяется величина кредиторской задолженности, в ходе выполнения операционного бизнес-процесса происходит потребление финансовых ресурсов, формируется себестоимость производимой продукции, определяются отклонения от норм расхода ресурсов, на выходе из бизнес - процесса получается готовая продукция, которая подлежит реализации. Контроль на данной стадии предполагает работу с покупателями
На входе в бизнес-процесс и на выходе из него предприятие вступает во взаимоотношения с контрагентами - поставщиками и покупателями, посредниками, кредиторами. Они оказывают существенное влияние на данные для выполнения аналитических процедур в оценке финансовой устойчивости.
Контрольное направление обеспечения финансовой устойчивости в части взаимодействия с поставщиками может быть реализовано в подсистеме управленческого учета.
Разработка системы управления включает в себя определение среды управления, контрольных точек, этапов процедур управления. Этапы осуществления контроля предполагают выделение предварительных, текущих и последующих процедур. Мы обозначаем следующие точки контроля за перемещением материалов:
1.На этапе предварительного контроля следует определить количество и качество сырья. Низкое качество материалов в недостаточном количестве будет основной причиной снижения эффективности. Итак, на данном этапе мы выделим контрольные точки по двум направлениям: контроль поступления запасов от поставщиков и контроль запуска в производство запасов, произведенных в организации. Особое значение имеет соответствие ГОСТ получаемых материалов. Эта процедура должна выполняться самим предприятием или привлекаться независимым экспертом. В случае несоответствия сырье и материалы должны быть возвращены поставщику с указанием причины.
2.Текущий контроль связан с выполнением принятой на предприятии системы нормирования материалов. Нормы расходов материалов на единицу производимой продукции определяются заранее. За основу берутся данные прошлых отчетных периодов или средние значения по отрасли или данные аналогичных производств. В процессе выполнения контрольных процедур за потреблением материалов может быть определена их экономия или перерасход, что с одной стороны вызывает нарушение заданных параметров выполнения операционного бизнес-процесса, а с другой - влияет на заданную себестоимость производимой продукции. Одним из вариантов организации контроля потребления сырья и материалов является создание на предприятии центов затрат, где оперативно формируется информация о нарушении механизмов нормирования сырья и материалов с указанием соответствующих причин. По результатам анализа причин и выявления виновных лиц в системе менеджмента указанного бизнес-процесса назначается ответственное лицо, действия которого должны способствовать предотвращению выявленной ранее ситуации. Таким образом, менеджмент определит рациональность изменения норм расхода материалов.
3.Последующий контроль выполняется на основе сопоставления данных производственных отчетов и результатов инвентаризации остатков материальных запасов.
Таким образом, в ходе выполнения операционного бизнес-процесса должны быть обеспечены следующие критерии финансовой устойчивости: превышение доходов над расходами, конкурентоспособность, инвестиционная привлекательность, стабильное развитие, эффективность производства.
Информационной базой в принятии управленческих решений по усилению внутреннего контроля расчетов с дебиторами и кредиторами являются результаты проведенного анализа оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности. Критериями оборачиваемости является период оборачиваемости в днях и коэффициент оборачиваемости в оборотах.
Финансовая устойчивость достигается за счет равновесного цикла поступления средств от покупателей и погашения задолженности перед поставщиками. Система внутреннего контроля выполняет с одной стороны сверку расчетов, демонстрирует сигнальные точки, требующих проработки для достижения оптимального соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Вариация величины дебиторской и кредиторской задолженности может быть не более 10%.
Сравнение величины дебиторской и кредиторской задолженности в конкретной момент времени, а также темп роста указанных величин интерпретирует наличие или отсутствие проблем расчетных операций.
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской говорит о возможном увеличении ресурсов в производство, при этом обстоятельством будет являться их отсутствие на складах.
При этом финансовые ресурсы трансформировались в производство, затем готовая продукция подлежит реализации, а выручка отражена в учете, то есть образуется до момента погашения дебиторская задолженность. Просроченная кредиторская задолженность - это тревожный сигнал, определяющий наличие дестабилизации финансовой устойчивости. При этом возникают штрафы и возможный разрыв отношений с поставщиком. Таким образом, внутренний контроль обеспечивает
сбалансированность финансовых ресурсов, отвлеченных из операционного бизнес-процесса и ресурсов, подлежащих возврату.
Рост кредиторской задолженности негативно сказывается на качестве показателей платежеспособности и ликвидности предприятия, несвоевременное поступление исходного сырья и материалов, дестабилизирует производственные цепочки.
Для усиления системы внутреннего контроля в расчетах с дебиторами и кредиторами и улучшения состояния расчетов необходимо наличие оперативной информации, которая бы позволяла сформировать текущие данные о величине и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Поэтому необходим поиск инструментариев для достаточной и реальной оценки состояния расчетов и финансовой устойчивости.
Работа с покупателями определяет финансовый результат деятельности коммерческого предприятия. Поэтому на выходе из бизнес-процесса формируются следующие критерии финансовой устойчивости: превышение доходов над расходами, рентабельность, увеличение собственного капитала. Таким образом, выбор ненадежного покупателя и отсутствие конкурентоспособного производства вызывает дестабилизацию финансовой устойчивости.
Заключительным этапом контроля финансовой устойчивостью является оценка результатов и разработка рекомендаций в части формирования исходных положений выполнения его работы. Для выполнения оценки работы механизма необходимо сопоставить плановые и фактические значения заданных показателей, отражающих наличие финансовой устойчивости коммерческого предприятия в ходе выполнения операционного бизнес-процесса. Заданные индикаторы оценки могут носить как числовое, так и не числовое значение. В качестве числовых индикаторов возможно использование относительных показателей финансовой устойчивости, которые иллюстрируют соотношение собственных и заемных средств, показателей платежеспособности, которые отражают достаточность имущества для расчета по обязательствам, задается оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. Планированию и нормированию подлежит состав и структура затрат на производство, а также задаются системой менеджмента качества характеристики готового продукта. Отклонения фактических значений разработанных индикаторов от плановых подлежат оценке и поиску причин.
Библиографический список:
1.Орлова, О.Е. Внутренний контроль: организационный аспект [Текст] /О.Е. Орлова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2012, №21. - С. 67-84.
2.Концевая, С.Р. Развитие внутреннего контроля в системе управления сельскохозяйственным производством [Текст] / Р.С. Концевая, В.А. Карасев, Н.К. Костенкова // Международный бухгалтерский учет. - 2014, №2. - С. 42-50.
3.Базарова М.У. Виды финансовой устойчивости и методы ее оценки // Приоритетные научные направления: от теории к практике. 2014. №9. URL: https://cyberlemnka.m/article/n/vidy-finansovoy-ustoychivosti-i-metody-ee-otsenki (дата обращения: 06.09.2022).
УДК 336.71
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БАНКОВСКОГО НАДЗОРА В УСЛОВИЯ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ РОССИИ
Сипратов Ростислав Олегович Sipratov Rostislav Olegovich
аспирант Департамента финансовых рынков и банков postgraduate student of the Department of Banking and Monetary Regulation Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации The Financial University under the Government of the Russian Federation
IMPROVEMENT OF THE SYSTEM OF BANKING SUPERVISION IN THE CONDITIONS OF DIGITALIZATION OF THE RUSSIA ECONOMY
Аннотация: В данной статье проведено исследование основных тенденций развития банковского надзора на современном этапе развития кредитно-финансового сектора России. Предложенные концепции должны соответствовать актуальным условиям функционирования банковского сектора и информационных финансовых технологий. В статье предложены наиболее перспективные направления модернизации в области эффективного банковского надзора, согласующиеся с общей стратегией по цифровизации банковского сектора Российской Федерации.
Abstract: This article studies the main trends in the development of banking supervision at the present stage of development of the credit and financial sector in Russia. The proposed concepts should correspond to the current conditions for the functioning of the banking sector and information financial technologies. The
