CC BY
8
УДК 657
Гринавцева Е.В., к. э.н.
доцент кафедра «Финансы, налогообложение и бухгалтерский учет»
Комарова А.В., к.э.н. студент магистратуры кафедра «Финансы, налогообложение и бухгалтерский учет» ФГБОУ ВО «Липецкий Государственный Технический университет» Россия, г. Липецк
ИНФОРМАЦИОННАЯ ФУНКЦИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НЕОБХОДИМАЯ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ ПОЛЬЗОВАТЕЛЯМИ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ
Аннотация - в данной работе определены цели и задачи формирования отчета о движении денежных средств современной организации, выделены функции данной формы отчетности. На основании этого определена важность информационной функции отчета о движении денежных средств.
Ключевые слова - бухгалтерская отчетность, отчет о движении денежных средств, внутренние и внешние пользователи, информационная система, ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость.
Grinavtseva E. V., Ph.d. associate professor of the department "Finance, taxation and accounting" Komarova A.V., Ph.d.
master
of the department "Finance, taxation and accounting" FBGOU VO "Lipetsk State Technical University
Russia, Lipetsk
INFORMATION FUNCTION OF CASH FLOW STATEMENT NECESSARY FOR USERS TO MAKE MANAGEMENT DECISIONS
Annotation - in this paper, the goals and objectives of generating a report on the cash flows of a modern organization are identified, the functions of this reporting form are highlighted. Based on this, the importance of the information function of the cash flow statement is determined.
Key words - financial statements, cash flow statement, internal and external users, information system, liquidity, solvency, financial stability.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о
финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. [1, ст.3].
Финансовая отчетность представляет собой источник информации для внутренних и внешних пользователей о таком системном понятии как финансовое состояние организации - комплексной характеристике, состоящей из совокупности показателей и зависящей от множества разнонаправленных факторов. Данная характеристика направлена на выявление способности организации к устойчивому развитию, ее способности обеспечивать покрытие текущих и инвестиционных потребностей притоками денежных средств.
Основная цель формирования отчета о движении денежных средств -обеспечение внутренних и внешних пользователей необходимой информацией о входящих и исходящих денежных потоках организации в разрезе трех ключевых видов деятельности: текущей (операционной),
инвестиционной и финансовой [2, ст. 34].
Его главная задача - помочь инвесторам, кредиторам, государственным органам оценить:
- способен ли субъект к генерации будущих положительных потоков денежных средств и своевременной оплате своих обязательств, выплате дивидендов;
- причины отличия суммы чистой прибыли от чистого денежного потока от текущей деятельности организации;
- особенности наличных и безналичных денежных потоков и их движение по всем видам деятельности организации.
Отчёт о движении денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде.
Отчет о движении денежных средств, по мнению современных экономистов, позволяет реализовывать множество полезных функций. Попробуем их систематизировать и перечислить:
1. Как известно, остальные формы бухгалтерской отчетности формируются по данным об остатках на бухгалтерских счетах организации, а значит будут менее полезны пользователям, которые хотят провести оценку финансовых потоков организации [3, с. 332].
2. Анализ денежных потоков не содержит ряда ограничений, присутствующих в других формах бухгалтерской отчетности, так как не зависит от учетной политики организации [7, с. 142].
3. Отчет о движении денежных средств показывает не только денежные потоки организации, но и то, какие направления деятельности организации привели к притоку/оттоку денежных средств (текущая, инвестиционная, финансовая) [5, с. 112].
Данные функции отчета позволяют заинтересованным лицам получить информацию о следующих актуальных аспектах:
- выбранном пути финансирования деятельности компании,
- направлениях использования организацией финансовых ресурсов,
- денежных средствах, сгенерированных в результате деятельности компании и направленных на достижение полученного результата,
- выбранных способах управления ликвидностью и платежеспособностью организации, методов нивелирования дефицита ликвидных активов.
Данные показатели являются важнейшими индикаторами финансового состояния организации.
Информационная база, формирующаяся из данных отчета о движении денежных средств, является эффективным инструментов для планирования и прогнозирования финансовых потоков. На основе данных отчета о движении денежных средств возможно сформировать не только кассовый, но и более комплексный операционный или финансовый бюджеты, иные финансовые прогнозы.
Исследования позволяют сделать вывод о том, что стоимость компании, ее финансовое положение будет зависеть от будущих денежных потоков организации [7, с. 42]. Многие современные ученые указывают на возрастающую значимость отчета о движении денежных средств. Данный отчет становится также важен для финансовых аналитиков, как бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, так как именно информация, содержащаяся в данном отчете позволяет оценить будущие финансовые перспективы компании [4, с. 20; 114].
Результаты исследований Д. Стоуна и К. Хитчинга позволяют сделать вывод о том, что прогнозирование притоков и оттоков денежных средств в будущем как реакции на принятые нынешние финансовые решения позволяет повысить эффективность и снизить риск принимаемых финансовых решений [6, с. 164].
Отчет о движении денежных средств, по мнению М. А. Вахрушиной позволяет определить способность организации создавать положительные денежные потоки [4, с. 211].
Хорин А.Н. указывает, что для поддержания финансовой устойчивости и платежеспособности организации важным является анализ, планирование и контроль денежных потоков [7, с. 131-134].
Итак, основной целью формирования отчета о движении денежных средств является обеспечение пользователей информацией о денежных потоках организации, ее ликвидности и платежеспособности. Именно поэтому информационная функция отчета о движении денежных средств является главенствующей.
Использованные источники:
1. Российская Федерация Гос. Дума. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. [Электронный ресурс]// ИПС «Гарант»
2. Российская Федерация. Правительство РФ. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/11),
утверждённое приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. №11н. [Электронный ресурс]// ИПС «Гарант»
3. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория практика, интерпретация [Текст] Учебник / Л.А.Бернстайн.- М.: Книга по требованию, 2017. - 622 с.
4. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник / М.А.Вахрушина- 3-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 432 с.
5. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. [Текст] Учеб. пособие для вузов / Домбровская Е.Н. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 705 с.
6. Стоун Д. Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: подготовительный курс [Текст] Учебник / Д.Стоун, К.Хитчинг.- М.: Бизнес-информ, 1997. - 289 с.
7. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств [Текст] Учеб. пособие / Хорин А.Н. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2014. - 296 с.
