CC BY
2
Рисунок 15 - Детализация варианта использования «Создать прейскурант на услуги» Спроектированная система при последующей разработке позволит автоматизировать процесс приёма пациентов стоматологической клиники, а также решать маркетинговые задачи и оперативно получать аналитическую и управленческую отчётность, что позволяет увеличить прибыль и повысить лояльность пациентов. Система направлена на ведение точного учёта пациентов и оказанных услуг в клинике. За счёт автоматизации ручных операций, будет увеличена эффективность сотрудников, а значит и стоматологической клиники в целом.
Использованные источники:
1. DMG.RU. ИТ-консалтинг и автоматизация [Электронный ресурс]: URL: http://www.dmg.ru/it. [Дата обращения: 26 04 2016];
2. Fordent Импортёр стоматологического оборудования [Электронный ресурс]: URL: http: //www.fordent .ru/about/news/1582/.
Гуменная Н.С. студент 3 курса институт экономики Московская академия экономики и права ХАРАКТЕРИСТИКА ЭКОНОМИЧЕСКИХ КАТЕГОРИЙ «КРЕДИТ» И
«ЗАЁМ»
Аннотация:В статье определениякредитов и займов, а также основные характеристики данных понятий. Описываются экономические механизмысвязанные с получением и использованием займов и кредитов,
включая выплату процентов, а также дополнительные расходы. На конкретных примерах разбираются различные ситуации возникающие в сфере кредитно-финансовых отношений.
Ключевые слова:Заём, законодательство,кредит, кредитор, расходы, учет, финансы.
CHARACTERISTICS OF THE ECONOMIC CATEGORY OF "CREDIT" AND "LOAN"
Abstract:In the article the definition of loans and credits, as well as the main characteristics of these concepts.It describes the economic mechanisms associated with obtaining and using credits and loans, including interest payments, as well as additional costs.Specific examples dealt with various situations arising in the field of credit and financial relations.
Keywords:Loan legislation, credit, creditor, costs, accounting, finances.
Несмотря на то, что такие институты, как «заём» и «кредит», известны достаточно давно особенно бурно они стали развиваться в современных экономических условиях. Многие часто путают понятия этих экономических категорий и не знают их особенностей, необходимо разобраться, в чем принципиальные отличия договора займа и кредитного договора.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заёмщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества8.
По своей юридической природе договор займа является реальной и односторонней сделкой, поскольку с момента передачи суммы займа Заимодавец наделяется правами (право требовать возврата денег или вещей), а Заёмщик - обязанностями возвратить деньги или вещи. Договор займа считается заключённым с момента передачи денег или других вещей (абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК), следовательно, можно сделать вывод, что условие о предоставлении займа, даже согласованное сторонами, не имеет юридической силы и займодавец не может быть понуждён к выдаче займа и не несёт ответственности за не предоставление заёмщику обещанных средств.
Предметом договора займа могут быть деньги или вещи, определённые родовыми признаками.
Традиционный договор займа оказался недостаточно приспособленным для регулирования сложных и разнообразных кредитных отношений в условиях рыночной экономики. Данное положение учтено современным Гражданским Кодексом, который выделил кредитный договор в качестве самостоятельной разновидности договора займа.
Кредитный договор - это соглашение, по которому банк или иная
8абз. 1 п. 1 ст. 807 ГК
кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заёмщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заёмщик обязуется возвратить полученную денежную сумму с процентами9.
По своей юридической природе кредитный договор является консенсуальным, возмездным и двусторонним. Договор вступает в силу уже в момент достижения сторонами соответствующего соглашения, до реальной передачи денег заёмщику.
Сравнительная характеристика договора займа и кредитного договора приведена ниже в таблице.
Сравнительная характеристика договора займа и кредитного _договора*_
Договор займа Кредитный договор
Нормативная база гл. 42 ГК РФ гл.42 ГК РФ
Тип договора реальный, односторонний (ст. 807 ГК РФ) консенсуальный и двусторонний (ст. 819 ГК РФ)
Предмет договора денежные средства и другие вещи, определённые родовыми признаками (ст. 807 ГК РФ) денежные средства (ст. 819 ГК РФ)
Сторона договора: заимодавец/кредитор любое юридическое или физическое лицо (ст. 807 ГК РФ) исключительно банк или иная кредитная организация (ст. 819 ГКРФ)
Форма договора не требуется обязательного письменного соглашения сторон (за исключением случаев, определённых законом) (ст. 161 ГКРФ) должен быть заключён в письменной форме (ст. 820 ГК РФ)
Характер предоставления предмета договора возмездный, если иное не предусмотрено договором (ст. 809 ГК РФ) возмездный - всегда предполагается взимание процентов на сумму кредита (ст. 819 ГКРФ)
Отказ заимодавца от предоставления займа/кредита невозможен (иначе договор просто не считается заключённым) возможен отказ кредитора предоставить сумму кредита, даже после заключения договора
*Источник: Составлено по материалам.
Порядок бухгалтерского учёта кредитов и займов, а также затрат по их обслуживанию регулируется Положением по бухгалтерскому учёту "Учёт расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/08, утверждённым приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 107н10.
Для учёта расчётов по всем видам кредитов в зависимости от срока, на который они получены, предназначены счёта 66 и 67. При получении денежных средств в учёте заёмщика составляется запись:
Д-т счётов 50, 51, 52, 55К-т счётов 66, или 67.
9 п. 1 ст. 819 ГК
10 Гражданское право: Учебник / А.П. Сергеев, Ю.К. Толстой. - М.: Велби, 2016.
Согласно п. 3 ПБУ 15/08 затратами, связанными с получением и использованием займов и кредитов, признаются:
• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
• дополнительные расходы по займам.
В общем случае начисленные проценты по полученным займам и кредитам должны включаться заёмщиком в состав текущих расходов, как прочие расходы. В бухгалтерском учёте вышеуказанная операция отражается записью:
Д-т 91 К-т 66, (либо 67), - в зависимости от видов и сроков предоставленных кредитов и займов.
Из данного правила ПБУ 15/08 делает исключение, которое касается случаев использования полученных заёмных средств для финансирования инвестиционных активов.
Предоставляя другим организациям суммы заёмных средств, организация-заимодавец должна учесть их в качестве финансовых вложений, если при этом выполняются условия, установленные п. 2 ПБУ 19/02:
• наличие оформленного договора, подтверждающего существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
• переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставленным займом (рисков изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и т.д.);
• способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (например, в форме процентов)11.
Сумма предоставленного займа отражается по дебету счёта 58, , в корреспонденции со счётом 51, если речь идет о без-наличных денежных средствах, или в корреспонденции со счётом 50, если заём выдаётся наличными деньгами.
Операции по отражению доходов в виде процентов у организации-заёмщика отражаются в бухгалтерском учёте следующим образом:
Д-т 51 К-т 58, - отражена сумма полученного дохода в виде процентов;
Д-т 58, К-т 91, - сумма полученного дохода включена в состав прочих доходов.
Анализ изложенного в работе материала позволяет сделать следующие выводы:
1. Как договору займа, так и кредитному договору посвящена глава 42 ГК РФ, в бухгалтерском учёте эти договоры регулируются ПБУ 15/08 и ПБУ 19/02;
2. Законодатель четко определяет, что договор займа является реальным и односторонним договором, а кредитный договор строится на консенсуальной и двусторонне обязывающей модели, имея возмездный характер;
11 Гражданское право: Учебник / А.П. Сергеев, Ю.К. Толстой. - М.: Велби, 2016.
3. Предметом договора займа могут быть деньги или вещи, определённые родовыми признаками. Предметом кредитного договора являются только денежные средства;
4. По договору займа заимодавцем могут быть любые юридические и физические лица, а по кредитному договору кредитором могут выступать лишь банки и небанковские кредитные организации;
5. В гражданском праве для оформления процедуры займа не требуется обязательного письменного соглашения сторон (за исключением случаев, определенных законом), в то время как кредитный договор должен быть заключён в письменной форме;
6. По договору займа допускается беспроцентный заём, а по кредитному договору всегда предполагается взимание процентов на сумму кредита;
7. По договору займа отказ заимодавца от предоставления займа невозможен (иначе договор просто не считается заключенным), в то время как
по кредитному договору возможен отказ кредитора предоставить сумму
1?
кредита, даже после заключения договора12.
Подводя итог, сделаем вывод, что договор займа и кредитный договор являются самостоятельными институтами гражданского права, однако с экономической точки зрения отражение кредитных и заёмных операций регулируется одинаково.
Использованные источники:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Россий-ской Федерации от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2015. - С. 267-271.
2. Гражданское право: Учебник/ С.С. Алексеев. - М.: Проспект, 2016.
3. Гражданское право: Учебник / А.П. Сергеев, Ю.К. Толстой. - М.: Велби, 2016.
4. Новицкий А.А. Кредитный договор.// ЭЖ-Юрист. №19, 2015.
Гусев Д.С. студент Бураков Д.В., научный руководитель, старший преподаватель департамент «Финансовые рынки и банки» Финансовый университет при Правительстве РФ
Россия, г. Москва ТАРГЕТИРОВАНИЕ ИНФЛЯЦИИ: СЛУЧАЙ НОРВЕГИИ Данная статья посвящена исследованию специфики применения режима таргетирования инфляции в Норвегии. Проанализированы основные причины успехов в применении данного режима. К их числу можно отнести слабую зависимость бюджета от доходов добывающих отраслей.
12 п. 1 ст. 821 ГК РФ
