CC BY
27
Каунов Александр Михайлович Усенко Анатолий Сергеевич
Формы специальных знаний, используемых в раскрытии и расследовании криминальных банкротств
В статье анализируются формы специальных знаний, используемых в раскрытии и расследовании криминальных банкротств. На основании анализа материалов следственной и судебной практики формулируется вывод о негативной динамике роста выносимых постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела по признакам составов преступлений, предусмотренных ст. 195-197 УК РФ, что обусловливается, в частности, недостаточностью обращения в доказывании к специальным знаниям. Аргументируется целесообразность проведения судебной экспертизы (бухгалтерской, финансово-экономической, информационно-компьютерной, технико-криминалистической экспертизы документов), участия специалиста в следственных действиях, использования заключения и консультации специалиста при расследовании криминальных банкротств.
Ключевые слова: криминальное банкротство, неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное банкротство, фиктивное банкротство, специальные знания
Forms of special knowledge used in the disclosure and investigation of criminal bankruptcies
The article analyzes the forms of special knowledge used in the disclosure and investigation of criminal bankruptcies. Based on the analysis of the materials of investigative and judicial practice, the conclusion is formulated about the negative dynamics of the growth of decisions on refusal to initiate criminal proceedings on the grounds of the elements of crimes provided for in Articles 195-197 of the Criminal Code of the Russian Federation, which is due, in particular, to the insufficiency of recourse to special knowledge in proving. The expediency of conducting a forensic examination (accounting, financial and economic, information and computer, technical and forensic examination of documents), the participation of a specialist in investigative actions, the use of expert opinion and advice in the investigation of criminal bankruptcies is argued.
Keywords: criminal bankruptcy, illegal actions in bankruptcy, deliberate bankruptcy, fictitious bankruptcy, special knowledge
В текущей активно развивающейся экономической конъюнктуре в России возрастает число преступлений, объектом которых выступают общественные отношения в сфере экономики. Так, в течение последних трех лет в Краснодарском крае прослеживается тенденция к увеличению числа возбужденных уголовных дел в связи с совершением преступлений экономической направленности, по которым проведено предварительное расследование: 2020 г. - 1945, 2021 г. - 2163, 2022 г. - 2660 [1].
Вместе с тем в группе экономических преступлений отмечается увеличение количества возбужденных уголовных дел по так называемым криминальным банкротствам, которые неблагоприятно влияют на экономику государства: ухудшают инвестиционный климат в Российской Федерации; способствуют активизации процесса легализации денежных средств,
полученных преступным путем; дискредитируют органы государственной власти и органы местного самоуправления, негативно воздействуют на формирование правовой идеологии; приводят к утрате конкурентоспособности и увеличению монополизации ряда рыночных секторов экономики, росту коррумпированности государственных (муниципальных) служащих; влекут повышение уровня безработицы.
Несмотря на небольшое количество возбужденных уголовных дел по признакам неправомерных действий при банкротстве (ст. 195 УК РФ), преднамеренного (ст. 196 УК РФ) и фиктивного банкротства (ст. 197 УК РФ), данные разновидности криминальных банкротств продолжают причинять вред различным секторам российской экономики в силу своего латентного характера. В связи с этим сотрудникам правоохранительных органов, занимающимся раскрытием экономических правонарушений, надлежит
50
регулярно повышать уровень профессиональных знаний в области бухгалтерского учета, гражданского и корпоративного права, что позволяет оперативно выявлять, предупреждать и расследовать указанные общественно опасные преступные деяния.
Легальное определение несостоятельности (банкротства) закреплено в ст. 2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Согласно положениям данной нормы под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Следует отметить, что в качестве главных составляющих института банкротства выступают возможность восстановления платежеспособности должника и исключение из гражданского оборота проблемного хозяйствующего субъекта с наименьшими потерями как для него самого и его участников (учредителей, работников, исполнительного органа), так и для контрагентов, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае возникновения признаков неплатежеспособности данного должника.
В то же время нередки случаи недобросовестного использования механизмов правового регулирования субъектами предпринимательской деятельности в целях недопущения неблагоприятных для них последствий (ненадлежащее исполнение или неисполнение обязательства, сокрытие активов посредством банкротства и т.д.). В данном случае имеют место так называемые криминальные банкротства, которые проявляются в формах неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства.
Подчеркнем, что на ведомственном уровне неоднократно высказывалась инициатива по декриминализации неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства в силу отсутствия причин и условий, которые способствуют совершению данного преступления [2].
Полагаем, что исследуемые преступные деяния требуют внимания в силу своего латентного характера, особенно на фоне происходящих в Российской Федерации экономических преобразований (2020 г. - январь 2023 г.) Несмотря на наблюдаемую динамику снижения количества банкротных процедур, в 2022 г. по сравнению
с 2021 г. (так, число корпоративных банкротств в 2022 г. снизилось на 12,2%), их показатель остается на высоком уровне [3].
По справедливому замечанию С.А. Куемжи-евой и В.Д. Зеленского, расследование как деятельность, наравне с собиранием и исследованием доказательств и поиском ориентирующей информации, также содержит использование специальных знаний [4, с. 64]. Нет сомнений в том, что использование специальных знаний является важным условием качественного расследования преступлений, в частности криминальных банкротств.
Необходимо обратить внимание на то, что не каждый следователь обладает соответствующими профессиональными компетенциями в области цивилистики, финансового, налогового законодательства, знает специфику механизмов легализации денежных средств, полученных преступным путем, необходимых для расследования неправомерных действий при банкротстве, а также преднамеренного и фиктивного банкротства.
Кроме того, в силу специфики процедур банкротства и в связи с возможным совершением, наравне с неправомерными действиями при банкротстве, преднамеренным или фиктивным банкротством, иных экономических и должностных преступлений не всегда возможно выявить все элементы криминалистической характеристики преступных банкротств.
По мнению В.Д. Зеленского, использование специальных знаний в уголовном судопроизводстве способствует обеспечению объективности, всесторонности и полноты предварительного и судебного следствия, содействует оперативному расследованию преступления, вынесению справедливого, обоснованного и законного приговора [5].
Криминальные банкротства представляют собой сложные, порой многоэпизодные преступные деяния. В то же время анализ материалов уголовных дел позволяет сделать вывод о негативной динамике роста выносимых постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела по признакам преступлений, предусмотренных ст. 195-197 УК РФ.
Таким образом, для правильного проведения следственных действий, а также выявления всех следов механизма совершаемых преступлений в области криминальных банкротств необходимо привлечение следователем специалиста и (или) эксперта, обладающих знаниями в различных научных областях.
Р.С. Белкин под специальными знаниями предлагает понимать профессиональные зна-
51
ния в области искусства, техники, науки и ремесла, необходимые для разрешения вопросов, которые возникают при расследовании и рассмотрении в суде конкретных дел [6, с. 103].
Данного определения придерживаются большинство исследователей. Так, в криминалистической науке традиционно под специальными знаниями понимаются знания в определенной отрасли современной науки, искусства, ремесла или техники, которые применяются специалистом для расследования преступлений, выполнения как экспертных, так и судебных исследований, а также организации оперативно-поисковых мероприятий [7, с. 17-18].
Следует отметить, что существуют и иные трактовки анализируемого понятия, поскольку на законодательном уровне не закреплена дефиниция специальных знаний.
Так, изучая вопросы содержания и понятийного аппарата специальных знаний, используемых в раскрытии и расследовании преступлений в сфере банкротства, Ю.А. Евстратова выделяет основные признаки специального знания. По справедливому заключению автора, все определения специальных знаний в криминалистической науке сводятся к выделению следующих признаков специального знания:
научность;
конкретная научная, ремесленная, техническая сфера и искусство, т.е. определенная область человеческой деятельности;
необщедоступность и необщеизвестность [8, с. 137-140].
Таким образом, под специальными знаниями, применяемыми при раскрытии и расследовании криминальных банкротств, следует понимать умения и навыки в области технических, юридических наук, программирования, оценки имущественной стоимости, кредитных отношений, налогов и налогообложения, финансов, бухгалтерского учета и экономики, которые могут помочь органам расследования в установлении объективной истины и собирании доказательств по уголовным делам о преступлениях указанной категории.
Данные знания приобретаются экспертом (специалистом) в результате профессиональной деятельности и специальной (профессиональной) подготовки и переподготовки, могут применяться в уголовном судопроизводстве.
В криминалистической науке вопрос определения правовой природы и содержания формы специального знания является дискуссионным.
Например, сформулированная А.В. Шмони-ным классификация применяемых при расследовании экономических преступлений форм
специальных знаний подразделяет их на процессуальные, непроцессуальные и смешанные. Под процессуальной формой автор понимает применение специальных знаний органом предварительного расследования, производство криминалистических экспертиз и участие специалиста в процессуальных действиях.
Что касается непроцессуальной формы, то, по мнению А.В. Шмонина, к ней будут относиться не отраженные в уголовно-процессуальном законодательстве действия. В свою очередь, смешанная форма представляет собой сочетание технико-вспомогательной и консультационно-справочной помощи со стороны специалиста [9, с. 32-47].
Содержание предложенных А.В. Шмониным форм трактуется учеными по-разному.
В рамках настоящего исследования мы будем придерживаться позиции профессора В.Д. Зеленского, выделяющего в расследовании следующие основные формы специальных знаний:
экспертиза;
участие специалиста в следственных действиях;
заключение специалиста (эксперта);
консультация специалиста (эксперта).
Рассмотрим особенности использования указанных форм специальных знаний на примере криминальных банкротств.
Экспертиза. При расследовании криминальных банкротств необходимо доказывание экономической необоснованности совершенных действий и принимаемых решений участника (исполнительного органа, бухгалтера) организации-должника, которые, исходя из корыстной и иной личной заинтересованности указанных и иных лиц, направлены на отчуждение ликвидных активов юридического лица и увеличение размера денежных обязательств перед кредиторами.
Изложенное подтверждает необходимость проверки правильности начисления и исполнения денежных обязательств, в том числе выплат налогов и сборов, достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также в целом финансово-хозяйственного состояния организации-должника. Кроме того, следует проанализировать причины и условия, способствующие наступлению неплатежеспособности по обязательствам перед кредиторами и приведшие к несостоятельности (банкротству) организации-должника. Для разрешения обозначенных вопросов необходимо проведение криминалистических экспертиз.
52
УПК РФ не конкретизирует содержащиеся в гл. 27 («Производство судебной экспертизы») положения по отдельным родам и видам экспертиз (бухгалтерская, компьютерная, по-черковедческая и т.д.), оставляя это на откуп следователям и дознавателям, что, по нашему мнению, является правильным, поскольку существует огромное множество разновидностей экспертиз и проводимое расследование может привести правоприменителя к назначению как «классической» для конкретного преступления судебной экспертизы (например, технико-криминалистическая экспертиза документов в деле о преднамеренном банкротстве), так и экспертизы, находящейся на стыке нескольких научных областей (финансово-экономическая экспертиза), и описать все их варианты не то чтобы невозможно, а, скорее, даже бессмысленно.
Согласно ст. 195 УПК РФ следователь (дознаватель), признав необходимым назначение судебной экспертизы, выносит об этом постановление (за исключением случая помещения подозреваемого или обвиняемого, не содержащегося под стражей, в медицинскую организацию для производства в отношении него судебно-психиатри-ческой или судебно-медицинской экспертизы, для чего должно быть возбуждено ходатайство перед судом), в котором указывает: основания для назначения экспертизы; фамилию, имя и отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть произведена экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.
По делам о криминальных банкротствах наиболее типично назначение следующих экспертиз: Судебно-бухгалтерская экспертиза. Как отмечает А.Н. Гаджиев, предметом судебно-бух-галтерской экспертизы является исследование способа ведения бухгалтерского учета, установление необычных приемов и условий совершения финансово-хозяйственных записей и операций с одновременным определением времени, места, способа, механизма, а также количественной и качественной характеристик искажения учетных данных [10].
Перед экспертом необходимо ставить следующие вопросы:
определение порядка ведения финансовой (бухгалтерской) отчетности и его соответствия требованиям бухгалтерского учета;
выявление отклонения от правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, влияния на показатели финансово-хозяйственной деятельности, а также учетных несоответствий и их величины;
установление связанных с поступлением и расходованием денежных средств, а также с отражением в финансовой (бухгалтерской) документации обстоятельств реализации, хранения и приема товарно-материальных ценностей.
Финансово-экономическая экспертиза. Перед экспертом необходимо ставить следующие вопросы:
определение временного периода, в котором сформировались признаки неплатежеспособности организации-банкрота;
выявление размера денежных и иных обязательств перед кредиторами, вероятного объема конкурсной массы и возможности исполнения денежных обязательств перед конкурсными кредиторами;
установление причинно-следственной связи между действиями или бездействием организации-должника и его несостоятельностью (банкротством);
определение экономических факторов, выступающих катализатором несостоятельности (банкротства).
Технико-криминалистическая экспертиза документов. При расследовании дел о криминальном банкротстве может иметь место так называемый интеллектуальный подлог. Перед экспертом необходимо ставить следующие вопросы:
установление возможного изменения документов, их подчистки и травления;
определение способа изменения документа. Информационно-компьютерная экспертиза. Проводится для исследования информационного содержания текстовых, а также информационных файлов, которые были подготовлены с использованием программных средств.
Следует отметить, что с развитием цифро-визации и автоматизации появляются специальные программы ведения бухгалтерского отчета и отчетности (например, «1-С: Бухгалтерия»), производятся операции по созданию, поступлению и выбытию цифровых активов (например, с использованием технологии В1оск^аш) и т.д. Таким образом, информационно-компьютерная экспертиза выступает одной из приоритетных в случае осуществления расследования по делам о криминальных банкротствах.
Участие специалиста в следственных действиях. Расследование уголовных дел по делам о криминальных банкротствах предполагает изучение большого объема документации (бухгалтерской, трудовой, договорной и т.д.). Направление в экспертное учреждение следователем изъятых документов без их предварительной сортировки и выборки может привести
53
к дополнительной процессуальной волоките. В связи с этим считаем разумным и необходимым при проведении обысков и выемок бухгалтерской документации, представляющей криминалистически значимую информацию по уголовному делу, привлекать для участия в соответствующем процессуальном действии специалиста, так как он может оказать помощь следователю в изучении обнаруженных документов с целью определения относимости к расследованию экономических преступлений и целесообразности их изъятия.
Заключение специалиста (эксперта). Одним из доказательств в уголовном судопроизводстве (и, вероятно, основным в доказывании вины подозреваемого, обвиняемого по делам о криминальном банкротстве) является заключение и показания эксперта и специалиста. Помимо этого, к доказательствам относятся еще и показания эксперта, получаемые следователем (дознавателем) в ходе допроса эксперта для разъяснения данного им заключения. Таким образом, следователь получает не только пояснения по интересующим его вопросам заключения, которые могут быть непонятны лицам, не обладающим специальными познаниями в определенной научной области, что делает данное заключение эксперта более доступным и ясным, но и новое доказательство - показания эксперта, на которые также будет ссылаться в обвинительном заключении в случае установления причастности лица к совершенному преступлению.
Посредством заключения специалиста возможно установление способа подготовки, совершения и сокрытия криминальных банкротств, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного и своевременного расследования уголовного дела. Данная форма использования специальных знаний способствует ускорению процесса раскрытия криминальных банкротств, в связи с чем должна чаще внедряться в практическую деятельность в ходе расследования неправомерных действий при банкротстве, фиктивного банкротства и преднамеренного банкротства.
1. Показатели преступности России. Официальный сайт Генеральной прокуратуры Российской Федерации. Портал правовой статистики [Электронный ресурс]. URL: https://epp.genproc.gov.ru/web/gprf/activity/ crimestat/(дата обращения: 10.02.2023).
2. В МВД просят убрать из УК статьи о преднамеренном и фиктивном банкрот-
Консультация специалиста (эксперта). Консультация (или, как указывает УПК РФ, показания) специалиста и (или) эксперта по делам о криминальных банкротствах должна иметь широкую область применения. Консультирование как таковое характеризуется широкими пределами применения и быстротой реализации. На основании изложенного консультацию специалиста необходимо использовать в процессе раскрытия и расследования неправомерных действий при банкротстве, фиктивного и преднамеренного банкротства.
Например, следователь может прибегнуть к консультационной помощи специалиста при подготовке и осуществлении обыска (выемки). Кроме того, консультация может выражаться в даче следователю разъяснений по бухгалтерским и правовым вопросам в отношении организации-должника, аффилированных лиц организации-должника, оказании помощи в поиске находившегося на балансе организации имущества и т.д. В ходе раскрытия и расследования неправомерных действий при банкротстве, фиктивного и преднамеренного банкротства в качестве консультационных форм следует применять аналитический разбор конкретной ситуации, а также наглядное ознакомление следователя специалистом с методами налогового контроля, документооборотом и технологическим процессом.
Изложенное подтверждает необходимость анализа правильности начисления и исполнения денежных обязательств, в том числе выплат налогов и сборов, достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также в целом финансово-хозяйственного состояния организации-должника при расследовании дел о криминальном банкротстве.
Кроме того, следует проанализировать причины и условия, способствующие наступлению неплатежеспособности по обязательствам перед кредиторами и приведшие к несостоятельности (банкротству) организации-должника. Для разрешения обозначенных вопросов необходимо проведение криминалистических экспертиз.
1. Indicators of crime in Russia. Official website of the General Prosecutor's Office of the Russian Federation. Legal Statistics Portal [Web resource]. URL: https://epp.genproc.gov.ru/web/gprf/activity/ crimestat / (date of access: 10.02.2023).
2. The Ministry of Internal Affairs asks to remove articles on deliberate and fictitious bankruptcy from the Criminal Code //Pravo.ru [Web resource].
54
стве // Право. ру [Электронный ресурс]. URL: https://pravo.ru/news/211147/ (дата обращения: 10.02.2023).
3. Статистика банкротств за 2022 год: оценки юристов / официальный сайт «Право. ру» [Электронный ресурс]. URL: https://pravo. ru/story/244777/(дата обращения: 10.02.2023).
4. Куемжиева С.А., Зеленский В.Д. Общие положения криминалистической методики. Краснодар, 2015.
5. Зеленский В.Д., Меретуков Г.М., Ищен-ко Е.П., Филиппов А. Г. Криминалистика: учеб. для вузов. М., 2007.
6. Белкин Р. С. Избранные труды. М., 2010.
7. Корухов Ю.Г. Правовые основания применения научно-технических средств при расследовании преступлений. М., 1974.
8. Евстратова Ю.А. Содержание понятия специальных знаний, используемых в раскрытии и расследовании преступлений в сфере банкротства // Бизнес, менеджмент и право. 2013. № 1(27). С. 137-140.
9. Шмонин А. В. Расследование экономических преступлений: учеб.-практ. пособие. М., 2004.
10. Гаджиев А. Н. Бухгалтерская экспертиза отчетности хозяйствующего субъекта: автореф. дис. ... канд. экон. наук. Махачкала, 2006.
URL: https://pravo.ru/news/211147/ (date of access: 10.02.2023).
3. Bankruptcy statistics for 2022: lawyers' estimates / Pravo.ru official website [Web resource]. URL: https://pravo.ru/story/244777/ (date of access: 10.02.2023).
4. Kuemzhieva S.A., Zelensky V.D. General provisions of the forensic methodology. Krasnodar, 2015.
5. Zelensky V.D., Meretukov G.M., Ishchen-ko E.P., Filippov A.G. Criminalistics: textbook for universities. Moscow, 2007.
6. Belkin R.S. Selected Works. Moscow, 2010.
7. Korukhov Yu.G. Legal grounds for the use of scientific and technical means in the investigation of crimes. Moscow, 1974.
8. Evstratova Yu. A. The content of the concept of special knowledge used in the disclosure and investigation of crimes in the field of bankruptcy // Business, management and law. 2013. No. 1(27). P. 137-140.
9. Shmonin A.V. Investigation of economic crimes: studies.-pract. allowance. Moscow, 2004.
10. Gadzhiev A.N. Accounting expertise of the reporting of an economic entity: auth. abstr. ... Candidate of Sciences in Jurisprudence. Makhachkala, 2006.
СВЕДЕНИЯ ОБ АВТОРАХ
Каунов Александр Михайлович, преподаватель кафедры уголовного процесса Краснодарского университета МВД России; e-mail: stin7035@rambler.ru;
Усенко Анатолий Сергеевич, преподаватель кафедры криминалистики Кубанского государственного аграрного университета им. И.Т. Трубилина; e-mail: ceo@epomen.ru
INFORMATION ABOUT AUTHORS
A.M. Kaunov, Lecturer of the Department of Criminal Procedure, Krasnodar University of the Ministry of the Interior of Russia; e-mail: stin7035@rambler.ru;
A.S. Usenko, Lecturer of the Department of Forensic Science, Kuban State Agrarian University named after I.T. Trubilin; e-mail: ceo@epomen.ru
55
