CC BY
90
ОСОБЕННОСТИ СУДЕБНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ О КРИМИНАЛЬНОМ БАНКРОТСТВЕ
К.Р. Куандыкова, студент
Научный руководитель: Р.Р. Хаснутдинов, канд. юрид. наук, доцент Самарский государственный экономический университет (Россия, г. Самара)
DOI: 10.24411/2500-1000-2020-11269
Аннотация. Рассмотрена сущность и особенности судебной экспертизы в соответствии с Федеральным законом от 31.05.2001 N 73-ФЗ, а также специфика судебной экономической экспертизы как самостоятельного вида в структуре существующих судебных экспертиз. Раскрыта характеристика бухгалтерской и финансово-экономической экспертизы, обуславливающих судебную экономическую экспертизу в целом. Систематизированы вопросы, решаемые экспертом при расследовании преступлений о криминальном банкротстве, приведены виды криминальных банкротств и их специфика. Проанализированы особенности производства судебно-экономический экспертизы при расследовании преступлений о криминальном банкротстве.
Ключевые слова: судебная экспертиза, судебно-экономическая экспертиза, криминальное банкротство, преднамеренное и фиктивное банкротство.
Судебно-экономическая экспертиза в отношении предприятий, оказавшихся в состоянии банкротства, на данном периоде развития рыночной экономики позволяет решить ряд нижеследующих вопросов:
1) насколько правомерна была деятельности собственника предприятия, способного или нет предвидеть нежелательный исход в финансово-экономическом положении организации;
2) какие воздействовали обстоятельства, на основании которых можно говорить о возможности прогнозирования банкротства;
3) какие события можно интерпретировать как возникшее состояние банкротства [1, с. 339-401].
Таким образом, применение средств су-дебно-экономической экспертизы обусловлено тем, что в ряде случаев при объявлении руководителем банкротства возникают подозрения о его формальности и преднамеренности, а также неправомерных действиях, совершаемых руководителем, что диктует необходимость применения специальных знаний в сфере финансов и кредита, налогообложения, бухгалтерского и финансового учета и т.д. [2, с. 147]. Совокупность данных знаний может способствовать установлению крими-
нальных предпосылок объявления банкротства.
Судебная экспертиза в целом позволяет установить обстоятельства, подлежащие доказыванию и наличие которых является принципиальным для разрешения дела органами дознания, следователем, судьёй и судами. При этом для проведения экспертизы требуются специальные знания в сфере науки, техники и искусства (ст. 2 Федеральный закон от 31.05.2001 №73-ФЗ) [3, с. 22]. Непосредственно судебно-экономическая экспертиза направлена на установлении фактических данных о произведенных хозяйственных операциях организации посредством анализа соответствующей финансово - экономической отчетности. В этом смысле, как декларируется в Письме ФССП России от 18.09.2014 N 00043/14/56151-ВВ, судебная экономическая экспертиза как автономный вид проводимых экспертных исследований может состоять из таких типов, как бухгалтерская и с финансово-экономическая экспертизы [4, с. 17-20]. В первом случае подразумевается анализ бухгалтерской отчётности на предмет оценки состояния, движения, наличия или отсутствия денежных средств и материальных ценностей с точки зрения наличия или отсутствия
ошибок в ведении бухгалтерского учета. В рамках финансово-экономической экспертизы происходит оценка финансовой дисциплины подэкспертной организации с точки зрения определения финансового состояния и его платежеспособности.
Учитывая, что в соответствии с Федеральным законом от 31.05.2001 N 73-Ф3 экспертизу могут производить как государственные эксперты и судебно-экспертные учреждения, так и негосударственные, можно отметить, что законодатель допускает соответствующий вид экспертных исследований в Министерстве юстиции РФ, МВД РФ, а также в Следственном комитете РФ, в практике частных экспертов [5, с. 44-47].
В большинстве случаев криминальное банкротство выражается в осуществлении таких неправомерных действий, как подделывание данных бухгалтерской и финансовой отчетности, изготовление фиктивных документов и подписей, купля-продажа товарно-материальных ценностей по ценам, отличающихся от среднерыночных и т.д.
Виды криминальных банкротств можно систематизировать на следующие группы:
1. Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ).
2. Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ). К примеру, в рамках рассматриваемого Измайловским районным судом г. Москвы дел № 01-0544/2015 от 14.10.2015 г. был вынесен приговор в отношении директора ООО, который снял с расчетного счета организации более 3 млн. руб. с последующей целью вывода активов. Судебная экономическая экспертиза установила, что данное действие привело к банкротству общества, поскольку после снятия наличных денежных средств снизилась величина чистых активов, и это отразилось на неспособности удовлетворения требования кредиторов.
3. Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ). К примеру, в отношении ООО был вынесен приговор Успенского районного суда Краснодарского края от 05.02.2014 по делу № 1-23/2014, в котором рассматривался факт подделывания документов о кредиторской задолженности в отношении
подставной организации. Судебно-экономическая экспертиза установила, что имеющаяся балансовая стоимость имущества давала организации возможность удовлетворить требования кредиторов без ликвидации должника, о чем ходатайствовал руководитель в своем заявлении о банкротстве. В силу данных, полученных экспертом, суд признал вину по ст. 197 УК РФ [6, с. 160]. Для выявления криминальных банкротств всех типов для соответствующего производства могут привлекаться следующие документы, являющиеся источником информации для экспертных исследований:
- бухгалтерский баланс предприятия;
- договора, содержащие информацию о приобретении или отчуждении имущества;
- учредительные документы;
- перечень имущества, находящегося в собственности организации;
- сведения об аффилированных лицах;
- отчеты об оценке бизнеса и располагаемом им имуществе и т.д.
Уголовное процессуальное законодательство при этом устанавливает, что судебная экспертиза обязательна в случаях, когда требуется установление следующих обстоятельств:
- причины смерти, а также степень вреда, причиненного здоровью;
- состояние подозреваемого или обвиняемого с точки зрения физического и психического самочувствия, если возникают подозрения об адекватности восприятия происходящих событий;
- психическое или физическое самочувствие потерпевшего, если возникают сомнения в его способности давать показания, соответствующие действительности;
- возраст подозреваемого, обвиняемого, потерпевшего, когда данный параметр необходим для рассмотрения дела, но необходимые подтверждающие документы отсутствуют или вызывают вопросы (ст. 196 УПК РФ) [7, с. 96-100].
Таким образом, из вышеприведенных норм прямо следует, что при криминальном банкротстве производство судебно-экономической экспертизы не является обязательным. Однако в случае, если у уполномоченного на проведение расследо-
вания лица возникают подозрения на предмет нелегальности совершенного действия при процедуре банкротства, то назначается судебно-экономическая экспертиза с привлечением соответствующих экспертов, обладающих необходимыми знаниями, в целях определения корыстной или иной заинтересованности у банкрота. Стоит отметить, что не всегда при оценке предприятия с точки зрения выявления признаков преднамеренного или фиктивного банкротства назначается сотрудник с нужной, узкоспециализированной компетентностью, что в правоприменительной практике может провоцировать следующие ошибки.
Во-первых, возникает проблема объективности и всесторонности представленной в заключении эксперта информации, что может быть следствием, с одной стороны, слабой квалификации самого эксперта, а с другой - сознательным искажением информации в удовлетворении интересов какой-либо стороны.
Библиографический список
1. Леонова Ю.В. Некоторые аспекты производства судебно-экономических экспертиз по делам о криминальном банкротстве // Научно-образовательный потенциал молодежи в решении актуальных проблем XXI века. - 2019. - №13. - С. 399-401.
2. Кулигина Н.Д. Судебно-экономическая экспертиза криминальных банкротств // Актуальные вопросы права, экономики и управления: Сборник статей XX Международной научно-практической конференции: в 2 ч. - 2019. - С. 147-149.
3. Белых Д.И., Кононова А.А. Роль судебно-экономической экспертизы при расследовании и раскрытии экономических преступлений // Молодежь и системная модернизация страны. Сборник научных статей 4-й Международной научной конференции студентов и молодых ученых. - 2019. - С. 22-25.
4. Букреева Д.С., Казачек О.Е., Маркина С.А. Судебно-экономическая экспертиза в расследовании экономических преступлений // Интеграция науки, общества, производства и промышленности: Сборник статей Международной научно-практической конференции. -2019. - С. 17-20.
5. Светличная К.А. Особенности назначения и производства судебных экспертиз при расследовании криминальных банкротств // Современная юриспруденция: актуальные вопросы, достижения и инновации. - 2018. - С. 44-47.
6. Пырков М.А., Золотов М.А. К вопросу об использовании специальных знаний при расследовании преступлений в сфере банкротства организаций // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева. - 2018. - №3. - С. 159-168.
7. Осипова Е.С., Ващенко Е.Е. Методы проведения судебно-экономической экспертизы при расследовании дел о преднамеренном банкротстве // Инновационные тенденции развития российской науки. Материалы XII Международной научно-практической конференции молодых ученых. - 2019. - С. 96-100.
Во-вторых, не во всех случаях заключение эксперта, систематизируемое по итогам производства судебно-экономической экспертизы, оформляется с соблюдением всех требований законодательства РФ, предъявляемых к заключению.
В-третьих, наблюдаются случаи неправомерного поведения экспертов с точки зрения принятие самостоятельных решений в части виновности отдельных субъектов, задействованных в уголовном процессе.
В заключении стоит отметить, что при производстве судебно-экономической экспертизы дел о криминальном банкротстве все документы, требуемые для оценки, анализируются на текущую дату и за период не менее года до подачи заявления о банкротстве, и в совокупности могут указать как причины неплатежеспособности, провоцирующие банкротство, так и факты выявления криминального банкротства.
FEATURES OF THE FORENSIC ECONOMIC EXPERTISE IN INVESTIGATION OF
CRIMES OF CRIMINAL BANKRUPTCY
K.R. Kuandykova, Student
Supervisor: R.R. Khasnutdinov, Candidate of Legal Sciences, Associate Professor Samara State Economic University (Russia, Samara)
Abstract. The article considers the essence and features offorensic expertise in accordance with Federal law № 73-FL of 31.05.2001, as well as the specifics of forensic economic expertise as an independent type in the structure of existing forensic examinations. The article describes the characteristics of accounting and financial and economic expertise that determine the judicial economic expertise in General. The questions solved by the expert in the investigation of criminal bankruptcy crimes are systematized, the types of criminal bankruptcies and their specifics are given. The article analyzes the features of forensic economic expertise in the investigation of criminal bankruptcy crimes.
Keywords: forensic expertise, forensic economic expertise, criminal bankruptcy, intentional and fictitious bankruptcy.
